• 【發(fā)布單位】81302
• 【發(fā)布文號】閩政[1998]7號
• 【發(fā)布日期】1998-03-20
• 【生效日期】1998-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

福建省人民政府批轉(zhuǎn)省財政廳省外經(jīng)貿(mào)委 關(guān)于福建省境外企業(yè)財務(wù)管理暫行規(guī)定的通知

 福建省人民政府批轉(zhuǎn)省財政廳省外經(jīng)貿(mào)委
 關(guān)于福建省境外企業(yè)財務(wù)管理暫行規(guī)定的通知
 
（閩政〔1998〕7號）
寧德地區(qū)行政公署,，各市、縣（區(qū)）人民政府,，省政府各部門,、各直屬機構(gòu)、各大企業(yè),、各高等院校：

 經(jīng)研究同意,，現(xiàn)將省財政廳、省外經(jīng)貿(mào)委制定的《福建省境外企業(yè)財務(wù)管理暫行規(guī)定》轉(zhuǎn)發(fā)你們,，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。



 福建省人民政府

 一九九八年三月二十日



 福建省境外企業(yè)財務(wù)管理暫行規(guī)定





 第一條 為了規(guī)范境外企業(yè)財務(wù)管理，維護國家利益和省內(nèi)投資單位的合法權(quán)益,，調(diào)動各方面積極性,，促進境外企業(yè)提高經(jīng)濟效益，根據(jù)財政部《境外投資財務(wù)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合我省實際,，制定本暫行規(guī)定。



 第二條 我省各地區(qū),、各部門行政事業(yè)單位,、國有企業(yè)以及國家控股的有限責(zé)任公司和股份有限公司（以下統(tǒng)稱省內(nèi)投資單位）在國外和香港特別行政區(qū)、澳門及臺灣地區(qū)設(shè)立的境外企業(yè)（包括具有法人地位的獨資企業(yè)、合資企業(yè),、合作企業(yè)和上市公司的中方以及不具有法人地位的辦事機構(gòu),、代表機構(gòu)）適用本暫行規(guī)定。



 第三條 境外企業(yè)的財務(wù)管理遵循“統(tǒng)一政策,，分級管理”的原則,，由省財政廳和省外經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)制定全省統(tǒng)一的境外企業(yè)財務(wù)管理制度，監(jiān)督管理省屬境外企業(yè)財務(wù)工作,；各地市主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)根據(jù)本暫行規(guī)定負(fù)責(zé)制定本地市境外企業(yè)的財務(wù)管理制度,，監(jiān)督管理本地市境外企業(yè)的財務(wù)工作。



 第四條 主管財政機關(guān)對境外企業(yè)財務(wù)管理履行以下職責(zé)：

 （一）審批境外企業(yè)年度財務(wù)決算報告,；

 （二）負(fù)責(zé)確定并監(jiān)繳境外企業(yè)應(yīng)繳財政的利潤,；

 （三）指導(dǎo)、檢查,、監(jiān)督境外的財務(wù)活動,；

 （四）辦理各級人民政府授權(quán)管理境外企業(yè)的其他財務(wù)事項。



 第五條 省內(nèi)投資單位對所屬境外企業(yè)財務(wù)管理履行以下職責(zé)：

 （一）根據(jù)主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)制定的境外企業(yè)財務(wù)管理制度,，結(jié)合境外企業(yè)投資所在地的有關(guān)法律規(guī)定,，制定所屬境外企業(yè)的財務(wù)管理實施細(xì)則，報主管財政機關(guān)備案,；

 （二）建立健全境外企業(yè)目標(biāo)經(jīng)營責(zé)任制,，考核所屬境外企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況；負(fù)責(zé)審核所屬境外企業(yè)的年度財務(wù)決算報告,，上報主管財政機關(guān)審批,；

 （三）按規(guī)定審批所屬境外獨資企業(yè)的重要財務(wù)事項，向主管財政機關(guān)報告其重大財務(wù)問題,；了解掌握所屬境外非獨資企業(yè)的重要財務(wù)事項,，及時向主管財政機關(guān)報告。

 （四）督促所屬境外企業(yè)及時繳交財政利潤和其他款項,。

 （五）定期對所屬境外企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況進行內(nèi)部審計,。



 第六條 境外企業(yè)應(yīng)遵照投資所在地的法律和本暫行規(guī)定開展經(jīng)營活動，進行會計核算和財務(wù)管理,，按規(guī)定報送財務(wù)資料,，及時上繳應(yīng)繳財政和省內(nèi)投資單位的利潤和其他款項。



