• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]179號
• 【發(fā)布日期】1997-11-25
• 【生效日期】1997-11-25
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 一九九七年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好
 一九九七年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
 
（國稅發(fā)〔1997〕179號1997年11月25日）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 為了做好1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作,，加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理,，確保全年收入任務(wù)的完成，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：



 一,、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和組織落實(shí)

 企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅征收管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,。在匯算清繳過程中，通過對納稅人年度納稅申報(bào)和預(yù)繳稅款資料的審核,，確定應(yīng)補(bǔ),、應(yīng)退稅款，并對企業(yè)進(jìn)行檢查,，強(qiáng)化依法治稅,，減少“跑、冒,、滴,、漏”。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必高度重視,，切實(shí)把匯算清繳工作這件大事抓好,，要有一位局領(lǐng)導(dǎo)專抓此項(xiàng)工作,，結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真動(dòng)員,，抓緊部署,，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，調(diào)配力量,，提出切實(shí)可行的措施,，努力扎實(shí)地做好工作。各地要有針對性地對稅務(wù)干部尤其是主管企業(yè)所得稅人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),，提高干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平，以便更好地適應(yīng)匯繳和征管工作的需要,。對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的匯算清繳工作要及時(shí)進(jìn)行督促,、檢查、指導(dǎo),，保證工作的全面,、順利進(jìn)行。為了提高工作質(zhì)量和效率,，要對匯算清繳工作進(jìn)行專項(xiàng)考核,。要注意發(fā)現(xiàn)新問題，研究新情況,，及時(shí)提出處理意見和建議,，進(jìn)一步建立和完善有關(guān)規(guī)定和制度。同時(shí),，要采取多種形式廣泛宣傳企業(yè)所得稅的各項(xiàng)政策規(guī)定,，結(jié)合實(shí)際搞好納稅輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。



 二,、結(jié)合匯算清繳,，加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作

 1997年初，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《國家稅務(wù)總局〈關(guān)于深化稅收征管改革的方案〉》（國辦發(fā)〔1997〕1號）明確要求,，城市的市區(qū),、縣城和沿海地區(qū)發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的企業(yè)，全面實(shí)行自行申報(bào)納稅,。內(nèi)陸農(nóng)村地區(qū)要分期分批把轄區(qū)內(nèi)固定納稅戶的自行申報(bào)納稅面擴(kuò)大到80％以上,。各地要根據(jù)上述精神，認(rèn)真抓好年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作,，搞好企業(yè)所得稅匯算清繳,。

 （一）凡屬稅收法規(guī)及有關(guān)文件中規(guī)定的納稅義務(wù)人，包括虧損企業(yè),、減免稅企業(yè),、實(shí)行核定征收的企業(yè)等,，均應(yīng)按規(guī)定報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料。

 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè),，必須按規(guī)定向經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料,，報(bào)告匯繳納稅情況，辦理匯繳認(rèn)定手續(xù)并簽字蓋章,，其納稅申報(bào)表亦應(yīng)同時(shí)逐級上報(bào),。

 （二）要搞好申報(bào)服務(wù)和輔導(dǎo)工作，幫助納稅人正確地按照稅收法規(guī)的要求,，認(rèn)真填列申報(bào)項(xiàng)目,，準(zhǔn)確反映調(diào)整事項(xiàng)，如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅所得,。要督促納稅人依規(guī)定期限及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表,，確保納稅申報(bào)表的完整性。

 （三）要規(guī)范審核制度,，收到納稅人的申報(bào)表后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)申報(bào)表中有計(jì)算錯(cuò)誤,、沒有進(jìn)行納稅調(diào)整,、資料不全及有漏項(xiàng)等問題，應(yīng)立即督促納稅人在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行更正或重報(bào),。納稅人拒不更正或重報(bào)的,，應(yīng)追究其法律責(zé)任。

 （四）對違反企業(yè)所得稅納稅申報(bào)規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須照章辦事,，依法處罰。對拒不申報(bào),、未按規(guī)定期限申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)等行為,，要嚴(yán)格按照
征管法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處，絕不姑息遷就,。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳中,，要大力加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的管理工作，認(rèn)真研究并解決申報(bào)中存在的問題,，狠抓申報(bào)率和申報(bào)質(zhì)量,，提高納稅申報(bào)的水平，為匯算清繳創(chuàng)造有利條件,。



