• 【發(fā)布單位】81702
• 【發(fā)布文號】湘政發(fā)[1997]44號
• 【發(fā)布日期】1997-12-24
• 【生效日期】1997-12-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

湖南省人民政府批轉(zhuǎn)省財政廳關于加強 國有企業(yè)財務監(jiān)督實施意見的通知

 湖南省人民政府批轉(zhuǎn)省財政廳關于加強
 國有企業(yè)財務監(jiān)督實施意見的通知
 
（湘政發(fā)〔1997〕44號1997年12月24日）
各地區(qū)行政公署,，自治州,、市、縣人民政府,，省直機關各單位：

 省人民政府同意省財政廳《關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督的實施意見》,，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行,。

 加強國有企業(yè)財務監(jiān)督,，完善企業(yè)財務約束機制，是落實和規(guī)范企業(yè)財務自主權,，促進企業(yè)依法理財,，維護國有權益，提高企業(yè)管理水平的一項重要工作。近幾年來,，隨著財務管理權限的逐步下放,，出現(xiàn)了一些國有企業(yè)權益被侵蝕，國家收入流失等不容忽視的問題,，妨礙了經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)改革的順利進行,，各地區(qū)各部門對此必須予以高度重視。各級財政部門要在當?shù)卣念I導下,，積極會同審計等部門,，切實開展企業(yè)財務監(jiān)督工作，建立健全企業(yè)外部財務監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財務約束相結合的監(jiān)督機制,，把國有企業(yè)各項財務活動納入法制化軌道,。通過切實有效的財務監(jiān)督工作，把我省企業(yè)財務管理提高到一個新水平,。



 關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督的實施意見

 （省財政廳 一九九七年十二月六日）



 為了全面貫徹落實《
國務院批轉(zhuǎn)財政部關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督意見的通知》（國發(fā)〔1997〕9號）精神,，落實國有企業(yè)財務自主權，完善企業(yè)財務約束機制,，提高企業(yè)財務管理水平,，特制定本實施意見,。



 一,、加強企業(yè)財務監(jiān)督應遵循的原則

 政企職責分開，充分落實企業(yè)財務自主權,，促進企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制,，建立現(xiàn)代企業(yè)制度；嚴肅財經(jīng)紀律,，依法實施財務監(jiān)督,，維護國有權益，防止國家收入流失,；企業(yè)外部財務監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財務約束相結合。

 企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督,，由企業(yè)財務部門具體負責,。企業(yè)廠長（經(jīng)理）對企業(yè)財務監(jiān)督工作負有領導責任，并應積極支持,、保障企業(yè)財務部門履行好財務監(jiān)督職責,，嚴格遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，自覺接受企業(yè)財務部門,、職工代表大會或股東會,、董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督檢查,。

 企業(yè)外部財務監(jiān)督,，由各級財政部門負責,。根據(jù)實際需要，各級財政部門可依據(jù)《
國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》（國務院令第159號）向企業(yè)監(jiān)事會派出監(jiān)事,，會同監(jiān)事會中的其他監(jiān)事開展監(jiān)督工作,。



 二、加強企業(yè)內(nèi)部財務基礎工作的監(jiān)督

 企業(yè)應按照國家有關法律,、法規(guī)和財政部有關規(guī)定,、制定企業(yè)內(nèi)部財務管理辦法，建立起合理,、科學,、規(guī)范、有序的內(nèi)部財務約束機制,，充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的作用,。

 企業(yè)內(nèi)部財務管理辦法由企業(yè)財務部門在廠長（經(jīng)理）領導下，廣泛征求生產(chǎn)經(jīng)營管理等各方面人員意見后制定,，經(jīng)企業(yè)領導集體或辦公會議研究決定后實施,。

 企業(yè)要根據(jù)《
會計法》等有關法規(guī)規(guī)定，結合生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,，設立相應的財務機構,，配備專職財務人員，建立健全內(nèi)部經(jīng)濟核算體系,。國有企業(yè)對財務機構負責人和主管會計人員,，不得任意調(diào)動或撤換；公司制企業(yè)按《
公司法》有關規(guī)定,，由董事會聘任和解聘財務負責人,。

