• 【發(fā)布單位】北京市地方稅務局
• 【發(fā)布文號】京地稅法[2001]488號
• 【發(fā)布日期】2001-11-01
• 【生效日期】2001-11-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務局 稅務行政處罰管理暫行辦法

北京市地方稅務局
稅務行政處罰管理暫行辦法

(京地稅法[2001]488號)





各區(qū),、縣地方稅務局、各分局,市局各處室：



 為了更好地貫徹實施《
中華人民共和國稅收征收管理法》和《
中華人民共和國行政處罰法》,，規(guī)范稅務行政處罰工作,，根據(jù)我市地方稅務行政處罰工作的實際需要，市局研究制定了《北京市地方稅務局稅務行政處罰管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》),，現(xiàn)印發(fā)給你們,，并就執(zhí)行中的有關(guān)問題通知如下，請一并貫徹執(zhí)行,。



 一,、制定本《暫行辦法》是強化依法治稅、規(guī)范稅務行政處罰行為的重要措施,。本市各級地方稅務機關(guān)要組織稅務人員認真學習,，全面掌握，并按規(guī)定認真組織實施,。



 二,、《暫行辦法》第八條第二款括號中的個人合伙，不包括在工商局登記注冊的合伙企業(yè),。



 三、適用《暫行辦法》規(guī)定的簡易程序所作出的稅務行政處罰,，可以采取口頭告知的形式告知當事人陳述申辯權(quán),，并聽取陳述申辯意見。



 四,、《暫行辦法》第十二條規(guī)定所指的稅收違法行為,，主要包括違反稅務登記、納稅申報和發(fā)票管理規(guī)定等稅收違法行為,。



 五,、在《稅務行政處罰決定書》的留存聯(lián)（第二聯(lián)）專門設(shè)置了“執(zhí)法人員簽字欄”。適用簡易程序?qū)嵤┨幜P時,，可以只由執(zhí)法人員簽字.適用《暫行辦法》第十二條規(guī)定的程序處罰時,，必須要有“執(zhí)法人員和稅務機關(guān)負責人”兩人以上的簽字，以體現(xiàn)一般程序的完整性。



 六,、《暫行辦法》中規(guī)定的文書和票據(jù)必須按照填寫規(guī)范填寫使用,，不得漏填、錯填或違反處罰程序的規(guī)定補填,。



 要加強對文書和票據(jù)的使用管理工作,，每一件處罰案件的文書編號要一一對應，對文書和票據(jù)要歸檔管理,。



 處罰票據(jù)的領(lǐng)用和歸檔辦法按照市局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。



 七、《暫行辦法》第十三條和第二十條規(guī)定的具體程序和銜接辦法,，由各單位自行研究制定,。



 八、各區(qū)縣地方稅務局,、各分局在實施對處罰的強制執(zhí)行措施時,，應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定按順序執(zhí)行。



 九,、各區(qū)縣地方稅務局,、各分局應按照《暫行辦法》的規(guī)定，制定具體的操作實施辦法,，并報市局備案,。



 十、各區(qū)縣地方稅務局,、各分局在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題,，請及時向市局反映。





 稅務行政處罰管理暫行辦法




第一章 總則




第一條 為了規(guī)范稅務行政處罰行為,，促進依法行政,，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《處罰法》）,、《
中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）和北京市人民政府的有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法。


第二條 納稅人,、扣繳義務人或其他單位和個人（以下簡稱當事人）有下列違反稅收法律,、行政法規(guī)和規(guī)章的行為，依法給予稅務行政處罰的,，適用本辦法,。

 （一）納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的,；

 （二）納稅人未按照規(guī)定設(shè)置,、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的,；

 （三）納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務,、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查的,；

 （四）納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關(guān)報告的；

 （五）納稅人未按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置,，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；

 （六）納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件,，或者轉(zhuǎn)借,、涂改、損毀,、買賣,、偽造稅務登記證件的；

 （七）扣繳義務人未按照規(guī)定設(shè)置,、保管代扣代繳,、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的,；

 （八）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,；

 （九）納稅人偽造,、變造、隱匿,、擅自銷毀帳簿,、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列,、少列收入,，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的,；

 扣繳義務人采取上述手段,，不繳或者少繳已扣、已收稅款的,；

 （十）納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的,；納稅人不進行納稅申報,，不繳或者少繳應納稅款的.

 （十一）納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款的,；

 （十二）以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的；

 （十三）納稅人,、扣繳義務人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的,；

 （十四）扣繳義務人應扣未扣,、應收而不收稅款的；

 （十五）納稅人,、扣繳義務人逃避,、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的；

 （十六）非法印制發(fā)票和違反《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的,；

 （十七）納稅人,、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶,，或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,，或者在接到稅務機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款,，造成稅款流失的,；

 （十八）納稅人、扣繳義務人或其他組織有其他稅收違法行為,，需要給予行政處罰的。


第三條 本辦法規(guī)定的行政處罰,，由區(qū),、縣地方稅務局、稅務分局決定,；罰款數(shù)額在2000元以下（不含本數(shù)）的,，可以由稅務所決定。


第四條 當事人違反稅收法律,、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,，依法給予稅務行政處罰的，稅務機關(guān)必須查明違法事實,。違法事實不清或證據(jù)不足的,，不得給予行政處罰。


第五條 當事人對稅務機關(guān)所確認的稅收違法事實有陳述和申辯的權(quán)利,。當事人提出的事實,、理由或者證據(jù)成立的，稅務機關(guān)應當采納,。

