• 【發(fā)布單位】81905
• 【發(fā)布文號(hào)】穗府[1990]36號(hào)
• 【發(fā)布日期】1990-04-11
• 【生效日期】1990-04-11
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】地方法規(guī)

廣州市境外企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法

 廣州市境外企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法
 
（穗府（1990）36號(hào)一九九0年四月十一日）
 第一章 總則





 第一條 為加強(qiáng)我市及區(qū),、縣所屬各單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)投資單位）在境外投資舉辦具有法人地位的獨(dú)資,、合資、合作企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外企業(yè)）的財(cái)務(wù)管理,，根據(jù)財(cái)政部,、經(jīng)貿(mào)部、中國(guó)銀行（1989）財(cái)商字第31號(hào),，財(cái)政部（1989）財(cái)外字第818號(hào)文件精神和《廣州市境外企業(yè)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定,，特制定本辦法。



 第二條 境外獨(dú)資企業(yè)應(yīng)遵照駐在地的法律規(guī)定和本辦法等有關(guān)規(guī)定的要求,，制定本企業(yè)的具體財(cái)務(wù)管理辦法,；境外合資、合作的我方應(yīng)根據(jù)上述有關(guān)規(guī)定的要求,，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,，提出切實(shí)可行的意見(jiàn)，共同制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法,。

 所有境外企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理辦法應(yīng)分別抄報(bào)境內(nèi)投資單位主管部門(mén)和市財(cái)政局,。



 第三條 境外企業(yè)要積極開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)，努力完成國(guó)家賦予的各項(xiàng)任務(wù),。并應(yīng)按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和上繳外匯利潤(rùn),。




 第二章 資金財(cái)產(chǎn)管理





 第四條 市各主管部門(mén)和各區(qū),、縣所屬各單位需在境外投資開(kāi)辦企業(yè)的，必須有切實(shí)可靠的資金來(lái)源,，主管部門(mén)對(duì)境內(nèi)投資單位所報(bào)投資來(lái)源提出意見(jiàn)后,，連同報(bào)批文件送有關(guān)部門(mén)審批，并將該意見(jiàn)抄送同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案,。



 第五條 境外企業(yè)的國(guó)家資金包括：

 （一）境內(nèi)投資單位撥給的貨幣資金,、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn),；

 （二）獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定繳納所得稅后的可供分配利潤(rùn),；合資、合作企業(yè)我方分得的利潤(rùn),；

 （三）通過(guò)租賃方式或借款方式獨(dú)資企業(yè)或合資,、合作企業(yè)我方獲得的資產(chǎn)；

 （四）接受捐贈(zèng),、饋贈(zèng),、贊助、獨(dú)資企業(yè)或合資,、合作企業(yè)我方獲得的資產(chǎn),；

 （五）其他應(yīng)歸國(guó)家所有的資產(chǎn)。



 第六條 境內(nèi)投資單位法人系境外企業(yè)的國(guó)家資產(chǎn)負(fù)責(zé)人,。境內(nèi)投資單位的法人代表可委托代理人管理境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn),。

 國(guó)家資產(chǎn)負(fù)責(zé)人和代理負(fù)責(zé)人的確認(rèn)和變更，應(yīng)由境內(nèi)投資單位的主管部門(mén)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn),。區(qū),、縣財(cái)政部門(mén)批復(fù)確認(rèn)或變更企業(yè)國(guó)家資產(chǎn)負(fù)責(zé)人或代理負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)抄報(bào)市財(cái)政局,。兩個(gè)以上境內(nèi)投資單位投資于同一境外企業(yè)的,，以出資額大的一方指派國(guó)家資產(chǎn)負(fù)責(zé)人。

 國(guó)家資產(chǎn)負(fù)責(zé)人,，對(duì)所負(fù)責(zé)企業(yè)的國(guó)家資產(chǎn),，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定負(fù)有全權(quán)的保護(hù)責(zé)任。



 第七條 境外企業(yè)對(duì)國(guó)家資金的增減,，必須設(shè)置有關(guān)帳戶(hù)及時(shí)做好記錄,。對(duì)因故造成國(guó)家資金減少的，要將詳情報(bào)經(jīng)境內(nèi)投資單位轉(zhuǎn)報(bào)主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)處理,，其它任何單位和個(gè)人都無(wú)權(quán)核減企業(yè)國(guó)家資金,。



 第八條 經(jīng)批準(zhǔn)在境外成立的企業(yè)，應(yīng)以企業(yè)名義在當(dāng)?shù)剞k理注冊(cè)登記,。確需以個(gè)人名義辦理資本,、房地產(chǎn),、物業(yè)、投資參股等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)產(chǎn)權(quán)）注冊(cè)登記的,，必須慎重選擇產(chǎn)權(quán)代表人,，并經(jīng)市外經(jīng)貿(mào)委審核，報(bào)市政府同意后,，方可正式委托,，并以個(gè)人名義辦理產(chǎn)權(quán)注冊(cè)登記。