 企業(yè)財務人員要忠于職守，認真行使法律,、法規(guī)賦予的監(jiān)督職權,，切實做好各項財務收支預決算、計劃,、控制,、核算和考核工作，確保對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動和財務收支進行有效的財務監(jiān)督和控制,。



 三,、加強企業(yè)資金、資產(chǎn)的監(jiān)督

 企業(yè)財務管理應以資金管理為中心,，堅持資金統(tǒng)一信貸,、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度，嚴禁“體外循環(huán)”,。要建立健全以提高資金營運效益為目標的資金籌集,、分配、使用,、控制管理制度,，確保資金良性循環(huán)和正常周轉(zhuǎn)。

 （一）企業(yè)要嚴格執(zhí)行《銀行帳戶管理辦法》,，企業(yè)設立的銀行帳戶,，由企業(yè)財務部門統(tǒng)一管理，并報財政部門備案,。企業(yè)不得出租,、出借銀行帳戶，不得轉(zhuǎn)借貸款,。要建立健全各種存款的內(nèi)部控制制度,。

 （二）企業(yè)資金的使用應堅持收支有據(jù)，對無有效合同,、無合法憑證,、無合規(guī)手續(xù)的，不得對外支付現(xiàn)金（包括支票,、匯票）,。不得私設小金庫。企業(yè)編制資金使用計劃,，應嚴格劃分生產(chǎn)經(jīng)營性資金和消費性資金界限,，本著先生產(chǎn)后消費的原則,，合理安排各項支出,。企業(yè)的資金使用計劃應報同級財政部門備案。公司制企業(yè)的資金使用計劃要報股東大會審批,。

 （三）企業(yè)要加強對信用卡的管理,，嚴格控制信用卡數(shù)量和持卡人數(shù)，嚴禁用公款辦理個人信用卡,，嚴禁將大額存款支付到個人信用卡帳戶上,。企業(yè)信用卡只能用于支付不便攜帶現(xiàn)金的零星費用，不得用于個人消費,。嚴禁用于貨款,、運雜費結算，嚴禁用信用卡套取大額現(xiàn)金,，逃避現(xiàn)金監(jiān)督,。

 （四）企業(yè)必須在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要并嚴格按照國家規(guī)定足額安排鋪底生產(chǎn)經(jīng)營資金的基礎上，才能進行固定資產(chǎn)投資。企業(yè)自行興建不動產(chǎn),，要根據(jù)有關規(guī)定進行工程招標,。

 （五）企業(yè)對外投資應在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下進行，本著安全,、效益的原則,，充分做好可行性論證，并堅持集體討論,，建立嚴格的審查和決策程序,；重大投資項目應報經(jīng)職工代表大會或股東大會審批。企業(yè)以投資分回利潤作再投資時,，應根據(jù)有關規(guī)定辦理增資手續(xù),，相應調(diào)整有關會計記錄，嚴禁搞帳外再投資,。除國家特殊規(guī)定外,，企業(yè)累計對外投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)50％，技術改造任務重和生產(chǎn)經(jīng)營資金不足,，以及對外投資回報率預計達不到銀行存款利率的,，不得對外投資。按國家特殊規(guī)定,，企業(yè)累計對外投資超過本企業(yè)凈資產(chǎn)50％的,，須報主管財政機關批準。

 企業(yè)對外投資必須編制投資損益明細表,，詳細反映企業(yè)各項對外投資取得的收益或發(fā)生的損失,。沒有達到預期效益或低于本企業(yè)資金利潤率的，企業(yè)法定代表人必須向職工代表大會或董事會做出書面匯報,。

 企業(yè)以前年度安排的對外投資要進行清理,，重大對外投資損失，要查明原因,，并依法追究有關人員的責任,。

 （六）企業(yè)購置專控商品應與企業(yè)規(guī)模和盈利水平相適應,，嚴格按國家有關規(guī)定執(zhí)行,。嚴重虧損、欠交稅收,、欠發(fā)職工工資的企業(yè),，其負責人一般不準到國外和境外考察，不得購買小轎車,、大哥大及其他高檔辦公用品,；其他企業(yè)購置?？厣唐罚瑧獔筘斦块T審核資金來源,，經(jīng)批準并辦理控購手續(xù)后方可購買,。嚴禁將公款購置的財產(chǎn)登記在個人名下。