 第七條 境外企業(yè)應(yīng)經(jīng)國家有權(quán)審批機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立,，并于投資所在地注冊登記后的三個月內(nèi)將有關(guān)資料報省內(nèi)投資單位確認(rèn),，由省內(nèi)投資單位向主管財政機關(guān)報送“境外企業(yè)財務(wù)管理基本情況表”，辦理財政登記手續(xù),，建立境外企業(yè)財務(wù)關(guān)系,。下級主管財政機關(guān)應(yīng)于會計年度終了后的5個月內(nèi)向上級主管財政機關(guān)報送“境外企業(yè)財務(wù)管理基本情況表”,。



 第八條 境外企業(yè)母公司中方的投資資金包括主管財政機關(guān)投入的資金（產(chǎn)），省內(nèi)投資單位投入的資金（產(chǎn)）,，經(jīng)國家授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)調(diào)出的資產(chǎn)以及境外企業(yè)的留成收益經(jīng)批準(zhǔn)用于增資的部分,。



 第九條 境外企業(yè)如確需將國有資產(chǎn)（股權(quán)）以個人名義辦理產(chǎn)（股）權(quán)注冊登記的，必須由省內(nèi)投資單位批準(zhǔn),，并慎重選定國有資產(chǎn)（股權(quán)）負(fù)責(zé)人,，被選定的國有資產(chǎn)（股權(quán)）負(fù)責(zé)人，必須按投資所在地法律規(guī)定辦理產(chǎn)（股）權(quán)注冊登記手續(xù),，同時,，辦理具有投資所在地法律效力的“產(chǎn)（股）權(quán)委托聲明書”、和“產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓書”及其他必要的法律手續(xù),?！爱a(chǎn)（股）權(quán)委托聲明書”是聲明以個人名義注冊登記的產(chǎn)（股）權(quán)屬于主管財政機關(guān)或省內(nèi)投資單位所有的法律憑證；“產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓書”是被選定的國有資產(chǎn)（股權(quán)）負(fù)責(zé)人發(fā)生變動時的產(chǎn)（股）權(quán)移交的法律憑證,。上述文件副本必須報主管財政機關(guān)和國有資產(chǎn)管理部門備案,。境外企業(yè)現(xiàn)有已經(jīng)以個人名義注冊登記的國有資產(chǎn)（股權(quán)），省內(nèi)投資單位應(yīng)及時全面清理,，按以上規(guī)定辦理有關(guān)法律等手續(xù),。



 第十條 省內(nèi)投資單位對所屬境外企業(yè)發(fā)生的遷移、購建固定資產(chǎn),、出售長期資產(chǎn)、以不動產(chǎn)作抵押申請貸款等事項,，應(yīng)建立審批制度,，并在財務(wù)管理實施細(xì)則中予以明確，同時,，應(yīng)將上述各項重要財務(wù)事項報告主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān),；對所屬境外企業(yè)發(fā)生的合并、分立,、終止,、撤資、撤股,、資本變更以及對外延伸投資等事項,，必須報主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)審批；對經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)經(jīng)營外匯,、期貨,、有價證券和房地產(chǎn)等風(fēng)險性業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格控制在規(guī)定或批準(zhǔn)的經(jīng)營限額內(nèi),。



 第十一條 境外企業(yè)對外擔(dān)保應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況從嚴(yán)掌握,，并按以下規(guī)定執(zhí)行：

 （一）境外企業(yè)母公司對所屬全資子公司可視財力情況提供擔(dān)保,，對非全資子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)出資比例提供擔(dān)保；

 （二）原則上不允許為其他中資企業(yè)提供擔(dān)保,，特殊情況需要擔(dān)保的,，除經(jīng)省內(nèi)投資單位批準(zhǔn)外，還必須取得被擔(dān)保人的資信證明,，簽署具有投資所在地法律效力的反擔(dān)保協(xié)議書,。

 （三）原則上不允許為外資企業(yè)提供擔(dān)保，特殊情況需要擔(dān)保的,，除經(jīng)省內(nèi)投資單位批準(zhǔn)外,，還必須取得被擔(dān)保人的財產(chǎn)抵押，并簽署具有投資所在地法律效力的反擔(dān)保協(xié)議書,，提供擔(dān)保的金額不得超過抵押財產(chǎn)重估價的60％,。



