• 【發(fā)布單位】天津市
• 【發(fā)布文號】津政發(fā)〔2003〕98號
• 【發(fā)布日期】2003-08-27
• 【生效日期】2003-08-27
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

天津市人民政府關(guān)于改進(jìn)和完善市對區(qū)縣分稅制財政管理體制的決定

天津市人民政府關(guān)于改進(jìn)和完善市對區(qū)縣分稅制財政管理體制的決定

(津政發(fā)〔2003〕98號)





 為認(rèn)真貫徹落實《國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于完善省以下財政管理體制有關(guān)問題意見的通知》（國發(fā)〔2002〕26號）精神,，進(jìn)一步理順市與區(qū)縣財政分配關(guān)系，促進(jìn)改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展,，市人民政府決定,，自2003年1月1日起，實行新的市對區(qū)縣分稅制財政管理體制,。



 一,、指導(dǎo)思想和基本原則



 1994年開始實行的市對區(qū)縣分稅制財政體制，按照“責(zé)權(quán)利結(jié)合,，人財物相隨”的原則,，合理劃分市與區(qū)縣兩級政府財政收支，把加快發(fā)展與財政增收緊密結(jié)合起來,，調(diào)動各級政府增收節(jié)支的積極性,，較好地解決了“總額分成”財政體制存在的問題，對促進(jìn)改革開放,、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展發(fā)揮了積極的作用,，財政收支實現(xiàn)了持續(xù)穩(wěn)定快速增長，財政實力顯著增強(qiáng),。



 隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立,，改革開放、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展的不斷加快,，現(xiàn)行財政管理體制的弊端逐漸顯現(xiàn),。按照企業(yè)財務(wù)隸屬關(guān)系和投資比例等劃分收入，不適應(yīng)企業(yè)調(diào)整重組和企業(yè)投資主體多元化,，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置,。按照行業(yè)和企業(yè)注冊地確定稅收征管分工，稅收征管條塊交叉分割,，造成企業(yè)異地注冊經(jīng)營,，稅收政策不統(tǒng)一，稅收流失比較嚴(yán)重,，不利于企業(yè)公平競爭和創(chuàng)造良好的投資政策環(huán)境,。由于資源分布和區(qū)縣區(qū)位不同，區(qū)縣經(jīng)濟(jì)和財政發(fā)展不平衡,，使現(xiàn)行財政分配關(guān)系不夠合理,，部分區(qū)縣難以保證基本公共支出需求；市財政財權(quán)與事權(quán)不統(tǒng)一,，難以籌措更多的資金對困難區(qū)縣實行均衡性轉(zhuǎn)移支付,。綜上所述，現(xiàn)行財政管理體制已難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步改進(jìn)完善,。



 以“三五八十”四大奮斗目標(biāo)的提前全面實現(xiàn)為標(biāo)志，我市的現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)入了一個新的階段,，跨越發(fā)展的態(tài)勢已經(jīng)形成,。新階段“三步走”戰(zhàn)略的實施，將進(jìn)一步加快改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展,，顯著增強(qiáng)綜合經(jīng)濟(jì)實力和財政實力,，為改進(jìn)完善財政體制奠定了堅實的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，創(chuàng)造了良好的外部條件,，改進(jìn)完善分稅制財政管理體制的條件已經(jīng)成熟,。



 改進(jìn)完善分稅制財政管理體制的指導(dǎo)思想是：全面貫徹落實市委八屆三次、四次全會精神,，以“三個代表”重要思想為指導(dǎo),，堅決革除影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制性弊端，不斷解放和發(fā)展生產(chǎn)力,。按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財政的要求,，調(diào)整規(guī)范市與區(qū)縣財政分配關(guān)系，充分調(diào)動各級政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)和培植財源的積極性,，努力增加財政收入總量,。建立利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的財政分配機(jī)制,，盡量爭取公平合理,，促進(jìn)市和區(qū)縣共同發(fā)展，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力,，縮小區(qū)縣之間財力差距,，保證基本公共支出需求。統(tǒng)一規(guī)范財政稅收政策,，引導(dǎo)各區(qū)縣努力改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境和投資環(huán)境,，促進(jìn)改革開放、結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展,。



