• 【發(fā)布單位】80202
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1990-06-11
• 【生效日期】1990-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

天津市人民政府批轉(zhuǎn)市體改委、市審計局?jǐn)M訂的《天津市 全民所有制企業(yè)承包

 天津市人民政府批轉(zhuǎn)市體改委,、市審計局?jǐn)M訂的《天津市
 全民所有制企業(yè)承包
（租賃）經(jīng)營責(zé)任審計暫行辦法》的通知
 （1990年6月11日津政發(fā)〔1990〕69號）
各區(qū),、縣人民政府，各委,、局,，各直屬單位：

 為完善企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任制,，進(jìn)一步加強企業(yè)承包（租賃）責(zé)任審計工作，市人民政府同意市體改委,、市審計局?jǐn)M訂的《天津市全民所有制企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任審計暫行辦法》,，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，望遵照執(zhí)行,。



 天津市全民所有制企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任審計暫行辦法




 第一章 總則





 第一條 根據(jù)國務(wù)院《
中華人民共和國審計條例》,、《
全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制暫行條例》、《
全民所有制小型工業(yè)企業(yè)租賃經(jīng)營暫行條例》和審計署《關(guān)于全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任審計的若干規(guī)定》,，結(jié)合我市實際情況,，制訂本辦法。



 第二條 實行企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任審計制度的目的是,，通過由審計機關(guān)對合同雙方及企業(yè)經(jīng)營者實行依法審計,，以明確經(jīng)濟責(zé)任，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,，保護國家財產(chǎn),，維護國家、企業(yè),、經(jīng)營者和職工的合法權(quán)益,，評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，推動企業(yè)加強管理,，提高經(jīng)濟效益,，促進(jìn)承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任制的健康發(fā)展。



 第三條 國家法律,、行政法規(guī),、政策和市政府職能部門在法律允許的權(quán)限范圍內(nèi)制定的規(guī)章、辦法以及依法成立的有效承包（租賃）經(jīng)營合同,，均作為審計依據(jù),。



 第四條 實行承包（租賃）經(jīng)營的企業(yè)，承包兌現(xiàn),，必須先審計后兌現(xiàn),；經(jīng)營者離任，必須先審計后離任,。



 第五條 本市的工業(yè),、交通、建筑,、農(nóng)林,、物資、商業(yè),、服務(wù),、外貿(mào)等行業(yè)的全民所有制企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）,，凡實行承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任制的，均適用本辦法,。集體所有制企業(yè)可參照本辦法執(zhí)行,。



 第六條 審計部門負(fù)責(zé)承包（租賃）企業(yè)的審計工作。




 第二章 審計工作的組織





 第七條 本市承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任審計,，由市審計局統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo),，實行分層次審計，分別由國家審計機關(guān),、各主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)或委托審計事務(wù)所負(fù)責(zé)實施,。



 第八條 國家審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)大型企業(yè)和重點企業(yè)的審計，其他企業(yè)由主管部門內(nèi)審機構(gòu)或委托審計事務(wù)所組織實施,。委托審計事務(wù)所所需費用由委托部門承擔(dān),。如系企業(yè)委托審計事務(wù)所進(jìn)行審計的，其審計結(jié)果要報送企業(yè)主管部門內(nèi)審機構(gòu),。




 第三章 審計方式和程序





 第九條 承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任審計可采取就地審計,、送達(dá)審計或委托、授權(quán)審計方式,。



 第十條 發(fā)包（發(fā)租）方與承包（承租）方訂立承包經(jīng)營合同前,，應(yīng)對企業(yè)清理財產(chǎn)、核實資金,、清理債權(quán)債務(wù),。發(fā)包（發(fā)租）方與承包（承租）方訂立的承包經(jīng)營合同草稿，應(yīng)事前按本辦法第八條確定的審計關(guān)系,，送審計部門進(jìn)行審計,，經(jīng)審計同意后,，方可正式簽定承包經(jīng)營合同,。



 第十一條 承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任合同終止、解除,，或者承包（租賃）經(jīng)營者在任期內(nèi)因故離任的,，由承包經(jīng)營者提前三十日提請審計部門審計，審計部門應(yīng)將承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任審計納入審計項目計劃,，按《審計工作程序》執(zhí)行審計計劃,。



 第十二條 承包（租賃）經(jīng)營合同雙方必須在規(guī)定期限內(nèi)如實地向?qū)徲嫴块T報送下列資料：

 （一）承包（租賃）經(jīng)營合同及其附件；

 （二）企業(yè)財務(wù)計劃,、經(jīng)營計劃和承包經(jīng)營的經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo),；

 （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理制度；

 （四）財產(chǎn),、資金,、債權(quán)債務(wù)的清查盤點清單和有關(guān)資料,；

 （五）財務(wù)決算及說明書和有關(guān)會計資料；

 （六）承包（租賃）經(jīng)營者的述職報告,；

 （七）確定上繳利潤（或減虧）基數(shù)和遞增,、分成比例的測算依據(jù)，確定經(jīng)營者獎罰的計算依據(jù)及有關(guān)文字說明,；

 （八）審計部門要求提供的其他資料,。



 第十三條 審計機關(guān)出具的審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在收到審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見,。




 第四章 審計的內(nèi)容





 第十四條 承包（租賃）經(jīng)營合同訂立后,，審計部門應(yīng)按下列內(nèi)容，對企業(yè)進(jìn)行年度審計：

 （一）承包（租賃）經(jīng)營合同有關(guān)指標(biāo)實現(xiàn)情況及企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任,；