 （七）企業(yè)不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金搞非生產(chǎn)性建設,，企業(yè)興建職工活動中心,、賓館、招待所等非生產(chǎn)性設施,，必須按基本建設程序立項,，限額以上的項目必須報計劃部門審批，限額以下項目必須報企業(yè)主管部門審批,；企業(yè)興建職工住宅以及其他非生產(chǎn)性設施,，必須先報財政部門對資金來源予以審查后，按規(guī)定程序?qū)徟㈨?，并不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金,，不得高標準修建和高檔裝修。

 （八）企業(yè)消費性資金的項目預算和開支計劃的執(zhí)行情況要定時,、據(jù)實向職工代表大會或股東大會報告,。企業(yè)享受國家有關稅收優(yōu)惠政策，返還的稅款只能用于發(fā)展生產(chǎn)或事業(yè),，嚴禁用于消費性支出,。

 （九）企業(yè)要認真實行資本保全制度，加強企業(yè)資本金的管理,，涉及企業(yè)國家資本金的增減變動必須報同級財政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準,。

 （十）企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，應在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下進行,。企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)前,，必須將固定資產(chǎn)的帳面原值、凈值和評估后的有關情況及資料報財政和國有資產(chǎn)管理部門備案,。

 （十一）企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)或資金,，要由企業(yè)領導班子和企業(yè)有關部門人員集體研究決定，并報財政部門備案,。

 （十二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)損失,，包括盤虧,、毀損、報廢等凈損失,，經(jīng)部門負責人審核,，財務部門審查并提出意見,，報企業(yè)法定代表人審批處理，計入當期損益,。對國有企業(yè)處理的固定資產(chǎn),、流動資產(chǎn)損失，主管財政機關應進行認真審查,，并按規(guī)定在決算批復時一并審批,。

 企業(yè)發(fā)生被盜、貪污等財產(chǎn)損失,，應按司法機關結案材料和具體損失情況進行認真審查,，并報主管財政機關審批，未經(jīng)主管財政機關審批的,，企業(yè)不得自行處理,。

 企業(yè)壞帳損失的處理必須嚴格遵守國家規(guī)定，對超過3年的應收帳款,，企業(yè)要制定催收計劃,，不得擅自列作壞帳損失。確因債務人資不抵債而不能收回的應收帳款列作壞帳損失時,，必須報經(jīng)主管財政機關審核批準,。但因債務人臨時財務狀況惡化或由于經(jīng)濟秩序混亂、互相拖欠造成的3年以上應收帳款,，不得作為壞帳損失核銷,。

 （十三）企業(yè)在社會經(jīng)濟活動中為其他企業(yè)單位進行擔保，必須堅持自愿的原則,，并嚴格審查被擔保單位的償債能力與信用程度,，擔保金額累計不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％。

 企業(yè)對外擔保發(fā)生的損失應先轉(zhuǎn)作其他應收款處理,，并制定催收計劃,，督促被擔保單位賠償損失；對確實無法追回的擔保損失,，應比照壞帳損失的鑒定審核程序進行處理,。

 （十四）企業(yè)進行公司制改造、現(xiàn)代企業(yè)制度試點,、與外商合資合作及其他對外投資等,，凡涉及企業(yè)產(chǎn)權變動和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，要建立嚴格的評估制度,，并報同級財政部門和國有資產(chǎn)管理部門審批后方能實施,。其中涉及到產(chǎn)權和財產(chǎn)被省外企業(yè)兼并和轉(zhuǎn)移的，還必須報省財政,、國有資產(chǎn)管理等有關部門批準,。



 四,、加強企業(yè)成本，費用的監(jiān)督

 企業(yè)應嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準,，準確核算成本費用,，建立健全內(nèi)部成本控制制度，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本,。

 （一）企業(yè)用于研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用應據(jù)實列支,，不得將與企業(yè)技術進步無關的費用歸并到企業(yè)技術開發(fā)費中,。對企業(yè)技術開發(fā)費的使用情況，企業(yè)要列出明細支出項目,，隨年度財務決算報告一并報財政部門審查,，各級財政部門要定期對企業(yè)技術開發(fā)費的提取和使用進行監(jiān)督。