 改進(jìn)完善分稅制財政管理體制的基本原則是：積極促進(jìn)改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展,，維護(hù)市與區(qū)縣既得利益，保持現(xiàn)有財力分配格局,，確保改革順利實施,，而不是集中區(qū)縣財力。實行統(tǒng)一規(guī)范的財稅管理體制,，按照分稅制原則劃分兩級財政收入,，按照屬地化原則確定稅收征管分工，對特殊問題采取過渡性政策妥善處理。實行鼓勵效率與兼顧公平的原則,，既要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展,，又要合理調(diào)節(jié)財政分配關(guān)系，從整體上增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實力和財政實力,。



 二,、改進(jìn)完善分稅制財政管理體制



 （一）收入劃分。按照分稅制原則,，將稅收收入劃分為市級固定收入,，區(qū)縣級固定收入和市與區(qū)縣分享收入。



 1．市級固定收入



 本市行政轄區(qū)內(nèi)各類納稅人繳納的儲蓄存款利息個人所得稅,、彩票收入個人所得稅,、跨省集中繳納的企業(yè)所得稅的地方分享部分。



 下列行業(yè)及所屬企業(yè)繳納的增值稅（25％部分）,，營業(yè)稅,，企業(yè)所得稅和個人所得稅的地方分享部分，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加,。包括：本市行政轄區(qū)內(nèi)的鐵路運輸,、郵政通信、石油開采,、石油化工,、發(fā)電供電、供水供氣,、航空運輸,、海上運輸、高速公路,、銀行保險信托,、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)等。天津市國家稅務(wù)局海洋石油稅務(wù)分局征收的海洋石油企業(yè)繳納的地方稅收,。



 下列企業(yè)繳納的增值稅（25％部分）,，營業(yè)稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅的地方分享部分,。包括：天津濱海國際機(jī)場,、天津港務(wù)局、天津鋼管有限責(zé)任公司,、天津鋼鐵集團(tuán)公司,、天津天鐵冶金集團(tuán)有限公司、天津卷煙廠,、天津汽車工業(yè)集團(tuán)有限公司,、天津一汽股份有限公司,、天津豐田汽車有限公司、天津豐田汽車發(fā)動機(jī)有限公司,、天津津能投資公司,、天津建設(shè)投資公司、天津市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限責(zé)任公司,、天津創(chuàng)業(yè)環(huán)保股份有限公司及其所屬主營企業(yè)等,。



 2．區(qū)縣級固定收入



 區(qū)縣行政轄區(qū)內(nèi)各類納稅人繳納的房產(chǎn)稅，資源稅,，城鎮(zhèn)土地使用稅，車船使用和牌照稅,，印花稅,，契稅，屠宰稅,，農(nóng)業(yè)稅,，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，牧業(yè)稅,，耕地占用稅,，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；塘沽區(qū),、漢沽區(qū),、大港區(qū)、武清區(qū),、寶坻區(qū),、薊縣、寧河縣,、靜?？h、市開發(fā)區(qū),、保稅區(qū)和市高新區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（納入市級固定收入的除外）,。



 3．市與區(qū)縣分享收入



 本市行政轄區(qū)內(nèi)各類納稅人繳納的增值稅（25％部分），營業(yè)稅,，企業(yè)所得稅和個人所得稅的地方分享部分,，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（納入市與區(qū)縣固定收入的除外），由市與區(qū)縣分享,，市級財政分享50％,，區(qū)縣財政分享50％。



 4．其他各項收入



 國有資產(chǎn)經(jīng)營收益,，國有企業(yè)計劃虧損補(bǔ)貼,，行政性收費，罰沒收入，海域場地礦區(qū)使用費收入,，專項收入,，其他收入和基金收入，繼續(xù)按照原體制規(guī)定劃分為市與區(qū)縣兩級財政固定收入,。



