• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1997]104號(hào)
• 【發(fā)布日期】1997-06-20
• 【生效日期】1997-06-20
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國(guó) 企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國(guó)
 企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知
 
（1997年6月20日國(guó)稅發(fā)［1997］104號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,，深圳市地方稅務(wù)局：

 為進(jìn)一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅管理,，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。

 附件：1．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書(shū)

 2．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)應(yīng)納稅款核定通知書(shū)

 抄送：各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局



 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程



 為更好地貫徹落實(shí)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)辦法）,，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）所得稅的匯算清繳工作,，提高匯算清繳質(zhì)量,，制定本規(guī)程,。



 一、匯算清繳的對(duì)象

 企業(yè)年度所得稅匯算清繳對(duì)象為該匯算清繳年度內(nèi)辦理稅務(wù)登記并開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所有外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè),。



 二,、匯算清繳工作的內(nèi)容

 企業(yè)年度所得稅匯算清繳，由企業(yè)負(fù)責(zé)自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額,，自核和填報(bào)年度所得稅申報(bào)表及其有關(guān)資料并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審核后,，下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書(shū)，進(jìn)行資料匯總,、情況分析,、工作總結(jié)。



 三,、匯算清繳工作程序及要求

 企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作分為宣傳準(zhǔn)備,、具體實(shí)施及總結(jié)考評(píng)三個(gè)階段進(jìn)行，各階段工作的主要內(nèi)容及時(shí)間要求安排如下：

 （一）宣傳準(zhǔn)備聯(lián)合會(huì),。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)認(rèn)真作好以下匯算清繳宣傳,、準(zhǔn)備工作：

 1．以公告或其他方式向納稅人明確匯算清繳范圍、時(shí)間要求,、應(yīng)報(bào)送的資料及其他注意事項(xiàng),。必要時(shí),，還應(yīng)組織企業(yè)（尤其新辦企業(yè)）辦稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，輔導(dǎo)相關(guān)的稅收政策,、辦稅程序及手續(xù),；

 2．明確負(fù)責(zé)匯算清繳工作的部門(mén)、人員及其職責(zé),，理順各部門(mén)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系,，并根據(jù)情況組織對(duì)相應(yīng)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

 3．建立匯算清繳工作臺(tái)帳,，以電腦或手工形式記錄納稅人預(yù)繳稅款,、獲利年度、減免稅,、虧損彌補(bǔ),、納稅年度的確定等情況；

 4．向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或按規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關(guān)的表,、證,、單、書(shū),。

 （二）具體實(shí)施階段,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及有關(guān)資料的催報(bào)、驗(yàn)收,、資料的補(bǔ)正,、審核、稅款的補(bǔ)（退）手續(xù),。

 1．對(duì)未按規(guī)定期限報(bào)送年度所得稅申報(bào)表及有關(guān)資料的企業(yè),，應(yīng)按本辦法第9條的規(guī)定，進(jìn)行催報(bào),、處罰,，并核定其應(yīng)納稅額；

 2．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的所得稅申報(bào)表和有關(guān)資料后,，應(yīng)檢查企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全,，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)附表,、文件等資料,，應(yīng)通知企業(yè)在10日內(nèi)補(bǔ)齊,；

 3．對(duì)企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核：

 （1）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表與會(huì)計(jì)決算報(bào)表、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告的數(shù)字是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否清楚,，計(jì)算是否正確,；

 （2）企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度的虧損額,；

 （3）企業(yè)是否符合稅收減免條件，包括對(duì)企業(yè)所得稅和地方所得稅的減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定,，有無(wú)稅務(wù)機(jī)關(guān)或地方政府的正式批文,；企業(yè)所處減免稅年度的情況,，何時(shí)應(yīng)恢復(fù)征稅等,；

 （4）總機(jī)構(gòu)匯總和外國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)所得稅,，其分支機(jī)構(gòu)或各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定分別計(jì)算各自的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額,；

