• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1995]148號
• 【發(fā)布日期】1995-07-01
• 【生效日期】1995-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物稅收檢查的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物稅收檢查的通知
 
（一九九五年七月一日國稅發(fā)〔1995〕148號）
各省、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局和計劃單列市國家稅務(wù)局：

 自1994年以來，各地稅務(wù)機關(guān)認(rèn)真貫徹國家稅務(wù)總局《
出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕031號）,，在加強出口退稅管理,、嚴(yán)格出口退稅手續(xù)、查處騙稅等方面做了大量的工作,。但是,，有些地方出口退稅管理偏松，退稅憑證審核不嚴(yán),，退稅依據(jù)運用不準(zhǔn),，多退少退稅的現(xiàn)象依然存在；特別是,，一些地區(qū)增值稅專用發(fā)票管理偏松,，虛開代開發(fā)票情況嚴(yán)重，給不法分子騙稅以可乘之機，造成國家財產(chǎn)巨大損失,，稅款嚴(yán)重流失,。有的對騙稅案件處理不力，只是追回稅款了事,，對問題嚴(yán)重的,，沒有報請我局停止其出口退稅權(quán)，沒有移送司法機關(guān)依法處理,。目前,，騙稅活動仍相當(dāng)猖獗，不法分子的騙稅方法越來越隱蔽,、狡猾,，騙稅金額巨大，觸目驚心,。出口退稅方面面臨騙稅和反騙稅斗爭的形勢相當(dāng)嚴(yán)峻,，各級稅務(wù)機關(guān)必須全力以赴投入這場反騙稅斗爭中去，確保出口退稅政策的貫徹實施,。為此,，我局決定從1995年8月起在全國范圍內(nèi)對出口貨物稅收情況進行一次大檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：



 一,、檢查范圍

 凡是在1994年1月至1995年7月辦理出口退稅的出口企業(yè)和銷售出口貨物的生產(chǎn),、流通企業(yè)，都應(yīng)進行檢查,。對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙稅案件要一查到底,。



 二、檢查內(nèi)容

 （一）騙取出口退稅方面的檢查

 1．銷售出口貨物的生產(chǎn),、流通企業(yè)是否按發(fā)票管理規(guī)定建立領(lǐng)用存制度,，填開的增值稅專用發(fā)票是否規(guī)范，有無非法為他人填開大頭小尾發(fā)票,，代開,、虛開發(fā)票以及倒賣發(fā)票等情況。特別要查清企業(yè)有無購進假進項發(fā)票和虛開銷項發(fā)票進行偷稅,、騙稅的情況,。

 2．生產(chǎn)、流通企業(yè)銷售出口貨物的價格,、數(shù)量及貨源是否真實,。生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的，要查清企業(yè)是否具備生產(chǎn)能力,；商業(yè)企業(yè)銷售的貨物和生產(chǎn)企業(yè)銷售非自產(chǎn)貨物要查清有無實際進貨,，提供的進項發(fā)票及其內(nèi)容是否真實,。特別是對一次購進和銷售數(shù)量金額巨大，購銷時間集中,，貨款結(jié)算采取委托方式的要進行重點檢查,。

 3．銷售出口貨物的企業(yè)是否按規(guī)定繳納增值稅，有無偷稅,、欠稅,、納稅不足的情況。

 4．對各地退稅機關(guān)來函調(diào)查供貨企業(yè)貨源,、納稅等情況的,，是否及時回函，回函內(nèi)容是否真實清楚,；有無敷衍了事,、回函不清甚至弄虛作假開具假證明的。

 5．出口企業(yè)出口1994年以來購進的貨物申報退稅時,，提供的增值稅專用發(fā)票,、報關(guān)單、結(jié)匯憑證等退稅單證是否真實有效,，有無偽造,、涂改、非法購買,、真票假開和其他弄虛作假的情況,；出口貨物的貨源是否真實，有無虛增出口貨物數(shù)量,、虛抬出口貨物收購價格的情況,。特別是從騙稅案件多發(fā)地購進并在廣東地區(qū)海關(guān)報關(guān)出口的敏感貨物如服裝、陶瓷,、家用電器,、電子元件等，要進行全面,、徹底的檢查,。

 6．出口企業(yè)有無從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)并申請出口退稅的。

 7．本地區(qū)1994年以前發(fā)現(xiàn)的大案要案及處理結(jié)論,。

 （二）常規(guī)檢查

 除按常規(guī)檢查出口退稅的適用稅率、退稅依據(jù),、退稅手續(xù)等情況外,，要重點檢查以下內(nèi)容：

 1．1994年以來出口企業(yè)以“來料加工”、“進料加工”貿(mào)易方式減免稅進口原材料,、零部件的,，是否按國稅發(fā)〔1994〕031號文件第二十、二十一項的規(guī)定，向主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)監(jiān)管手續(xù),；是否按規(guī)定對“進料加工”貿(mào)易中銷售進口料件的應(yīng)繳稅款在退稅款中進行了抵扣,。

