• 【發(fā)布單位】81908
• 【發(fā)布文號】深府[1997]114號
• 【發(fā)布日期】1997-04-20
• 【生效日期】1997-04-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

深圳市會計(jì)師事務(wù)所體制改革實(shí)施辦法

 深圳市會計(jì)師事務(wù)所體制改革實(shí)施辦法
 
（1997年4月20日深府〔1997〕114號
 市政府二屆六十次常務(wù)會議討論通過）
 為改革我市會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)行體制,，建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，與國際慣例相銜接的注冊會計(jì)師行業(yè)新體制,，根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師管理?xiàng)l例》（以下簡稱《條例》）的規(guī)定,，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本實(shí)施辦法。



 一,、改制的基本目標(biāo)

 根據(jù)《條例》的規(guī)定,，將現(xiàn)有全民所有制會計(jì)師事務(wù)所改為由注冊會計(jì)師發(fā)起設(shè)立的合伙或具有法人資格的會計(jì)師事務(wù)所，使注冊會計(jì)師真正獨(dú)立,、客觀,、公正執(zhí)業(yè)。



 二,、改制的基本原則

 （一）嚴(yán)格按照《條例》的要求進(jìn)行改制,，改制后事務(wù)所與原掛靠單位在人、財(cái),、物等方面徹底脫鉤,，原掛靠單位不得以任何方式持有或變相持有事務(wù)所的股份。

 （二）兼顧國家,、集體和個(gè)人利益,，既要考慮注冊會計(jì)師行業(yè)倚重智力勞動(dòng)的特點(diǎn)，又要防止國有資產(chǎn)流失,。

 （三）正確處理改制,、穩(wěn)定和發(fā)展的關(guān)系，通過改制促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合,，上規(guī)模,、上水平。



 三,、改制的組織形式

 會計(jì)師事務(wù)所改制的組織形式為合伙會計(jì)師事務(wù)所和具有法人資格的會計(jì)師事務(wù)所,。改制的兩種形式，由會計(jì)師事務(wù)所自行選擇,。

 合伙會計(jì)師事務(wù)所,，由發(fā)起人共同出資設(shè)立、共同經(jīng)營,，對合伙債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任,。

 具有法人資格的會計(jì)師事務(wù)所，由發(fā)起人共同出資設(shè)立,，事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,。

 合伙會計(jì)師事務(wù)所和具有法人資格會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立條件，依照《條例》第三章的具體規(guī)定執(zhí)行,。



 四,、改制的工作程序

 （一）申請改制。由會計(jì)師事務(wù)所向深圳市社會審計(jì)體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱市改制辦）提出改制申請,，并抄報(bào)深圳市注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱市注協(xié)）,。申請改制應(yīng)提交下列材料：

 1,、申請報(bào)告；

 2,、事務(wù)所人,、財(cái)、物等基本情況（含財(cái)務(wù)報(bào)表）,；

 3,、掛靠單位同意改制的書面意見。

 （二）制定改制方案,。改制申請經(jīng)市改制辦批準(zhǔn)后,，事務(wù)所應(yīng)制定改制方案。改制方案主要包括以下內(nèi)容：

 1,、改制前事務(wù)所清產(chǎn)核資及資產(chǎn)處理辦法,；

 2、改制前事務(wù)所從業(yè)人員,、業(yè)務(wù)檔案,、法律責(zé)任等處理辦法；

 3,、改制后事務(wù)所的組織形式,；

 4、改制后事務(wù)所發(fā)起人的組成及其出資情況,；

 5、改制后事務(wù)所組織結(jié)構(gòu),。

 （三）改制的審批和驗(yàn)收,。事務(wù)所改制方案經(jīng)市改制辦審批后實(shí)施。改制完成后由市改制辦負(fù)責(zé)驗(yàn)收,。

 改制報(bào)批應(yīng)提交下列材料：

 1,、事務(wù)所改制方案；

 2,、事務(wù)所清產(chǎn)核資報(bào)告（附財(cái)務(wù)報(bào)表）,；

 3、事務(wù)所資產(chǎn)處理協(xié)議,；

 4,、改制后事務(wù)所合伙協(xié)議或章程；

 5,、改制后事務(wù)所發(fā)起人及其他主要人員的簡歷和執(zhí)業(yè)資格,、執(zhí)業(yè)年限等有關(guān)證明材料；

 6,、改制后事務(wù)所內(nèi)部管理制度,；

 7,、審批單位要求的其他材料。

 （四）事務(wù)所重新注冊,。改制經(jīng)驗(yàn)收后,，原事務(wù)所即與掛靠單位脫鉤。改制后事務(wù)所應(yīng)向市注協(xié)申請重新注冊,，并領(lǐng)取市財(cái)政局頒發(fā)的《執(zhí)業(yè)許可證》后方可執(zhí)業(yè),，原事務(wù)所同時(shí)注銷。申請重新注冊應(yīng)提交下列材料：