 5．新的分稅制財政體制實行以后,，新開征稅種和新建特大型企業(yè)的收入歸屬，由市人民政府另行確定,。



 （二）支出劃分,。按照市與區(qū)縣兩級政府事權(quán)，將財政支出劃分為市級財政支出和區(qū)縣級財政支出,。



 市級財政支出,。包括市本級機(jī)關(guān)事業(yè)單位經(jīng)費，事業(yè)發(fā)展經(jīng)費和離退休人員經(jīng)費等經(jīng)費類支出,；基本建設(shè),，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)，企業(yè)挖潛改造,，科技三項費用,，支援農(nóng)業(yè)和社會發(fā)展等建設(shè)類支出；撫恤和社會福利救濟(jì),，社會保障補(bǔ)助支出,；其他應(yīng)由市級財政承擔(dān)的支出。



 區(qū)縣級財政支出,。包括區(qū)縣級機(jī)關(guān)事業(yè)單位經(jīng)費,，事業(yè)發(fā)展經(jīng)費和離退休人員經(jīng)費等經(jīng)費類支出；基本建設(shè),，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù),，企業(yè)挖潛改造，科技三項費用,，支援農(nóng)業(yè)和社會發(fā)展等建設(shè)類支出,；撫恤和社會福利救濟(jì)，社會保障補(bǔ)助支出,；其他應(yīng)由區(qū)縣級財政承擔(dān)的支出,。



 （三）基數(shù)核定。以2002年決算收入為基礎(chǔ),，按照新體制規(guī)定的財政收入劃分辦法,，核定區(qū)縣財政收入基數(shù)。以2002年原體制各區(qū)縣留成收入,，作為區(qū)縣財政支出基數(shù),。



 （四）定額解補(bǔ),。根據(jù)重新核定的區(qū)縣財政收支基數(shù)，財政收入基數(shù)大于財政支出基數(shù)的區(qū)縣,，收大于支的部分,，每年定額上解市財政。財政收入基數(shù)小于財政支出基數(shù)的區(qū)縣,，收不抵支的部分,，每年由市財政定額補(bǔ)助。



 （五）轉(zhuǎn)移支付,。建立收入平衡機(jī)制,。實行新的財政管理體制后，對新體制收入基數(shù)比原體制收入基數(shù)增加的區(qū)縣,，按照收入增加額和分享收入增長率1：0.8的系數(shù),，由區(qū)縣每年遞增上解市財政；對新體制收入基數(shù)比原體制收入基數(shù)減少的區(qū)縣,，按照收入減少額和分享收入增長率1：0.8的系數(shù)，由市財政每年遞增補(bǔ)助區(qū)縣,。



 建立增收激勵機(jī)制,。以區(qū)縣上年市級分享收入為基數(shù)，對市級分享收入增長超過15％的部分,，由市財政按照1：0.5的系數(shù)返還區(qū)縣,。



 實行新體制過渡辦法。市開發(fā)區(qū),、保稅區(qū)和市高新區(qū)（以下簡稱三區(qū)）的市與區(qū)縣分享收入按規(guī)定繳庫,，由市財政將其中的市級分享收入返還三區(qū)。津南區(qū),、武清區(qū),、寶坻區(qū)、薊縣,、寧河縣和靜?？h的市與區(qū)縣分享收入，從2003年起的五年內(nèi)實行過渡辦法,， 區(qū)縣第一年留成100％,，第二年留成90％，第三年留成80％,，第四年留成70％,，第五年留成60％，從2008年起執(zhí)行全市統(tǒng)一體制,，即實行市與區(qū)縣五五分成,。



 完善轉(zhuǎn)移支付制度,。以現(xiàn)有的市對區(qū)縣財力補(bǔ)助等資金為來源，分別計算各區(qū)縣的標(biāo)準(zhǔn)收入,、標(biāo)準(zhǔn)支出,，以及標(biāo)準(zhǔn)收入與支出的差額，確定轉(zhuǎn)移支付系數(shù),，對基本公共支出不足的區(qū)縣,，由市財政給予均衡性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助。以現(xiàn)有的市對區(qū)縣財政專項撥款為來源,，對各區(qū)縣專項支出項目,，由市財政給予政策性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助。