 第九條 受委托的產(chǎn)權(quán)代表人在按當(dāng)?shù)胤梢?guī)定辦理產(chǎn)權(quán)注冊(cè)登記法律手續(xù)的同時(shí),，還必須辦理具有當(dāng)?shù)胤尚ЯΦ摹肮煞萋暶鲿?shū)”,、“委托代理聲明書(shū)”和“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)”或其它必要的法律手續(xù)。

 “股份聲明書(shū)”和“委托代理聲明書(shū)”是聲明注冊(cè)登記產(chǎn)權(quán)屬于誰(shuí)所有的法律憑證,?！肮蓹?quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)”是事先辦理的，受委托的產(chǎn)權(quán)代表人發(fā)生變動(dòng)時(shí)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律憑證,。辦理上述文件均須按當(dāng)?shù)匾?guī)定交納有關(guān)稅款,。



 第十條 為保障國(guó)家資金安全，境外企業(yè)在完善產(chǎn)權(quán)注冊(cè)登記法律手續(xù)后,，應(yīng)將“股份聲明書(shū)”,、“委托代理聲明書(shū)”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)”交境內(nèi)投資單位保管,，另將影印本交市境外企業(yè)管理辦公室,、境內(nèi)投資單位的主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)備案,。



 第十一條 境外企業(yè)貸款用于購(gòu)建屬固定資產(chǎn)的房地產(chǎn)以及對(duì)其他單位出具貸款擔(dān)保的,，應(yīng)按董事會(huì)決議辦理，并報(bào)境內(nèi)投資單位轉(zhuǎn)報(bào)主管部門(mén)備案,。



 第十二條 境外企業(yè)的任何個(gè)人,，不得借占本企業(yè)或其他企業(yè)的資金用于與本企業(yè)無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。不得把公款以個(gè)人名義存放于銀行或他處,。



 第十三條 境外企業(yè)宣布撤銷(xiāo),、合并、出售或破產(chǎn)后,，要及時(shí)清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán),、債務(wù),。要將經(jīng)委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)機(jī)構(gòu)審核和有關(guān)處理意見(jiàn)及時(shí)向境內(nèi)投資單位報(bào)告,。獨(dú)資企業(yè)要撤銷(xiāo),、合并,、出售的,，要報(bào)經(jīng)境內(nèi)投資單位轉(zhuǎn)報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn),，主管部門(mén)在批復(fù)時(shí)要抄送同級(jí)財(cái)政部門(mén),。撤銷(xiāo),、出售回收的資金要及時(shí)調(diào)回所屬境內(nèi)投資單位，不得以任何名義或借口存放在境外,。企業(yè)發(fā)生破產(chǎn),，應(yīng)迅速向境內(nèi)投資單位和市財(cái)政局報(bào)告，并說(shuō)明破產(chǎn)原因及清盤(pán)情況,。



 第十四條 境外企業(yè)的再投資,，在資金投入前，即應(yīng)擬文并附企業(yè)董事會(huì)對(duì)該項(xiàng)投資的決議文件和可行性資料報(bào)境內(nèi)投資單位提出初步意見(jiàn)轉(zhuǎn)主管部門(mén)提出初審意見(jiàn)后,，報(bào)原審批部門(mén)審批,。我方非控股的合資、合作企業(yè)再投資時(shí),，我方應(yīng)將企業(yè)董事會(huì)投資決議的文件復(fù)印報(bào)境內(nèi)投資單位,。



 第十五條 境外企業(yè)再投資,，在資金投入后,，應(yīng)按當(dāng)?shù)匾笕〉梅袭?dāng)?shù)胤墒掷m(xù)的投資證明文件，獨(dú)資企業(yè)的再投資取得的投資證明文件,，要送境內(nèi)投資單位保存,，境內(nèi)投資單位要將該投資證明文件副本或復(fù)印件送一份給同級(jí)財(cái)政部門(mén)；合資,、合作企業(yè)我方應(yīng)將投資證明文件副本或復(fù)印件送境內(nèi)投資單位,。




 第三章 費(fèi)用核算及利潤(rùn)分配





 第十六條 境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照駐在地法律規(guī)定搞好成本費(fèi)用核算和其他稅前列支的項(xiàng)目。凡應(yīng)列入成本費(fèi)用和所得稅前列支的項(xiàng)目,，不得在稅后的利潤(rùn)中支付,；境內(nèi)投資單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定為管理境外企業(yè)和為境外企業(yè)服務(wù)支出的費(fèi)用，如駐在地有關(guān)法規(guī)允許列支的,，應(yīng)由所屬境外企業(yè)列支,。



