• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1996]68號
• 【發(fā)布日期】1996-04-26
• 【生效日期】1996-04-26
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局 印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強涉外 稅收管理工作的意見》的通知

國家稅務(wù)總局
 印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強涉外
 稅收管理工作的意見》的通知
 
（1996年4月26日國稅發(fā)［1996］68號）
各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強涉外稅收管理工作的意見》經(jīng)全國涉外稅收工作會議討論，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請根據(jù)各地實際情況,，認真組織貫徹落實。



 國家稅務(wù)總局

 關(guān)于進一步加強涉外稅收管理工作的意見



 涉外稅收是我國改革開放的重要窗口之一,，關(guān)系到國家權(quán)益和國家稅收形象,。隨著改革開放的不斷深化，內(nèi)外資企業(yè)的稅收制度將逐步統(tǒng)一,，在新形勢下給外商投資企業(yè)創(chuàng)造一個良好的納稅環(huán)境就更為重要,。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要高度重視涉外稅收工作,，提高認識,，統(tǒng)一思想，繼續(xù)按照服務(wù)于改革開放,、尊重國際貫例和維護國家權(quán)益的原則,，加強涉外稅收管理工作?，F(xiàn)就進一步加強涉外稅收管理工作提出如下意見：



 一、加強涉外稅收機構(gòu),、隊伍建設(shè)

 各地國家稅務(wù)局原有的涉外稅收機構(gòu)要保持穩(wěn)定,，并根據(jù)工作需要，適當(dāng)充實人員,。各地地方稅務(wù)局可因地制宜,，根據(jù)本地區(qū)實際情況，決定機構(gòu)設(shè)置,。外商投資企業(yè)比較多的,、涉外稅收業(yè)務(wù)工作量較大的地區(qū)，應(yīng)成立涉外稅收機構(gòu),，配備相應(yīng)人員,，負責(zé)涉外稅收工作；外商投資企業(yè)較少,，涉外稅收業(yè)務(wù)不多的地區(qū),，可不單獨設(shè)立涉外稅收機構(gòu)，但應(yīng)有專人負責(zé)涉外稅收工作,。保證滿足涉外稅收管理工作的要求,。

 各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在選拔涉外稅務(wù)干部時,，除了符合稅務(wù)干部的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)要求外,，還應(yīng)注意選用了解國內(nèi)外稅收法律、熟悉國際會計規(guī)則,、懂外語的業(yè)務(wù)干部,。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對現(xiàn)有涉外稅務(wù)干部,，應(yīng)加強各項業(yè)務(wù)培訓(xùn),，合理安排、使用,，更好地發(fā)揮涉外稅收干部隊伍的作用,。



 二、堅持依法治稅,，嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的涉外稅收政策

 各地國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局要增強法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)行國家涉外稅收法律,、行政法規(guī),，自覺維護我國涉外稅收政策的統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性,，不得超越稅法規(guī)定自定優(yōu)惠政策,。各地政府,、部門超越權(quán)限制定涉外稅收優(yōu)惠政策的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn),。各地國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局不得執(zhí)行，并應(yīng)立即向上級稅務(wù)機關(guān)報告,，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時采取適當(dāng)措施予以糾正,。



 三、完善制度,，嚴(yán)格管理減免退稅

 稅收法律,、法規(guī)規(guī)定的減免稅、退稅是一項政策性很強的工作,，各地務(wù)必加強管理,，建立和完善嚴(yán)密的減免退稅申請,、報批制度,，凡屬減免退稅項目均應(yīng)嚴(yán)格依照程序辦理。同時,，進一步加強減免退稅的統(tǒng)計報告工作,，對稅法規(guī)定的定期減免稅情況、因稅負增加而多繳稅款的退還情況,、出口免稅和退稅情況,，基層征收部門要分別建立臺帳。各省,、自治區(qū),、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局要建立統(tǒng)計制度,，定期匯總上報。各地對新辦外商投資企業(yè)的出口退稅,，要嚴(yán)格按照稅收政策辦理,，認真審查核實，杜絕騙取出口退稅現(xiàn)象的發(fā)生,。