 第十二條 境外企業(yè)要加強財務(wù)管理，設(shè)立財務(wù)機構(gòu),，配備中方外派財務(wù)人員,，窗口公司及省定重點企業(yè)還必須分別由主管財政機關(guān)及省內(nèi)投資單位派出財務(wù)總監(jiān)，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營財務(wù)活動,，外派財務(wù)總監(jiān)行政,、工資等關(guān)系不變。財務(wù)主管人員必須作為公司董事進入企業(yè)管理層,，財務(wù)總監(jiān)必須列席董事會,。境外企業(yè)母公司負(fù)責(zé)管理子公司的財務(wù)會計工作。境外企業(yè)中方負(fù)責(zé)人的直系親屬不得從事本企業(yè)及所屬企業(yè)的財務(wù)會計工作,。



 第十三條 境外企業(yè)中方外派財務(wù)人員和財務(wù)總監(jiān)必須具備以下外派基本條件：

 （一）忠于職守,，作風(fēng)正派廉潔奉公。

 （二）具有大?；蛳喈?dāng)于大專以上財務(wù)會計學(xué)歷的文化程度,，從事三年以上財務(wù)會計工作。

 （三）業(yè)務(wù)熟練,，具有獨立開展財務(wù)會計工作和分析處理問題的能力,。

 （四）身體健康，熟悉當(dāng)?shù)卣Z言,。



 第十四條 境外企業(yè)中方外派財務(wù)人員和財務(wù)總監(jiān)外派前,，必須由省內(nèi)投資單位向主管財政機關(guān)報送符合外派基本條件的個人工作簡歷。主管財政機關(guān)據(jù)此提出審核意見,，經(jīng)審核同意后,，出具同意外派通知書。省內(nèi)投資單位持此通知書到主管外經(jīng)貿(mào)等機關(guān)辦理中方外派財務(wù)人員和財務(wù)總監(jiān)的出國（境）手續(xù),。



 第十五條 境外企業(yè)中方外派財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)省內(nèi)投資單位制定的財務(wù)管理實施細(xì)則,，結(jié)合投資所在地財務(wù)會計法規(guī),，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算制度，全面真實地反映企業(yè)資產(chǎn),、負(fù)債,、損益等財務(wù)收支情況，做好企業(yè)財務(wù)管理,、會計核算工作,。財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和省有關(guān)規(guī)定代表主管財政機關(guān)（或省內(nèi)投資單位）對境外企業(yè)執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度情況進行檢查、監(jiān)督,，并對主管財政機關(guān)（或省內(nèi)投資單位）和省駐港澳企業(yè)監(jiān)管組負(fù)責(zé),。



 第十六條 境外企業(yè)中方外派財務(wù)人員和財務(wù)總監(jiān)需要變動前，必須征得主管財政機關(guān)的同意,。中方外派財務(wù)人員變動時,，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)編制交接清單，辦理交接手續(xù),，交接清單應(yīng)當(dāng)有交接雙方人員和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或者被授權(quán)負(fù)責(zé)人簽字,。



 第十七條 境外企業(yè)應(yīng)建立和完善帳戶管理制度，以法人名義在資信可靠的銀行開設(shè)帳戶,。帳戶的設(shè)立,、變更和取消的情況應(yīng)報省內(nèi)投資單位備案。帳戶不得借其他單位或個人使用,。



 第十八條 境外企業(yè)一切財務(wù)往來和現(xiàn)金,、支票等的收支，都必須實行“聯(lián)簽”制度,；合資,、合作企業(yè)的“聯(lián)簽”中必須有中方外派人員；夫妻和直系親屬不得“聯(lián)簽”,。



 第十九條 境外企業(yè)的投資損失和壞帳損失，嚴(yán)格按投資所在地有關(guān)法律和會計準(zhǔn)則處理,。省屬境外企業(yè)單項損失在20萬美元以內(nèi)或占凈資產(chǎn)的5％（含5％）以下的由企業(yè)通過董事會決議自行核銷,，報省內(nèi)投資單位備案；單項損失占凈資產(chǎn)的5％以上,、10％以下（含10％）的,，由省內(nèi)投資單位審批后核銷，報省財政廳備案,；單項損失占凈資產(chǎn)10％以上的,，由省內(nèi)投資單位轉(zhuǎn)報省財政廳審批后核銷，報省政府備案,。地市屬境外企業(yè)的投資損失和壞賬損失的審批權(quán)限由地市在上述標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)自行確定,。