 （5）企業(yè)已預(yù)繳所得稅的稅票，確認(rèn)其實(shí)際預(yù)繳的稅額,；

 （6）企業(yè)是否已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告對(duì)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額作出調(diào)整,。

 4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料進(jìn)行審核后,，均應(yīng)向企業(yè)下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書(shū)（式樣見(jiàn)附件1、2）,，附件1用于在規(guī)定期限內(nèi)匯算清繳的企業(yè),；附件2用于在規(guī)定期限內(nèi)未申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)仍無(wú)效的企業(yè),。

 （三）總結(jié)考評(píng)階段,。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì),、匯總以及總結(jié)等項(xiàng)工作,，并于7月31日前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送匯算清繳工作總結(jié)及有關(guān)匯總表。工作總結(jié)的基本內(nèi)容應(yīng)包括：

 1．匯算清繳工作的基本情況及分析：包括企業(yè)自行申報(bào)情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整情況（調(diào)整項(xiàng)目,、金額及依據(jù)）,；對(duì)企業(yè)的開(kāi)業(yè)率,、匯算清繳率,、所得稅預(yù)繳率、稅收負(fù)擔(dān)率,、企業(yè)虧損率等指標(biāo)的情況進(jìn)行逐項(xiàng)分析。企業(yè)所得稅匯算清繳率低于100％的地區(qū),，要單獨(dú)說(shuō)明原因,。

 2．企業(yè)所得稅收入情況的分析：主要分析企業(yè)所得稅額與上一年度的增減變化情況及原因,，其中應(yīng)重點(diǎn)分析稅源大戶和占本地稅源主導(dǎo)地位的行業(yè)的收入變化情況及原因,。

 3．匯算清繳工作的主要做法：包括匯算工作的組織安排落實(shí)情況,，對(duì)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及對(duì)企業(yè)的前期宣傳、培訓(xùn),、輔導(dǎo)情況、匯算資料的審核方法,、匯算工作的檢查考核評(píng)比情況等,。

 4．匯算清繳工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)或建議：分企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面,，企業(yè)方面主要包括自行申報(bào)和自核自繳情況,、執(zhí)行匯算清繳辦法的情況等；稅務(wù)機(jī)關(guān)方面主要包括所得稅匯算清繳報(bào)表軟件及工作規(guī)程在實(shí)際操作中的應(yīng)用情況及效果,，有無(wú)問(wèn)題,，需要如何改進(jìn)等,。

 5．下一年度匯算清繳工作打算和建議。



 四,、本工作規(guī)程自1997年度起執(zhí)行,。



附件1

 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書(shū)



 公司：

 你公司報(bào)送的 年度所得稅申報(bào)表及有關(guān)資料收悉,。經(jīng)初步審核,，你公司

 年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果如下：

 1．（核定）應(yīng)納稅所得額： 元；

 2．減免企業(yè)所得稅額： 元,；

 3．實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額 元,；

 4．已預(yù)繳企業(yè)所得稅額： 元,；

 5．外國(guó)稅額扣除： 元；

 6．應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額： 元,；

 7．其他

 你公司已補(bǔ)稅額與本通知中確定的應(yīng)補(bǔ)稅額不符或涉及退稅的,，應(yīng)于5月31日前按本通知中確定的應(yīng)納稅額來(lái)我局辦理補(bǔ)、退稅事宜,。對(duì)你公司上述年度所得稅的檢查,，我局將另行安排。

 特此通知,，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行,。



 年 月 日



附件2

 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)應(yīng)納稅款核定通知書(shū)



 公司：

 由于你公司未按稅法規(guī)定的期限辦理 年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)，經(jīng)催報(bào)仍無(wú)效,，現(xiàn)根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第
23條的規(guī)定,，核定你公司 年度所得稅應(yīng)納稅額為 元，扣除已預(yù)繳的所得稅額,，應(yīng)補(bǔ)繳稅款 元,，限于 年 月 日前將該稅款補(bǔ)繳入庫(kù)。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）

 年 月 日