 1,、市改制辦批準(zhǔn)事務(wù)所改制方案及驗(yàn)收的文件,；

 2、辦公場地證明,；

 3,、發(fā)起人出資證明。



 五,、改制的組織實(shí)施

 （一）改制的組織領(lǐng)導(dǎo),。改制工作在市社會審計(jì)體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下，有計(jì)劃,、有步驟地進(jìn)行,，市改制辦、市注協(xié)要根據(jù)本辦法組織好改制工作,，市財(cái)政局,、審計(jì)局、體改辦,、人事局,、勞動(dòng)局、住宅局,、地稅局,、國資辦等有關(guān)部門應(yīng)大力支持。

 （二）改制的時(shí)間,。凡在深圳市設(shè)立的全民所有制會計(jì)師事務(wù)所（包括中央各部委及其他省,、市、地區(qū)在深圳市設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所）,，必須按照深圳市社會審計(jì)體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一部署,，根據(jù)《條例》和本辦法的要求，在1997年12月31日前完成改制工作,。逾期未改的,，取消其執(zhí)業(yè)資格。

 （三）改制中掛靠單位的作用,。改制過程中,，掛靠單位要積極支持事務(wù)所的改制工作,，落實(shí)清產(chǎn)核資和資產(chǎn)處理，對事務(wù)所的人,、財(cái),、物進(jìn)行妥善處置。同時(shí),，要注意保持事務(wù)所的穩(wěn)定,，不影響其業(yè)務(wù)開展。



 六,、改制的有關(guān)具體規(guī)定

 （一）關(guān)于資產(chǎn)處理辦法,。根據(jù)國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定及國家財(cái)政部頒布的會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理辦法，事務(wù)所的資產(chǎn)處理應(yīng)先清產(chǎn)核資,，然后再分類進(jìn)行處理,。

 1、清產(chǎn)核資,。以事務(wù)所改制申請批準(zhǔn)日的上月末為清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日,，由掛靠單位和市財(cái)政局、市審計(jì)局,、市注協(xié)等部門派人組成清產(chǎn)核資工作小組,，對事務(wù)所進(jìn)行清產(chǎn)核資，以確定原事務(wù)所的資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益,。清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日至完成改制成立新事務(wù)所期間發(fā)生的收入和費(fèi)用另行結(jié)算，損益均由原掛靠單位負(fù)責(zé),。

 2,、資產(chǎn)分類處理。凈資產(chǎn),，包括掛靠單位投入的實(shí)收資本和事業(yè)發(fā)展基金等全部屬掛靠單位所有。事務(wù)所在設(shè)立時(shí)實(shí)收資本由個(gè)人或其他單位墊支的,，由掛靠單位按當(dāng)時(shí)的銀行利率歸還本息,。為穩(wěn)定注冊會計(jì)師隊(duì)伍，支持注冊會計(jì)師事務(wù)的發(fā)展,，掛靠單位可根據(jù)需要將其所屬資產(chǎn)優(yōu)惠租借給事務(wù)所使用,。對規(guī)模較小、凈資產(chǎn)額不大的事務(wù)所,，掛靠單位也可一次性收回其所屬資產(chǎn),。

 列入長期負(fù)債中的“風(fēng)險(xiǎn)基金”，留給改制后的事務(wù)所或由掛靠單位收回,，具體由事務(wù)所和掛靠單位商定,；“職工住房基金”,，按市政府房改政策的規(guī)定使用；“后續(xù)教育基金”,，用于改制后事務(wù)所員工的職業(yè)培訓(xùn),，并由市注協(xié)負(fù)責(zé)監(jiān)督使用。

 列入短期負(fù)債中的“職工福利基金”和“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”按深圳市有關(guān)規(guī)定使用,，包括用于為員工購買各項(xiàng)社會保險(xiǎn),。

 事務(wù)所應(yīng)根據(jù)上述資產(chǎn)處理辦法，結(jié)合實(shí)際情況,，提出具體的資產(chǎn)處理方案,，經(jīng)掛靠單位同意，市改制辦批準(zhǔn)后施行,，任何單位和個(gè)人不得擅自對原事務(wù)所的資產(chǎn)進(jìn)行處理,。改制期間掛靠單位應(yīng)加強(qiáng)對事務(wù)所財(cái)產(chǎn)的管理，保證國有資產(chǎn)的安全,，防止流失,。

 （二）關(guān)于事務(wù)所的合并和規(guī)模發(fā)展。為促進(jìn)事務(wù)所上規(guī)模,、上水平,，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在改制過程中實(shí)行以下幾項(xiàng)措施：