 稅務機關(guān)未告知當事人作出處罰的違法事實,、理由和處罰依據(jù)或拒絕聽取當事人陳述,、申辯的，不能實施行政處罰,；當事人放棄陳述和申辯權(quán)利的除外,。


第六條 應當給予行政處罰的稅收違法行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,，不再給予行政處罰,。

 稅務違法行為處于連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，自行為終了之日起計算,。




第二章 處罰程序




第七條 稅務行政處罰程序按照稅收違法行為的事實,、情節(jié)以及處罰標準分為簡易程序和一般程序。



 第一節(jié) 簡易程序


第八條 稅務行政處罰簡易程序是指稅務機關(guān)及其執(zhí)法人員對事實清楚,、情節(jié)簡單的稅收違法行為,，當場作出稅務行政處罰決定的行政處罰程序。

 符合前款規(guī)定,，并且對納稅個人（自然人,、個人合伙、個體工商戶及農(nóng)村承包經(jīng)營戶）處以五十元以下,，對納稅單位或者其他組織處以一千元以下罰款處罰可以適用簡易程序,。


第九條 稅務執(zhí)法人員當場作出稅務行政處罰決定，應當履行下列程序：

 （一）明示執(zhí)法身份,；

 （二）告知當事人作出稅務行政處罰的事實,、理由、依據(jù)和陳述申辯權(quán),，并聽取當事人的陳述申辯意見,；

 （三）制作稅務行政處罰決定書，加蓋稅務機關(guān)印章后,，當場交付當事人,；

 （四）當場作出的稅務行政處罰決定，必須報所屬稅務機關(guān)備案,。



 第二節(jié) 一般程序




第十條 稅務行政處罰一般程序是指稅務機關(guān)對情節(jié)復雜的稅收違法行為,，需要經(jīng)過立案、調(diào)查取證,、審理,、決定、執(zhí)行等環(huán)節(jié)實施處罰的行政處罰程序,。


第十一條 對稅收違法行為情節(jié)復雜,、需要調(diào)查取證確認違法事實的，按照國家稅務總局《稅務稽查工作規(guī)程》和北京市地方稅務局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。


第十二條 對稅收違法行為事實清楚,、情節(jié)簡單，稅務機關(guān)不需調(diào)查取證即可確認違法事實,，且有法定依據(jù)應當給予處罰,，但擬作出的稅務行政處罰罰款額度超過簡易程序額度標準的，稅務機關(guān)實施處罰時,，應當履行以下程序:

 （一）稅務機關(guān)確認違法事實后,，應當向當事人送達《稅務行政處罰告知書》（見附件一），告知當事人作出處罰的違法事實,、理由,、處罰依據(jù)和當事人依法享有陳述申辯權(quán)；

 當事人放棄陳述和申辯權(quán)利的,，由兩名在場的稅務執(zhí)法人員在告知書中簽字并注明情況,；

 （二）按照規(guī)定給予行政處罰的，應當制作稅務行政處罰決定書,，經(jīng)稅務機關(guān)負責人批準并加蓋稅務機關(guān)印章后,，交付當事人。


第十三條 當事人拒絕執(zhí)行處罰決定的,，由作出決定的稅務所將案件報送區(qū)縣地方稅務局,、稅務分局處理。



 第三節(jié) 聽證程序




第十四條 對擬作出的稅務行政處罰達到聽證標準的,，應當告知已經(jīng)查明的違法事實,、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬作出的稅務行政處罰,，并告知當事人有要求聽證的權(quán)利,。


第十五條 聽證的具體程序按照國家稅務總局和北京市地方稅務局關(guān)于聽證的有關(guān)規(guī)定進行。




第三章 文書和票據(jù)




第十六條 適用本辦法規(guī)定簡易程序和本辦法第十二條規(guī)定的程序作出行政處罰決定,，應當使用《稅務行政處罰決定書》（見附件三）,。

 適用稅務檢查程序作出的行政處罰決定，使用《北京市地方稅務局稅務行政處罰決定書》（見附件四）,。

 適用本辦法第十二條規(guī)定程序?qū)嵤┨幜P時,，當事人拒絕執(zhí)行處罰決定，需要報送區(qū)縣地方稅務局,、稅務分局處理的,，使用《稅務行政處罰案件報告書》（見附件二）


第十七條 凡是由當事人直接到銀行繳納罰款的，使用《中華人民共和國稅收通用繳款書》,。

 稅務機關(guān)當場收繳罰款的,，使用由北京市財政局監(jiān)制的稅收罰款收據(jù)。

 除處罰當場外,，凡是當事人持現(xiàn)金直接向稅務機關(guān)繳納罰款的,，使用《中華人民共和國稅收罰款收據(jù)》,。




第四章 執(zhí)行




第十八條 當事人對稅務機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的,，作出處罰決定的稅務機關(guān)依照法律規(guī)定采取強制執(zhí)行措施,，或者申請人民法院強制執(zhí)行。


第十九條 稅務機關(guān)收繳現(xiàn)金罰款的,，應當按照北京市地方稅務局現(xiàn)金稅款管理的有關(guān)規(guī)定辦理,。


第二十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務人有本辦法第二條所列違法行為,，拒不接受稅務機關(guān)處罰的，稅務機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票,。


第二十一條 當事人未按照規(guī)定期限交納罰款的,，稅務機關(guān)每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。




第五章 附則




第二十二條 本辦法于2001年11月1日起執(zhí)行,。