 （二）企業(yè)應本著“需要,、合理,、節(jié)約”的原則，建立業(yè)務招待費預決算制度和財務審核制度,，在財務制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實列支,，不得超支，確因業(yè)務需要超過規(guī)定控制比例的,，應先報經(jīng)主管財政機關批準,。未經(jīng)批準的，不得列入成本費用,。企業(yè)業(yè)務招待費的使用情況,，要按規(guī)定定期向職工代表大會或股東大會報告。

 （三）具有綜合管理職能并為下屬分支機構和企業(yè)提供管理服務又無固定經(jīng)營收入來源的企業(yè)集團總部,，可根據(jù)“需要,、合理、節(jié)約和分攤企業(yè)能夠承受”的原則向下屬分支機構和企業(yè)收取一定的管理費,?？偛肯蚍种C構和企業(yè)收取管理費必須經(jīng)主管財政機關批準。

 （四）企業(yè)工資總額增長速度應低于企業(yè)經(jīng)濟效益增長速度,，職工實際平均工資增長速度應低于勞動生產(chǎn)率增長速度,。

 （五）企業(yè)根據(jù)具體情況確定預提費用項目及標準。預提數(shù)額與實際數(shù)額發(fā)生差異時,，應及時調(diào)整提取標準,，多提數(shù)額應在年終沖減成本、費用,，需要保留余額的,，應在年度財務報告中予以說明。

 （六）企業(yè)“遞延資產(chǎn)”應按國家規(guī)定的項目進行列示,，分期處理,。對確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關費用支出，必須將新增項目的名稱,、金額,、攤銷計劃報經(jīng)主管財政機關批準，否則,，不得列入遞延資產(chǎn),。各級財政部門應對企業(yè)遞延資產(chǎn)的分期攤銷計劃和實際處理情況進行監(jiān)督，對違反規(guī)定計入遞延資產(chǎn)的不合理的費用開支項目,，以及未按批準計劃攤銷的,，應及時予以調(diào)整。

 （七）企業(yè)各類在建工程項目,，應進行全面清查,，已經(jīng)交付完工的，應及時使用并辦理竣工決算手續(xù),。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗收的已完工程項目,，應按暫估價計入固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定提取折舊,，待辦理竣工決算后,，再按竣工決算數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)原價及已提折舊。已經(jīng)交付使用的固定資產(chǎn),，不論是否辦理竣工決算手續(xù),，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益,，必須按規(guī)定計入財務費用,，不得計入在建工程成本，也不得轉(zhuǎn)入待攤費用和遞延資產(chǎn),。

 （八）企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限,、折舊方法、固定資產(chǎn)凈殘值率,、存貨領用或發(fā)出方法,、壞帳準備金提取比例等應按國家規(guī)定，結合企業(yè)具體情況確定,，并不得隨意變更,。確需變更的，必須在年度終止前提出變更申請,，并說明變更的情況和原因,，報主管財政機關審批后執(zhí)行,。



 五、加強企業(yè)收入,、利潤的監(jiān)督

 企業(yè)銷售收入的確認必須嚴格按照權責發(fā)生制原則執(zhí)行,，一切對外銷售及提供勞務取得的收入都必須計入當期收入。要嚴格按照財會制度規(guī)定核算收支,，真實體現(xiàn)盈虧,。

 （一）企業(yè)對外購銷活動，應建立產(chǎn)品（商品）,、原材料,、設備等資產(chǎn)購銷活動的內(nèi)部控制制度。采購商品,、原材料確需預付貨款的,，應嚴格審批，并堅持“誰預付誰收回”的原則,。因預付帳款對企業(yè)造成損失的,，要追究當事人的經(jīng)濟責任。企業(yè)主要原材料,、設備的購進價格及主要產(chǎn)品（商品）的銷售價格,，與市場同類產(chǎn)品（商品）或企業(yè)以往購進或銷售的同類產(chǎn)品（商品）價格差異較大的，應及時查明原因,，并在企業(yè)財務報告中予以說明,；對未查明原因的，企業(yè)財務部門有權拒絕支付款項,，并要求停止發(fā)貨,。

 （二）企業(yè)應按制度規(guī)定，正確計算投資收益,，企業(yè)對外投資額超過被投資企業(yè)資本25％以上的必須采用權益法核算投資收益,。

 （三）企業(yè)實現(xiàn)利潤必須依法納稅，稅后利潤的分配要按國家規(guī)定執(zhí)行,，除公益金可以用于職工集體福利設施支出外,，其余利潤必須用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。企業(yè)虧損或?qū)崿F(xiàn)利潤不足以彌補以前年度虧損的,，不得提取公益金,。