 第十七條 境外的獨(dú)資企業(yè)和合資、合作企業(yè)的我方應(yīng)設(shè)內(nèi)部小帳核算支付給我派出員工的各種費(fèi)用（包括工資,、各項(xiàng)津貼,、獎(jiǎng)金、紅包,、車(chē)馬費(fèi)及其他支出）的情況,。支付給個(gè)人的費(fèi)用一律按有關(guān)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，所屬同一年度的支付數(shù)不得大于收入數(shù),，支付數(shù)與收入數(shù)的差額,，扣除按規(guī)定開(kāi)支的集體福利費(fèi)用后，全部納入境外企業(yè)我方的稅后利潤(rùn)，不得挪用和私分,。



 第十八條 境外企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支均應(yīng)納入企業(yè)統(tǒng)一核算,。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)傭金均應(yīng)列入企業(yè)的收入或支出，為境內(nèi)單位代辦的業(yè)務(wù),，應(yīng)收取代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi),，并列入企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。



 第十九條 境外企業(yè)自開(kāi)業(yè)之日起五年內(nèi),，繳納所得稅后的利潤(rùn)（下稱(chēng)稅后利潤(rùn)）,，獨(dú)資企業(yè)的留給該企業(yè)，用于歸還境內(nèi)投資單位對(duì)本企業(yè)投資的本息或增加本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金,；合資,、合作企業(yè)我方分得的稅后利潤(rùn)，全部留給境內(nèi)投資單位,，用于歸還對(duì)該企業(yè)投資的本息,，余額列作境外企業(yè)專(zhuān)用基金。

 五年后境外獨(dú)資企業(yè)的稅后外匯利潤(rùn),，20％匯交國(guó)內(nèi)同級(jí)財(cái)政部門(mén),，30％留給企業(yè)，50％轉(zhuǎn)作國(guó)家外匯基金由企業(yè)用于擴(kuò)大生產(chǎn)周轉(zhuǎn)使用,。留給企業(yè)的外匯資金應(yīng)主要用于發(fā)展生產(chǎn)和業(yè)務(wù),。按有關(guān)規(guī)定應(yīng)開(kāi)支的獎(jiǎng)金所需外匯，在留給企業(yè)的30％外匯資金中列支（列支數(shù)不得超過(guò)留成數(shù)的15％）,。合資,、合作企業(yè)我方應(yīng)將分得的外匯利潤(rùn)匯回國(guó)內(nèi)后，按規(guī)定結(jié)匯后所得人民幣利潤(rùn),，20％上交同級(jí)財(cái)政部門(mén),，10％留給境內(nèi)投資單位主管部門(mén)，具體用途報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定,，70％留給境內(nèi)投資單位建立境外企業(yè)專(zhuān)用基金,。

 境外企業(yè)專(zhuān)用基金可統(tǒng)籌用于所屬境外企業(yè)的投資和增資，應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用,，如有挪作他用,，財(cái)政部門(mén)有權(quán)沒(méi)收該部分挪用資金。



 第二十條 為確立境外企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任,，境內(nèi)投資單位在報(bào)經(jīng)主管部門(mén)確認(rèn)后,，下達(dá)所屬獨(dú)資企業(yè)和合資、合作企業(yè)我方會(huì)計(jì)年度稅后利潤(rùn)的任務(wù)指標(biāo),，并抄送同級(jí)財(cái)政部門(mén),。超額完成利潤(rùn)任務(wù)指標(biāo)的,，可從超額的利潤(rùn)中提取40％（但金額最多不能超過(guò)我派出員工在該會(huì)議年度平均兩個(gè)月的實(shí)發(fā)工資數(shù)），作為對(duì)我派出員工的一項(xiàng)獎(jiǎng)金――超額利潤(rùn)獎(jiǎng),。我方負(fù)責(zé)人對(duì)該獎(jiǎng)金應(yīng)根據(jù)我派出員工在該企業(yè)的業(yè)績(jī)情況和多勞多得的原則合理發(fā)放,。對(duì)未能完成利潤(rùn)任務(wù)指標(biāo)的企業(yè)，應(yīng)從下一年度超額利潤(rùn)獎(jiǎng)中扣回50％,。



 第二十一條 境外企業(yè)的虧損,，應(yīng)按駐在地有關(guān)法規(guī)和企業(yè)合同中的有關(guān)規(guī)定辦理，境內(nèi)投資單位不得給予補(bǔ)貼,。經(jīng)營(yíng)資金確有困難的,，可向境內(nèi)投資單位提出，并按有關(guān)手續(xù)辦理后,，從境外企業(yè)專(zhuān)用基金中給予增撥資金或借款支持,。所借款項(xiàng)應(yīng)按期歸還。