 第二十條 境外企業(yè)中方外派人員的工資管理和獎勵辦法,，按照省財政廳、勞動廳和外經(jīng)貿(mào)委閩財外（1996）103號《
關(guān)于改革境外企業(yè)工資制度的通知》規(guī)定執(zhí)行,。



 第二十一條 境外企業(yè)的各項開支按照投資所在地的法律規(guī)定進行核算,。凡當(dāng)?shù)胤稍试S列入成本（費用）的，均應(yīng)進入成本,，其中,，中方外派人員名義工資與實發(fā)工資的差額等（以下簡稱中方節(jié)余），全部納入境外獨資企業(yè)本年度境外稅后盈虧總額或合資,、合作企業(yè)本年度中方分得的境外稅后盈虧總額,。



 第二十二條 境外企業(yè)收益包括：

 （一）境外獨資企業(yè)的稅后利潤；

 （二）境外合資,、合作企業(yè)中方分得的利潤（包括股息,、紅利等）；

 （三）的屬投資企業(yè)分得的利潤,；

 （四）中方節(jié)余,；

 （五）其他凈收益。



 第二十三條 境外企業(yè)收益必須經(jīng)主管財政機關(guān)和省內(nèi)投資單位批準(zhǔn)后方可按以下規(guī)定進行分配,；未經(jīng)批準(zhǔn)的統(tǒng)一作為中方未分配利潤,。

 （一）境外企業(yè)必須按財務(wù)隸屬關(guān)系用當(dāng)年度收益向主管財政機關(guān)繳交財政定額利潤，一時難以繳交或不足繳交的,，由省內(nèi)投資單位墊繳,，境外企業(yè)負(fù)責(zé)用以后年度盈余收益抵還省內(nèi)投資單位。財政定額利潤標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一定為中方外派人員每人每年度1．2萬美元（或等值兌換的港幣及人民幣）,，并根據(jù)境外企業(yè)的經(jīng)營效益,、國別地區(qū)情況和產(chǎn)業(yè)政策等定期調(diào)整。財政定額利潤在中方外派人員每年度辦理出國（境）手續(xù)前按以上規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)一次性繳清,。省屬窗口公司和重點境外企業(yè)除按中方外派人員上繳財政定額利潤外,，還要根據(jù)財政撥入資本（產(chǎn)）、使用境外企業(yè)發(fā)展基本數(shù)量和經(jīng)營效益由省財政廳核定上繳財政利潤,。

 （二）境外企業(yè)繳交財政利潤后的盈余收益由省內(nèi)投資單位按有關(guān)規(guī)定進行分配,。



 第二十四條 境外企業(yè)上繳財政的全部利潤從1998年5月內(nèi)由主管財政機關(guān)集中用于設(shè)立“境外企業(yè)發(fā)展基金”，專項支持境外企業(yè)發(fā)展,?！熬惩馄髽I(yè)發(fā)展基金”按《福建省境外企業(yè)發(fā)展基金管理暫行辦法》及補充規(guī)定規(guī)范管理。



 第二十五條 境外企業(yè)中方外派人員外派前,，必須按第二十三條規(guī)定按時足額繳清財政定額利潤,；經(jīng)同級政府批準(zhǔn)同意保留的嚴(yán)重虧損或有其他嚴(yán)重問題的境外企業(yè)，可以由省內(nèi)投資單位向主管財政機關(guān)申請減繳或免繳財政定額利潤,。主管財政機關(guān)根據(jù)企業(yè)不同情況進行審核,，數(shù)額較大的報省政府審批后向省內(nèi)投資單位出具“境外企業(yè)財政定額利潤清繳,、減繳或免繳通知書?！敝鞴芡饨?jīng)貿(mào)等機關(guān)憑“境外企業(yè)財政定額利潤清繳,、減繳或免繳通知書”和其他規(guī)定材料辦理中方外派人員的出國（境）有關(guān)手續(xù)。沒有“境外企業(yè)財政定額利潤清繳,、減繳或免繳通知書”的,，主管外經(jīng)貿(mào)等機關(guān)不予辦理中方外派人員出國（境）手續(xù)。