 六、加強關聯(lián)企業(yè)的財務監(jiān)督

 企業(yè)興辦各種經(jīng)濟實體,，必須明確與實體的關系,、權利和責任，并報企業(yè)主管部門和財政部門備案。

 （一）企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間在管理機構,、人員經(jīng)費開支,、收支核算等方面都必須分帳管理、獨立核算,、自負盈虧,，并建立報表報告制度,。企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務往來,，應堅持平等互利等價交換的原則，在原材料供應,、商品銷售,、提供勞務活動中，嚴格進行款項結算,，企業(yè)不得以任何形式截留收入,、轉(zhuǎn)移利潤或增加成本。

 （二）企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)的資金借貸往來,，必須確立明確的借貸關系,，并按人民銀行同期貸款利率收取資金使用費。

 （三）關聯(lián)企業(yè)的財務活動應納入企業(yè)財務監(jiān)督的范圍,，接受企業(yè)內(nèi)部財務制度約束,。

 （四）對企業(yè)興辦的跨行業(yè)的二三級經(jīng)濟實體，財政部門要切實加強內(nèi)部協(xié)作與配合,，主管業(yè)務處室（科,、股）要根據(jù)不同行業(yè)情況，向相關業(yè)務處室（科,、股）及時通報情況,，并積極會同相關業(yè)務處室（科、股）進行相應管理,，確保監(jiān)管到位,。



 七、加強企業(yè)財務報告的監(jiān)督

 企業(yè)應根據(jù)財務會計制度規(guī)定,，建立健全完善的內(nèi)部財務報告體系,，及時、準確編制財務報告,，有關重大事項必須在財務狀況說明書中予以說明,。

 財政部門要求企業(yè)年度財務決算報表經(jīng)注冊會計師審查驗證的，應在規(guī)定的時間內(nèi)進行,，連同注冊會計師的查帳報告一并報送財政,、稅務、審計部門。

 企業(yè)年度財務報告委托注冊會計師審查驗證的,，主管財政機關有權對企業(yè)財務報告的真實合法性進行抽查,。

 對未委托社會中介機構審查的企業(yè)年度決算報表，企業(yè)應按規(guī)定時間直接報送主管財政機關審批,。各級財政部門應及時做好決算審查批復工作,。

 各級主管財政機關要建立重要財務事項的備案和審批制度。企業(yè)應自覺接受主管財政機關依法實施的監(jiān)督檢查,，如實提供完整的財務帳目,、憑證、報表和相關資料,，不得拒絕,、隱匿、謊報,，企業(yè)財務制度和有關財務政策中要求企業(yè)必須備案或?qū)徟闹匾攧帐马?，必須嚴格履行手續(xù)，及時報主管財政機關備案或?qū)徟?。對企業(yè)公司制改建,、兼并、破產(chǎn)等過程中的財產(chǎn)清查,、債權債務清理,、利潤分配等重要財務事項的處理，要以主管財政機關的審批意見為依據(jù),。



 八,、企業(yè)財務監(jiān)督的要求

 企業(yè)應自覺接受主管財政機關依法實施的監(jiān)督管理，如實提供完整的財務帳目,、憑證,、報表和相關資料，不得拒絕,、隱匿,、謊報。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重大決策和主要財務事項,，應于當月及時報主管財政機關備案,。

 主管財政機關要嚴格履行職責，按照國家有關規(guī)定和財務監(jiān)督要求,，通過建立健全企業(yè)財務報表信息網(wǎng)絡,，跟蹤企業(yè)資金運動，監(jiān)督企業(yè)銀行帳戶資金的變化,、購銷價格的異常變動,、主要資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移過程,、消費性支出的使用等情況，及時發(fā)現(xiàn)問題,，提出解決辦法,，切實提高財務監(jiān)督的有效性。主管財政機關要嚴格執(zhí)行有關規(guī)定,，不得干預企業(yè)的經(jīng)營自主權,，不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，不得以任何方式向企業(yè)索取費用和報酬,。

 本實施意見由省財政廳負責解釋,，并組織實施。