 1,、提倡和鼓勵(lì)多家事務(wù)所合并和重組,，特別是對掛靠同一單位的多家事務(wù)所應(yīng)予合并或重組。不允許將一家事務(wù)所分立為兩家以上的事務(wù)所,。

 2,、通過改制，組建幾家力量強(qiáng),、信譽(yù)好,、有實(shí)力、執(zhí)業(yè)水平較高的法人控股集團(tuán)式會計(jì)師事務(wù)所,。

 3,、對實(shí)行聯(lián)合并達(dá)到從業(yè)人員八十人以上、資產(chǎn)總額五百萬元以上的事務(wù)所,，在深圳入戶指標(biāo),、用工指標(biāo)和因工作需要出國、赴港澳等方面,，有關(guān)部門應(yīng)予以照顧,。

 4、在改制過程中,，各有關(guān)部門要大力支持和積極配合,，做好事務(wù)所的合并和重組工作,，促進(jìn)事務(wù)所逐步向規(guī)模化,、集團(tuán)化發(fā)展,。

 （三）關(guān)于事務(wù)所的人事管理。改制后合伙會計(jì)師事務(wù)所員工的人事檔案,、黨,、團(tuán)、工會等關(guān)系,，由市人才服務(wù)中心統(tǒng)一管理,；事務(wù)所員工的入戶指標(biāo)、用工指標(biāo),、職稱評定等,，由市人才服務(wù)中心向有關(guān)部門申報(bào)辦理。改制后具有法人資格會計(jì)師事務(wù)所員工的人事檔案,、黨,、團(tuán)、工會等關(guān)系,，由事務(wù)所自己管理,，市人才服務(wù)中心予以指導(dǎo)；事務(wù)所員工的入戶指標(biāo),、用工指標(biāo),、職稱評定等，由事務(wù)所直接向有關(guān)部門申報(bào)辦理,。

 改制后合伙和具有法人資格會計(jì)師事務(wù)所的員工因工作需要出國,、赴港澳的，分別由市人才服務(wù)中心和事務(wù)所自己審核后報(bào)市外辦辦理,。

 （四）關(guān)于事務(wù)所的名稱,。改制后的事務(wù)所，可以保持原有名稱,，也可以發(fā)起人的姓氏連綴命名或取用其他名稱,，但禁止使用國名、地名或部門稱謂作為事務(wù)所的名稱,，如“中國”、“深圳市”,、“××部門”等,。

 （五）關(guān)于事務(wù)所的法律責(zé)任。改制前事務(wù)所的法律責(zé)任,，屬于注冊會計(jì)師的,，由注冊會計(jì)師個(gè)人承擔(dān),；屬于原事務(wù)所的，如風(fēng)險(xiǎn)基金由掛靠單位收回則由掛靠單位承擔(dān),，風(fēng)險(xiǎn)基金留事務(wù)所則由改制后的事務(wù)所承擔(dān),，但掛靠單位或改制后的事務(wù)所只以改制前事務(wù)所注冊資本及風(fēng)險(xiǎn)基金額為限承擔(dān)責(zé)任賠償。

 （六）關(guān)于事務(wù)所的發(fā)起人和召集人,。事務(wù)所改制的發(fā)起人由符合規(guī)定條件的注冊會計(jì)師按自愿原則,，在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上組成。改制召集人由原事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任,，如其不符合發(fā)起人條件,，可由其他符合規(guī)定條件的注冊會計(jì)師擔(dān)任。

 （七）黨政機(jī)關(guān),、企事業(yè)單位和社會團(tuán)體在職人員一律不準(zhǔn)在事務(wù)所兼職,、掛職，原由黨政機(jī)關(guān),、企事業(yè)單位和社會團(tuán)體派到事務(wù)所工作的,，必須按照有關(guān)規(guī)定及本人志愿，決定去留,。所有事務(wù)所必須與掛靠單位徹底脫鉤,，對拒不辦理脫鉤手續(xù)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要追究責(zé)任,。

 （八）改制過程中必須保持隊(duì)伍的穩(wěn)定,，事務(wù)所不得無故解聘員工，掛靠單位不能無故辭退和更換事務(wù)所負(fù)責(zé)人,，確因工作需要更換的,，必須符合《條例》規(guī)定的發(fā)起人條件。

 （九）改制時(shí)間暫不審批設(shè)立新的會計(jì)師事務(wù)所,。

 （十）改制前具有上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)資格或資產(chǎn)評估資格的事務(wù)所,，改制后符合相應(yīng)條件的，可繼續(xù)保留上述資格,。

 （十一）禁止境外會計(jì)師事務(wù)所通過改制收購或變相收購在深圳市設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所,。

 （十二）在改制過程中，事務(wù)所要按照《條例》的要求,，建立和健全各項(xiàng)規(guī)章制度,，保證從業(yè)人員依法執(zhí)業(yè)。