 2．有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)今年出口的卷煙，是否按國稅發(fā)〔1994〕031號文件第二十二項規(guī)定辦理有關(guān)增值稅,、消費稅的免稅核銷手續(xù),。

 3．對外承包工程公司、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè),、外輪供應(yīng)公司,、遠洋運輸供應(yīng)公司及國際招標(biāo)國內(nèi)中標(biāo)等特定企業(yè)發(fā)生的退稅業(yè)務(wù)是否符合退稅辦法的有關(guān)規(guī)定。

 4．出口企業(yè)是否按規(guī)定提供結(jié)匯憑證,；退稅機關(guān)是否按規(guī)定每半年對企業(yè)的結(jié)匯憑證進行了清查,，對未結(jié)匯部分是否扣回已退稅款。

 （三）出口退稅工作方面的檢查

 1．主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)是否按國家稅務(wù)總局的要求積極開展宣傳,、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作,。

 2．主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)是否建立了嚴(yán)格的審核、審核制度和崗位責(zé)任制,，是否建立并堅持了專管員下戶審核的制度,，審批程序是否符合規(guī)定，在防范和打擊騙稅方面采取了哪些措施,，成效如何,。

 3．主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)對有疑問的退稅單證是否發(fā)函進行調(diào)查，調(diào)查結(jié)果如何,。



 三,、檢查方法

 首先應(yīng)發(fā)動出口企業(yè)、銷售出口貨物的企業(yè)進行全面自查,，并寫出自查報告,，自查面要達到100％。在企業(yè)自查的基礎(chǔ)上,，各級稅務(wù)機關(guān)要進行深入的檢查,，除1994年已抽查的企業(yè)外，要組織檢查組選擇重點企業(yè)進行征,、退稅的地區(qū)間交叉檢查,，檢查面不低于40％。我局將組織專門力量對重點地區(qū)自查,、檢查情況進行抽查,。



 四、檢查要求

 （一）各地稅務(wù)機關(guān)必須高度重視這次出口貨物稅收檢查工作,，局領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥,，統(tǒng)一組織負(fù)責(zé)征稅和退稅的部門共同做好出口貨物征稅與退稅兩個方面的檢查工作,。各單位要將要本通知傳達到各級稅務(wù)機關(guān)，并提出開展自查和檢查的具體要求,。已開展檢查的地區(qū),，應(yīng)結(jié)合本通知精神進一步全面、深入地開展檢查,。各地的檢查工作要具有一定規(guī)模和聲勢,，真正起到震懾犯罪分子和預(yù)防騙稅活動的作用。

 （二）凡在檢查中發(fā)現(xiàn)銷售出口貨物的企業(yè)不按規(guī)定納稅,，有大頭小尾,、代開、虛開發(fā)票等偷稅,、騙稅行為的,、對稅務(wù)機關(guān)出具內(nèi)容不實或假回函的，要追究其責(zé)任,。問題嚴(yán)重的,，要移送司法機關(guān)依法處理。

 （三）對1994年大檢查中已查出有問題的（包括以前年度的問題）,，要追查到底,，堅決處理，絕不手軟,，并將查處的結(jié)果上報我局,。

 （四）凡在檢查中發(fā)現(xiàn)尚有出口企業(yè)從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)申請退稅的，應(yīng)立即上報我局進行嚴(yán)肅處理,。

 （五）凡發(fā)現(xiàn)申請退稅企業(yè)有騙稅嫌疑的,，在查清問題以前對該企業(yè)暫不辦理退稅，待查證落實后再按規(guī)定處理,。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有騙稅行為或?qū)掖伟l(fā)生騙稅活動且數(shù)額巨大的,，要全部追回被騙稅款并應(yīng)報請國家稅務(wù)總局和外經(jīng)貿(mào)部停止其出口退稅權(quán)和撤銷其出口經(jīng)營權(quán)；構(gòu)成犯罪的人員要移送司法機關(guān)查處,。對在逃的騙取出口退稅的不法分子,，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機關(guān)將其緝拿歸案。

 （六）對檢查時發(fā)現(xiàn)的出口退稅管理上存在的問題,，要及時研究提出改進意見,，并予以落實。對常規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)的多退或少退稅款,，應(yīng)及時處理,。

 （七）請各地將檢查的有關(guān)情況依附表所列內(nèi)容逐一填寫，并于1995年10月底前將出口貨物稅收檢查的情況報告我局,。



 附件：一,、出口企業(yè)騙稅、涉嫌騙稅情況統(tǒng)計表（略）

 二,、供貨企業(yè)銷售出口貨物涉嫌騙稅情況統(tǒng)計表（略）

 三,、稅務(wù)機關(guān)發(fā)、回函情況統(tǒng)計表（略）