 第二十六條 境外企業(yè)會計年度統(tǒng)一定為公歷每年的元月一日至十二月三十一日,。



 第二十七條 境外企業(yè)母公司對所屬獨資和控股（或擁有實際控制權(quán)）的子公司,，按權(quán)益法進行核算；對不具有控股權(quán)的子公司按成本法進行核算,。



 第二十八條 境外企業(yè)發(fā)生的虧損,，由境外企業(yè)自行彌補。對連續(xù)三年發(fā)生虧損或者發(fā)生嚴(yán)重虧損的境外獨資或控股企業(yè),，省內(nèi)投資單位要會同主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)進行檢查,，并根據(jù)實際情況限期整改，必要時應(yīng)果斷采取關(guān),、停,、并、撤等相應(yīng)措施,。



 第二十九條 境外企業(yè)因撤銷,、關(guān)并、破產(chǎn)等原因所進行的企業(yè)清算,，應(yīng)按照《福建省境外企業(yè)撤銷,、關(guān)并、破產(chǎn)財務(wù)處理的暫行規(guī)定》執(zhí)行,。



 第三十條 省內(nèi)投資單位應(yīng)當(dāng)對派駐所屬境外獨資或控股企業(yè)的中方負(fù)責(zé)人建立定期審計和離任審計制度,。



 第三十一條 境外企業(yè)母公司必須及時、全面,、真實地向省內(nèi)投資單位,、主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)報送年度財務(wù)決算報告、投資所在地會計師樓核數(shù)報告及稅務(wù)部門出具的繳稅證明,。年度財務(wù)決算報告必須包括年度會計報表和財務(wù)情況說明書，其中年度會計報表按照《福建省境外企業(yè)會計報表編報暫行規(guī)定》編報,。



 第三十二條 境外企業(yè)母公司應(yīng)于會計年度終了后的45天內(nèi)按本暫行規(guī)定第二十七條匯總所屬子公司報表后報送省內(nèi)投資單位,。省內(nèi)投資單位應(yīng)在會計年度終了后的4月底以前報主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)，主管財政機關(guān)應(yīng)在7月底前審批完畢,。



 第三十三條 境外企業(yè)違反有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及本暫行規(guī)定,，有下列情形之一的,，主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)除責(zé)令其限期糾正外，還可視情節(jié)輕重,，按違反財政法規(guī)的規(guī)定進行處罰,，和采取緩辦、停辦中方外派人員的出國（境）審批手續(xù)等措施,。

 （一）不向主管財政機關(guān)辦理財政登記,；

 （二）不按規(guī)定報送財務(wù)報告；

 （三）不按規(guī)定上繳財政利潤和其它款項,；

 （四）對企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損等重要財務(wù)問題,，不向主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)報告；

 （五）除上述以外的其他違規(guī)行為,。



 第三十四條 省內(nèi)投資單位有關(guān)責(zé)任人員,、境外企業(yè)中方法人代表以及其他中方外派人員因失職或者違法行為而導(dǎo)致國有資產(chǎn)重大損失的，主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān),、國有資產(chǎn)管理部門可建議所在單位給予行政處分,。情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的,，移送司法機關(guān)處理,。



 第三十五條 省內(nèi)投資單位或境外企業(yè)對主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)的處罰不服的，有權(quán)依法申請行政復(fù)議或者向人民法院起訴,。



 第三十六條 對遵守國家財經(jīng)法規(guī),、嚴(yán)格執(zhí)行本暫行規(guī)定及有關(guān)暫行規(guī)定的單位和個人，主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)可根據(jù)具體情況給予表彰或者獎勵,。



 第三十七條 省內(nèi)投資單位,、主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)要加強對境外企業(yè)財務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，搞好檢查,、督促和指導(dǎo),，幫助企業(yè)協(xié)調(diào)解決經(jīng)營問題，對違反國家和省規(guī)定的,，要及時糾正并嚴(yán)肅處理,。主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)工作人員在監(jiān)督、管理境外企業(yè)財務(wù)工作中玩忽職守,、徇私舞弊的,，由主管單位給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重,、構(gòu)成犯罪的,，移送司法機關(guān)處理。



 第三十八條 本暫行規(guī)定由省財政廳負(fù)責(zé)解釋。



 第三十九條 本暫行規(guī)定自一九九八年元月一日起實行,。過去與本暫行規(guī)定相抵觸的,，以本暫行規(guī)定為準(zhǔn)。



 福 建 省 財 政 廳

 福建省對外經(jīng)濟貿(mào)易委員會

 一九九八年一月二十四日