• 【發(fā)布單位】81906
• 【發(fā)布文號】穗地稅發(fā)[2001]293號
• 【發(fā)布日期】2001-11-29
• 【生效日期】2002-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

廣州市加強對個人所得稅重點納稅人征收管理暫行辦法

廣州市加強對個人所得稅重點納稅人征收管理暫行辦法
 
（穗地稅發(fā)［2001］293號）
 第一章 總則





 第一條 為了進一步加強和完善我市高收入者個人所得稅的征收管理，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《
征管法》）,、《
中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和廣東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（粵地稅發(fā)［2001］200號,，以下簡稱200號文）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際,，制定本辦法,。



 第二條 下列個人納入我市個人所得稅重點納稅人的管理范圍：

 （一）在我市任職、受雇的外籍人員,、華僑和港,、澳、臺同胞,；

 （二）以境外公司名義派我市提供勞務(wù)的外籍人員,、華僑和港,、澳,、臺同胞；

 （三）以獨立個人身份提供專業(yè)性勞務(wù)的外籍人員,、華僑和港,、澳、臺同胞,；

 （四）教練員和運動員,、演員、時裝模特,、電視節(jié)目主持人,；

 （五）雇員律師、注冊會計（稅務(wù)）師,、股票操盤手,、從事文藝、體育和經(jīng)濟活動的經(jīng)紀人,；

 （六）區(qū)級以上醫(yī)療機構(gòu)或社會辦醫(yī)療機構(gòu)副主任醫(yī)師和副教授以上的專家,、高等院校副教授以上的專家；

 （七）外派人員,；

 （八）我市高收入行業(yè)中的企業(yè)法人代表（或單位負責人）和財務(wù)負責人,；

 （九）兩處以上取得工資、薪金所得的個人,；

 （十）建筑工程承包人,；

 （十一）上年度經(jīng)營（銷售）收入額達到1000萬元及以上的私營有限責任公司的投資者（股東）；

 （十二）上年度經(jīng)營（銷售）收入額達到500萬元及以上的個體工商業(yè)戶主及個人獨資,、合伙企業(yè)投資者,、出資律師；

 （十三）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的其他重點納稅人。



 第三條 本辦法第二條第（八）項所稱的“我市高收入行業(yè)”是指：

 （一）電信（移動通信）,、煙草,、金融、保險,、證券,、電力（供電）、石油,、石化,、航空、鐵路,、房地產(chǎn),、建筑安裝、廣告,、演出,、城市供水、供氣等行業(yè),；

 （二）律師事務(wù)所,、會計事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所,、評估師事務(wù)所等機構(gòu),；

 （三）足球俱樂部、高爾夫球俱樂部,；

 （四）高新技術(shù)企業(yè),、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)；

 （五）外商投資企業(yè),、外國企業(yè)和外國企業(yè)駐華代表機構(gòu),；

 （六）設(shè)計院、科研所,、高等院校,、區(qū)級以上醫(yī)療機構(gòu)；

 （七）四星級及以上酒店（賓館）,；

 （八）上年度經(jīng)營收入額達到1000萬元及以上的娛樂業(yè)企業(yè),；

 （九）電臺、電視臺,、報社,、雜志社等傳媒機構(gòu)；

 （十）上市公司,；

 （十一）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的其他企事業(yè)單位,。




 第二章 注冊資料管理





 第四條 重點納稅人或其所在單位應(yīng)按下列規(guī)定申報辦理稅源注冊手續(xù)：

 （一）對本辦法生效時已在職或已達到條件的重點納稅人,，其所在單位（包括境內(nèi)派單位和個人投資興辦的業(yè)戶，下同）應(yīng)在本辦法生效之日的次月申報納稅或解繳個人所得稅時,，向主管地方稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理重點納稅人稅源注冊,，如實反映重點納稅人在本單位任職、履約,、從事勞務(wù)或境外任職等情況,，并將辦理注冊情況通知其本人。

 （二）對本辦法第二條第（一）至（十）項所列新到職的重點納稅人,，其所在單位應(yīng)在重點納稅人新到職之日的次月申報納稅或解繳個人所得稅時,，向主管地方稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理重點納稅人稅源注冊。

 （三）對本辦法第二條第（十一）,、（十二）項所列重點納稅人,，其所在單位應(yīng)在收入規(guī)模達到規(guī)定條件的次年1月申報納稅或解繳個人所得稅時，向主管地方稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理重點納稅人稅源注冊,。

 （四）重點納稅人所在單位申報辦理稅源注冊,，應(yīng)當填寫《廣州市重點納稅人到（離）職申報表》，并提供該重點納稅人的有效身份證,、護照,、回鄉(xiāng)證或往來大陸通行證原件及復印件，主管地方稅務(wù)登記機關(guān)核對后退回原件,。

 （五）重點納稅人發(fā)生離職、解雇,、調(diào)回境內(nèi)工作以及其他離職情形（以下統(tǒng)稱離職）,，其所在單位應(yīng)在重點納稅人離職之日的次月申報納稅或解繳個人所得稅時，向主管地方稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷重點納稅人稅源注冊,，填報《廣州市重點納稅人到（離）職申報表》,。

 （六）對本辦法第二條第（十三）項所列重點納稅人稅源注冊的管理，參照本條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。



 第五條 已按廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于強化我市地方稅務(wù)登記集中管理職能的通知》（穗地稅發(fā)［2001］56號）規(guī)定辦理臨時稅源注冊的重點納稅人,，其所在單位也應(yīng)按本辦法規(guī)定申報辦理稅源注冊。