 四,、加強涉外稅收征管工作

 認真抓好征管資料的基礎(chǔ)建設(shè)。加強征管資料管理是做好涉外稅收征管工作的基礎(chǔ),，各地要結(jié)合涉外稅收特點和所管企業(yè)情況,，做好征管資料的收集、整理,、歸檔和保管工作,。各地國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局要根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1996）37號文件《
關(guān)于調(diào)整國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍若干具體問題的通知》的要求,，認真及時做好涉外稅收征管資料的移交工作,。地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)所管稅種盡快建立涉外稅收資料檔案和管理制度。各地國家稅務(wù)局也要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進一步健全,、完善征管資料管理工作,。各地涉外稅收部門要及時掌握企業(yè)經(jīng)營活動、稅源變化,、申報納稅,、稅款入庫的情況，加強對各項征管資料的分析比較,，建立和完善涉外稅收統(tǒng)計報表制度,。

 加強對外國企業(yè)、外藉個人的稅收控管,。各地要認真對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的業(yè)務(wù)情況,，尤其是不納稅戶的情況，逐戶進行調(diào)查核實,，凡屬應(yīng)納稅項目的,，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進行管理和征收；對來華時間短,、流動性大的外國承包商要從源泉控管入手,，可采取稅款代扣代繳；對申報收入明顯偏低的外藉人員,，可采取按職位核定征收個人所得稅,；負有納稅義務(wù)的個人離境時，統(tǒng)一實行清稅制度或稅務(wù)擔(dān)保制度,，否則通知邊境管理部門限制其出境,。



 五、加強涉外稅收稽查工作

 根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收征管改革的總體部署,，涉外稅收工作重點和人員配備應(yīng)向稅收審計,、稽查工作轉(zhuǎn)移，加強反偷稅,、避稅工作,。各地要抓好涉外稅收稽查各項工作措施的落實，包括年度檢查計劃的落實和偷稅,、避稅案件的處理,。要認真執(zhí)行涉外稅收檢查規(guī)程和審計規(guī)程，規(guī)范稽查行為,，改善稽查手段,，不斷提高反偷稅,、避稅的質(zhì)量和效益。

 凡設(shè)置涉外稅收機構(gòu)的地區(qū),，涉外稅收稽查應(yīng)由涉外稅收部門負責(zé),，實行集中統(tǒng)一管理。沒有設(shè)置涉外稅收機構(gòu)的地區(qū),，涉外稅收稽查工作可以由當(dāng)?shù)鼗椴块T統(tǒng)一負責(zé),，但應(yīng)認真學(xué)習(xí)涉外稅收政策和嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的涉外稅收審計規(guī)程、檢查規(guī)程,。要按照總局的統(tǒng)一要求上報年度涉外稅收檢查情況和偷避稅案例,，并加強涉外稅收偷稅、避稅情況分析,。



 六,、認真做好稅收協(xié)定執(zhí)行工作

 稅收協(xié)定是以雙邊協(xié)議的形式，劃分國家間稅收管轄權(quán),、分配稅收權(quán)益的法律文件,。稅收協(xié)定的談判、簽訂,、執(zhí)行,，直接影響國家間關(guān)系,。執(zhí)行稅收協(xié)定是一項政策性,、業(yè)務(wù)性很強的工作，各地要加強定協(xié)定執(zhí)行工作的業(yè)務(wù)培訓(xùn),，在執(zhí)行工作中,，要嚴(yán)格按照有關(guān)協(xié)定規(guī)定處理稅收問題，遇有需與締約國對方稅務(wù)主管當(dāng)局聯(lián)系,、磋商解決的問題,，應(yīng)上報國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局負責(zé)聯(lián)系解決,。



 七,、加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局涉外稅收部門之間的協(xié)調(diào)配合

 涉外稅收征管范圍調(diào)整之后,，各地國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局涉外稅收部門應(yīng)加強協(xié)調(diào)配合。各地可根據(jù)本地區(qū)實際情況,，制定定期聯(lián)系,、信息傳遞、資料共享,、涉外稅收稽查工作協(xié)調(diào)等制度,。對納稅人應(yīng)稅收入,、所得的判定和調(diào)整，凡同時涉外國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局所管稅種的有關(guān)事項,，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)通過協(xié)調(diào),，取得一致意見后,，再對外執(zhí)行。國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局下發(fā)的涉外稅收文件應(yīng)互相抄送,，涉及兩局的事項，應(yīng)采取聯(lián)合發(fā)文的形式,。