 三,、改進(jìn)完善稅收征管體制



 （一） 實行稅收屬地征管,。從2003年10月1日起，按照稅收屬地化征管原則,，實行稅收按區(qū)縣行政區(qū)屬地征管辦法,。



 市國稅局、市地稅局分別成立企業(yè)納稅登記管理機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)納稅人稅務(wù)注冊登記管理,，嚴(yán)格實行稅收屬地征管。工商,、稅務(wù),、勞動和統(tǒng)計等部門要按照屬地管理原則，實行企事業(yè)單位屬地化管理,，具體辦法由市人民政府另行規(guī)定,。



 市級固定收入和市級非稅收入，分別由市國稅局,、市地稅局和市財政局的直屬征收機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征管,。



 市與區(qū)縣分享收入、區(qū)縣固定收入和區(qū)縣非稅收入,，由區(qū)縣國稅局,、地稅分局、財政局實行屬地征管,。按照國務(wù)院批準(zhǔn)的區(qū)縣行政區(qū)域界線和市人民政府規(guī)定的行政管理區(qū)（以下稱區(qū)縣行政區(qū)）,，確定十八個區(qū)縣行政區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地征管范圍，按照屬地原則確定收入歸屬和稅務(wù)征管分工,。對坐落在市內(nèi)六區(qū)行政區(qū)內(nèi),，而由環(huán)城四區(qū)負(fù)責(zé)管理的“城中村”的稅收征管和收入歸屬，仍按原體制規(guī)定執(zhí)行,。根據(jù)市人民政府有關(guān)規(guī)定,，確定三區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地征管范圍,，按照屬地原則確定收入歸屬和稅務(wù)征管分工。市開發(fā)區(qū)的財政收入,，包括武清逸仙園小區(qū),、西青微電子小區(qū)、漢沽化工小區(qū)和開發(fā)區(qū)西區(qū)內(nèi)納稅人繳納的收入,；保稅區(qū)的財政收入,，包括空港國際物流區(qū)和空港物流加工區(qū)內(nèi)納稅人繳納的收入；市高新區(qū)的財政收入,，包括華苑產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)納稅人繳納的收入,。三區(qū)與有關(guān)區(qū)縣簽訂收入再分配協(xié)議的，由三區(qū)與相關(guān)區(qū)縣按協(xié)議進(jìn)行收入分配。



 對十八個區(qū)縣現(xiàn)有的異地注冊經(jīng)營企業(yè)，包括按照行業(yè)征管的企業(yè)和其他企業(yè),，嚴(yán)格按照區(qū)縣行政區(qū)和稅收屬地征管原則，確定稅收征管分工和稅收收入歸屬,，并相應(yīng)調(diào)整有關(guān)區(qū)縣的財政收支基數(shù)。對三區(qū)現(xiàn)有的異地注冊經(jīng)營企業(yè),，2002年市開發(fā)區(qū)年納稅額超過300萬元和保稅區(qū),、市高新區(qū)年納稅額超過100萬元的企業(yè)，處于建設(shè)期,、稅收減免期和屬于特殊行業(yè)的較大型企業(yè)，以及外商投資企業(yè)和外國企業(yè),，仍由三區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管,，收入歸屬三區(qū)。對三區(qū)的其他異地注冊經(jīng)營企業(yè),，嚴(yán)格按照區(qū)縣行政區(qū)和稅收屬地征管原則,，確定稅收征管分工和稅收收入歸屬，并相應(yīng)調(diào)整有關(guān)區(qū)縣的財政收支基數(shù)（市人民政府另有規(guī)定的除外）,。



 （二）連鎖經(jīng)營企業(yè)稅收征管和收入歸屬,。獨立核算的連鎖經(jīng)營企業(yè)的稅收，由企業(yè)經(jīng)營地所在區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管,，收入歸屬企業(yè)經(jīng)營地所在區(qū)縣,。非獨立核算的連鎖經(jīng)營企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅及附征的稅費，由企業(yè)經(jīng)營地所在區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管,，收入歸屬企業(yè)經(jīng)營地所在區(qū)縣,；所得稅及其他稅收，由企業(yè)總部所在區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管,，收入歸屬企業(yè)總部所在區(qū)縣,。