 第三章 申報納稅





 第六條 對本辦法第二條第（七）至（十一）項所列舉的重點納稅人及支付其工資的單位試行雙向納稅申報,。

 前款所述重點納稅人（以下簡稱自行申報的重點納稅人）,，不論其在申報期內(nèi)是否取得收入，均應(yīng)自行或委托稅務(wù)代理人向主管地方稅務(wù)征收機關(guān)報送《個人所得稅月份申報表》辦理納稅申報,。



 第七條 自行申報的重點納稅人在申報期內(nèi)取得的各項應(yīng)稅收入,，應(yīng)按稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅款，其已繳的個人所得稅（包括已在境外繳納的所得稅款）可憑完稅憑證準予抵扣,。



 第八條 自行申報的重點納稅人申報納稅期限為：

 （一）本辦法第二條第（七）項所列重點納稅人,，應(yīng)在年度終了后30日內(nèi),，向中國主管地方稅務(wù)征收機關(guān)申報繳納個人所得稅。如所得來源國與中國的納稅年度不一致,，年度終了后30日內(nèi)申報納稅有困難的,，可報經(jīng)中國主管稅務(wù)征收機關(guān)批準，在所得來源國的納稅年度終了,、結(jié)清稅款后30日內(nèi)申報納稅,。

 本項重點納稅人如在稅法規(guī)定的納稅年度期間結(jié)束境外工作任務(wù)回國，應(yīng)在回國后的次月7日內(nèi),，向主管地方稅務(wù)征收機關(guān)申報繳納個人所得稅,。

 （二）本辦法第二條第（八）至（十一）項所列重點納稅人，應(yīng)在每季季后15日內(nèi)申報繳納上一季應(yīng)納個人所得稅,。



 第九條 自行申報的重點納稅人,，應(yīng)當向收入來源所在地主管地方稅務(wù)征收機關(guān)申報納稅。重點納稅人從兩處或兩處以上（包括中國境內(nèi),、境外）取得所得的,，可以由重點納稅人選擇一地申報納稅（外派人員，只能選擇派出單位主管地方稅務(wù)征收機關(guān),；境外經(jīng)營并取得所得的個體私營企業(yè)主,，只能選擇本市實際經(jīng)營所在地主管地方稅務(wù)征收機關(guān)）；重點納稅人變更申報納稅地點的,，應(yīng)當經(jīng)原主管地方稅務(wù)征收機關(guān)批準,。




 第四章 稅票管理





 第十條 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時，重點納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣,、代繳稅款憑證的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。



 第十一條 已由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的重點納稅人,，在自行申報個人所得稅時,，要求稅務(wù)機關(guān)出具完稅憑證的，征收機關(guān)應(yīng)按規(guī)定開具,。




 第五章 稅務(wù)稽（檢）查





 第十二條 局屬各單位要把重點納稅人納入日?；z）查范圍，定期對重點納稅人的個人所得稅申報及稅款繳納情況進行檢查,。



 第十三條 局屬各單位要充分利用廣州市地方稅費金綜合申報表,、個人所得稅月份申報表，做好交叉稽核工作,。市局每年將選定若干個高收入行業(yè)和若干類重點納稅人作為個人所得稅專項稽（檢）查的重點,。




 第六章 征管資料管理





 第十四條 各征收管理分局、兩區(qū)兩市地稅局可在市局所確定的高收入行業(yè)中,，自行選定不少于100戶扣繳個人所得稅較多的單位作為重點扣繳單位,，加強稅源監(jiān)控,。



 第十五條 納入高收入行業(yè)檔案管理的征管資料主要包括：

 （一）廣州市地方稅費金綜合申報表、完稅憑證等,；

 （二）自行申報情況和扣繳申報情況的交叉稽核結(jié)果,，以及兩種申報情況不符時的處理決定；

 （三）稅務(wù)稽查文書,；

 （四）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料（如工資分配方案等）,。



 第十六條 納入自行申報的重點納稅人檔案管理的征管資料主要包括：

 （一）個人所得稅納稅申報表及完稅憑證、代扣代繳稅款憑證,；

 （二）委托稅務(wù)代理協(xié)議,；

 （三）稅務(wù)稽查文書；

 （四）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料（如臨時提供個人勞務(wù)的合同,、協(xié)議等）,。



 第十七條 各征收管理分局、兩區(qū)兩市地稅局選定的重點扣繳單位需要調(diào)整的,，可由各單位結(jié)合實際情況每年調(diào)整一次,。




 第七章 法律責任





 第十八條 負有代扣代繳義務(wù)的單位，未按本辦法規(guī)定向主管地方稅務(wù)登記機關(guān)報送《廣州市重點納稅人到（離）職申報表》等有關(guān)稅務(wù)資料的,，由主管地方稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,，可以依照《
征管法》第六十二條規(guī)定處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴重的,，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款,。



 第十九條 對重點納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限足額申報納稅或者解繳稅款的,，按《
征管法》有關(guān)規(guī)定予以處罰,。




 第八章 附則



 第二十條 各征收管理分局、兩區(qū)兩市地稅局要對已納入重點監(jiān)控范圍的扣繳單位和重點納稅人進行跟蹤管理,，做好納稅宣傳和輔導工作，在年度終了后4個月內(nèi),，根據(jù)有關(guān)征收電子數(shù)據(jù)按納稅年度編制扣繳義務(wù)人和重點納稅人繳納個人所得稅的收入情況臺帳（格式見200號文附件3,、4），并于5月10日前將上年度扣繳稅款排列前30名的重點扣繳單位和繳納個人所得稅排列前30名的重點納稅人（外籍人員,、國內(nèi)人員分別排列）一式兩份上報市局備案,。



 第二十一條 本辦法未盡事宜，按有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行,。



 第二十二條 本辦法由廣州市地方稅務(wù)局解釋,。



 第二十三條 本辦法自2002年1月1日起執(zhí)行。



 廣州市地方稅務(wù)局

 二00一年十一月二十九日