 （二）國家資產(chǎn)的維護和增殖情況,；

 （三）企業(yè)財務(wù)成果情況；

 （四）兌現(xiàn)合同方案情況,；

 （五）企業(yè)的合法權(quán)益保護情況,；

 （六）企業(yè)債權(quán)債務(wù)是否真實；

 （七）企業(yè)專項資金的提取和使用情況,；

 （八）企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的情況,；

 （九）審計部門確定的其他審計事項。



 第十五條 承包（租賃）經(jīng)營合同訂立后,，審計機關(guān)應(yīng)按下列內(nèi)容,，對發(fā)包（發(fā)租）方審計內(nèi)容如下：

 （一）經(jīng)營指標(biāo)的核定情況；

 （二）經(jīng)營指標(biāo)的兌現(xiàn)情況,；

 （三）應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任,；

 （四）審計機關(guān)確定的其他審計事項。



 第十六條 年度審計一般應(yīng)在企業(yè)年度決算后進(jìn)行,，也可以根據(jù)需要,，在企業(yè)年度決算前組織預(yù)審。



 第十七條 承包（租賃）經(jīng)營合同終止,、解除,，或者承包經(jīng)營者在任期內(nèi)因故離任的，審計部門應(yīng)按下列內(nèi)容進(jìn)行終結(jié)審計或離任審計：

 （一）本辦法第十四條規(guī)定的審計內(nèi)容,；

 （二）經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)情況,；

 （三）國家資產(chǎn)的增殖、經(jīng)營者的利益分配是否符合國家規(guī)定,；

 （四）承包（租賃）經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任,。

 終結(jié)審計或離任審計的結(jié)論和決定，應(yīng)作為承包方和承包經(jīng)營者（租賃）按合同享受權(quán)利、承擔(dān)責(zé)任的主要依據(jù),。



 第十八條 審計部門對審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題,，應(yīng)當(dāng)提出處理意見和建議，并向同級人民政府和上一級審計機關(guān)報告：

 （一）承包（租賃）經(jīng)營合同中有違反政策,、法律,、法規(guī)、規(guī)章的內(nèi)容,；

 （二）上交利潤（減虧）基數(shù),、遞增分成比例嚴(yán)重不合理；

 （三）企業(yè)和承包經(jīng)營者的合法權(quán)益受到嚴(yán)重侵犯,；

 （四）有關(guān)部門違反規(guī)定擅自減稅,、免稅；

 （五）實行承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任制中帶有普遍性,、傾向性或政策界限不清需要研究的問題,。




 第五章 權(quán)限和責(zé)任





 第十九條 國家審計機關(guān)、主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)和被委托的審計事務(wù)所審計出的違反財政法規(guī)的問題,，按照有關(guān)財政法規(guī)和《
國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進(jìn)行處理,。



 第二十條 承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任的年度審計，一般應(yīng)自收到企業(yè)年度財務(wù)決算之日起三十日內(nèi)完成審計報告,；終結(jié)審計,，應(yīng)自收到終結(jié)審計申請報告之日起三十日內(nèi)完成審計報告。離任審計,，也應(yīng)自收到離任審計申請報告之日起三十日內(nèi)完成審計報告,。



 第二十一條 各級審計機關(guān)的審計結(jié)論和處理決定（或評議書）要報送上級審計機關(guān)和有關(guān)部門，內(nèi)部審計機構(gòu)的審計結(jié)論和處理決定或受委托的審計事務(wù)所的審計報告,，除發(fā)送被審單位外,，同時抄報同級審計機關(guān)、企業(yè)主管部門和委托審計單位,。



 第二十二條 國家審計機關(guān)有權(quán)對部門內(nèi)部審計機構(gòu)和受委托的審計事務(wù)所的審計結(jié)果,，進(jìn)行抽查和復(fù)審，有權(quán)撤銷和糾正不適當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論和處理決定,。



 第二十三條 實行承包（租賃）經(jīng)營的企業(yè)在獎罰兌現(xiàn)前,，必須向?qū)徲嫴块T提出申請，經(jīng)審計機關(guān)主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)或受委托的審計事務(wù)所審計后,，方可兌現(xiàn)。不經(jīng)審計,，財政,、勞動等有關(guān)部門不予審批，銀行不予支付兌現(xiàn)獎金,。



 第二十四條 承包（租賃）經(jīng)營屆滿或承包（租賃）期內(nèi)離任或因故終止合同,，必須由合同雙方提請審計部門進(jìn)行審計,，不經(jīng)審計不得調(diào)離。



 第二十五條 被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議,，按《
中華人民共和國審計條例》中的復(fù)審程序進(jìn)行,。



 第二十六條 對承包（租賃）經(jīng)營的企業(yè)，審計部門要建立健全企業(yè)檔案,，不斷完善承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任審計工作方法,。




 第六章 附則



 第二十七條 審計部門必須客觀公正，實事求是,，廉潔奉公,，嚴(yán)肅執(zhí)法。



 第二十八條 各主管局,、公司可依照本辦法,，制訂具體的實施辦法。



 第二十九條 本辦法由天津市審計局負(fù)責(zé)解釋,。



 第三十條 本辦法自一九九0年七月一日起執(zhí)行,，我市有關(guān)部門在此之前頒發(fā)的企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營責(zé)任審計的有關(guān)辦法同時廢止。