 第四章 財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)報(bào)表





 第二十二條 境外對(duì)外承包企業(yè)外匯收支的范圍,，核算和管理辦法,，按財(cái)政部關(guān)于《
國(guó)營(yíng)對(duì)外承包企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》辦理。



 第二十三條 除對(duì)外承包企業(yè),，其他境外企業(yè)的外匯收支,，實(shí)行以收抵支，用外匯凈收入進(jìn)行考核的管理辦法,。獨(dú)資企業(yè)的外匯凈收入,，是指其各項(xiàng)外匯收入,，減去其實(shí)際外匯開(kāi)支和應(yīng)納稅金后的純外匯收益,；合資、合作企業(yè)的外匯凈收入,，則以我方分得的外匯收入,，減去我方各項(xiàng)外匯支出后的純外匯收益。



 第二十四條 未經(jīng)批準(zhǔn),，境外企業(yè)不得以任何理由為境內(nèi)單位保存外匯和借用外匯帳戶(hù),。境內(nèi)單位不得以任何理由將應(yīng)調(diào)回境內(nèi)的外匯存放于境外企業(yè)。



 第二十五條 境內(nèi)投資單位要選派熟悉有關(guān)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的人員參與所屬境外企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,。獨(dú)資企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須由我駐外人員擔(dān)任,。



 第二十六條 境外企業(yè)應(yīng)以企業(yè)名義在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的中國(guó)銀行分支機(jī)構(gòu)或與中國(guó)銀行有業(yè)務(wù)往來(lái)、資信較好的當(dāng)?shù)赝鈬?guó)銀行開(kāi)立帳戶(hù),，辦理帳款結(jié)算和現(xiàn)金支付等銀行業(yè)務(wù),。如確需以個(gè)人名義開(kāi)立銀行帳戶(hù)的，須按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,，方能辦理并應(yīng)相應(yīng)辦理符合當(dāng)?shù)胤梢蟮奈凶C明,。



 第二十七條 境外企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作由境內(nèi)投資單位的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定組織管理，主管部門(mén)的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)歸口管理所屬境內(nèi)投資單位的境外企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定要求審核匯總后報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén),。



 第二十八條 境外企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)年度終了后兩個(gè)月內(nèi)按企業(yè)實(shí)際資產(chǎn),、負(fù)債和損益情況，編制資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表,、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表及我派出員工工資收支結(jié)余情況表報(bào)送所屬境內(nèi)投資單位,，隨后還應(yīng)附送經(jīng)委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的該年度會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件,。境外企業(yè)按實(shí)際數(shù)編制年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，經(jīng)境內(nèi)投資單位初審,，主管部門(mén)審核匯總后,，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)方為有效。



 第二十九條 境內(nèi)投資單位的主管部門(mén)和區(qū),、縣財(cái)政局,，應(yīng)在每年六月三十日前匯總所屬境外企業(yè)上一會(huì)計(jì)年度的報(bào)表，報(bào)送市財(cái)政局,。境外企業(yè)向境內(nèi)投資單位和境內(nèi)投資單位向主管部門(mén)以及各區(qū),、縣有關(guān)單位報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間，由境內(nèi)投資單位,、主管部門(mén)和區(qū),、縣財(cái)政局自行規(guī)定。



 第三十條 境外企業(yè)應(yīng)于每年四月底前預(yù)繳上一會(huì)計(jì)年度預(yù)計(jì)應(yīng)繳利潤(rùn)的50％,，余額于年度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出后十五天內(nèi)清算,。



 第三十一條 境外企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上交國(guó)家的外匯收入，必須是可兌換的自由外匯,。不可兌換的當(dāng)?shù)刎泿庞删惩馄髽I(yè)自行消化,。



 第三十二條 境外企業(yè)必須接受財(cái)政、外匯管理機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督,。對(duì)違反本辦法的單位和個(gè)人,，按國(guó)務(wù)院《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》處理。



 第三十三條 境內(nèi)投資單位和主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)境外企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),，要及時(shí)進(jìn)行檢查督促,，對(duì)違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，要及時(shí)糾正并嚴(yán)肅處理,。




 第五章 附則



 第三十四條 各區(qū),、縣財(cái)政局和市各主管部門(mén)可根據(jù)本辦法對(duì)所屬境外企業(yè)制訂必要的補(bǔ)充條款，并報(bào)市境外企業(yè)管理辦公室和市財(cái)政局備案,。



 第三十五條 本辦法由廣州市財(cái)政局解釋,。



 第三十六條 本市過(guò)去的規(guī)定與本辦法有抵觸的,，以本辦法為準(zhǔn)。



 第三十七條 本辦法自公布之日起施行,。