 （三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征管和收入歸屬,。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收，由企業(yè)注冊地區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管,。從2004年開始,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新開工項目繳納的流轉(zhuǎn)稅及附征的稅費，由企業(yè)注冊地區(qū)縣與項目坐落地區(qū)縣實行五五分成,，年終由市財政與有關(guān)區(qū)縣財政結(jié)算,。



 （四）外地企業(yè)稅收征管和收入歸屬。在我市辦理稅務(wù)登記并有生產(chǎn)經(jīng)營場所的外地企業(yè)的稅收,，由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地所在區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管,，收入歸屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地所在區(qū)縣。在我市辦理稅務(wù)登記但沒有生產(chǎn)經(jīng)營場所的外地企業(yè)的稅收,，由企業(yè)注冊地區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管,，收入歸屬稅務(wù)注冊登記地所在區(qū)縣。未在我市辦理稅務(wù)登記但有應(yīng)稅行為的外地企業(yè)的稅收,，由納稅行為發(fā)生地所在區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管,，收入歸屬納稅行為發(fā)生地所在區(qū)縣。



 四,、改進(jìn)完善分稅制財政管理體制的配套措施



 （一）關(guān)于新老體制銜接問題?，F(xiàn)行財政體制的收入劃分和繳庫辦法，現(xiàn)行稅收征管體制和征管分工,，執(zhí)行到2003年9月底,。從2003年10月1日開始， 執(zhí)行新的分稅制財政體制收入劃分和繳庫辦法,，執(zhí)行新的稅收征管體制和征管分工,，并對此前按現(xiàn)行體制入庫的收入，按新體制規(guī)定辦理調(diào)庫,。對2003年實行新體制比實行老體制減少財力的區(qū)縣,，由市財政全額給予補(bǔ)助，以實現(xiàn)新老體制的平穩(wěn)過渡,。



 （二）關(guān)于市與區(qū)縣結(jié)算問題,。上劃中央兩稅收入返還。以2002年區(qū)縣原體制稅收超收返還額,，作為區(qū)縣稅收超收返還基數(shù),。以2002年決算收入為基礎(chǔ)，根據(jù)新體制規(guī)定的財政收入劃分辦法,，重新核定區(qū)縣上劃中央收入基數(shù),。按照上劃中央收入增長率的1：0.3系數(shù)環(huán)比計算區(qū)縣稅收超收返還額。



 上劃中央所得稅返還,。以區(qū)縣2002年上劃中央所得稅基數(shù)返還額為基礎(chǔ),，按照所得稅收入分享改革規(guī)定,，重新調(diào)整核定區(qū)縣上劃中央所得稅返還額；按照新體制規(guī)定的財政收入劃分辦法,，重新調(diào)整核定區(qū)縣上劃中央所得稅考核基數(shù),，對完不成收入基數(shù)的區(qū)縣，按照國家規(guī)定相應(yīng)扣減所得稅基數(shù)返還額,。



 經(jīng)常性結(jié)算項目,。將每年市與區(qū)縣兩級財政的定額結(jié)算項目合并為一個項目，繼續(xù)在每年結(jié)算中定額補(bǔ)助區(qū)縣,。市開發(fā)區(qū)每年仍按財力的一定比例,，通過結(jié)算上交市財政。



 （三）關(guān)于稅收優(yōu)惠政策問題,。對中央和市政府制定的財稅優(yōu)惠政策,，按照新體制規(guī)定，由市和區(qū)縣分別負(fù)擔(dān),。各區(qū)縣自行制定的稅收優(yōu)惠政策,，一律停止執(zhí)行。今后各區(qū)縣不得自行制定稅收優(yōu)惠政策,。對于需要財政扶持的領(lǐng)域,，原則上通過財政支出渠道安排資金。



 （四）關(guān)于完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制問題,。各有關(guān)區(qū)縣要結(jié)合改進(jìn)完善市對區(qū)縣分稅制財政管理體制,，進(jìn)一步改進(jìn)完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制。





 天津市人民政府

 二○○三年八月二十七日