 三,、確定重點(diǎn)，做好企業(yè)所得稅檢查工作

 企業(yè)所得稅的檢查就是通過對企業(yè)的帳冊憑證及有關(guān)資料進(jìn)行查閱,、審核,，確認(rèn)企業(yè)自行申報(bào)的真實(shí)性,，對虛報(bào)、瞞報(bào)的問題依法進(jìn)行處理,，保證稅收法規(guī)得到貫徹執(zhí)行,，促進(jìn)依法治稅。這項(xiàng)檢查工作可以結(jié)合匯算清繳進(jìn)行,，也可以在匯算清繳工作結(jié)束后進(jìn)行,。對財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算較規(guī)范，申報(bào)納稅資料齊全,、完整的企業(yè),，應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束后有選擇的進(jìn)行檢查；對財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算不規(guī)范,，辦稅能力差的企業(yè),，應(yīng)結(jié)合匯算清繳工作進(jìn)行檢查。具體辦法由各地根據(jù)本地情況確定,。1997年度各地匯算清繳期間檢查的面應(yīng)大于往年。檢查的重點(diǎn)企業(yè)是：稅源大戶,；股份制企業(yè)和企業(yè)集團(tuán),；“八五”優(yōu)惠政策已到期恢復(fù)征稅的企業(yè)；上年盈利,、本年虧損的企業(yè),；過去有偷稅行為、屢查屢犯的企業(yè),；連年虧損的企業(yè),；施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),。



 四,、結(jié)合資金核實(shí)工作，搞好企業(yè)所得稅匯算清繳

 根據(jù)全國城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的總體部署,，1996年,、1997年在部分集體企業(yè)中進(jìn)行了清產(chǎn)核資試點(diǎn)。目前,，試點(diǎn)企業(yè)已基本完成了資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理工作,。由于資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理的結(jié)果將直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，因此,，在1997年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作中要對資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理結(jié)果進(jìn)行檢查,。

 （一）要對試點(diǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值重估的真實(shí)性進(jìn)行檢查，包括重估后的固定資產(chǎn)原值,、凈值及累計(jì)折舊是否按規(guī)定進(jìn)行了帳務(wù)調(diào)整,，對重估增值是否按稅收,、財(cái)務(wù)規(guī)定提取折舊等。

 （二）檢查資產(chǎn)盤盈,、盤虧,、損失，壞帳及投資損失等是否真實(shí),，是否按規(guī)定的權(quán)限報(bào)批,，是否按稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的稅收財(cái)務(wù)處理。

 對尚未完成資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理的企業(yè),，要結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳,，進(jìn)一步搞好資金核實(shí)及財(cái)務(wù)處理工作。



 五,、嚴(yán)格執(zhí)法,，制止違反稅收政策的行為

 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展1997年稅收執(zhí)法檢查的通知》（國稅發(fā)〔1997〕61號）、《國家稅務(wù)總局所得稅管理司關(guān)于做好1997年度企業(yè)所得稅重點(diǎn)檢查工作的函》（國稅所函〔1997〕029號）的要求,，結(jié)合本年度企業(yè)所得稅匯繳工作,，認(rèn)真清理執(zhí)法過程中存在的問題，積極采取整改措施,。對不符合企業(yè)所得稅政策規(guī)定,，變相承包，侵蝕稅基,，收“過頭稅”,，擴(kuò)大集中繳庫范圍，違反稅收管理權(quán)限的減免稅等問題,，要堅(jiān)決予以糾正,。

 要認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)所得稅統(tǒng)一政策，堅(jiān)持依法辦事,、依率計(jì)征的原則,，堅(jiān)決制止隱瞞收入、亂擠成本,、亂攤費(fèi)用,、擴(kuò)大營業(yè)外支出范圍等違反稅收政策的行為，該補(bǔ)稅的要補(bǔ)稅,，該罰款的要罰款,，按照稅收法規(guī)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

 近幾年,，企業(yè)虛虧實(shí)盈,、多報(bào)虧損，騙取減免稅資格的現(xiàn)象,，以及在減免稅期間多攤成本費(fèi)用,，加大虧損等情況屢有發(fā)生,。各地在匯算清繳中，要特別注意加強(qiáng)對企業(yè)虧損的核實(shí)和減免稅的管理工作,，對違反規(guī)定的堅(jiān)決糾正,，保證正確貫徹政策，堵塞漏洞,。



 六,、繼續(xù)推進(jìn)匯算清繳改革工作

 各地要按照國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化稅收征管改革的方案》（國辦發(fā)〔1997〕1號）和總局下達(dá)的《
企業(yè)所得稅匯算清繳改革實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔1996〕197號）的要求，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,，積極推進(jìn)匯算清繳改革工作,。在具體工作中，既要著眼于征管改革的要求,，也要照顧到本地區(qū)的客觀實(shí)際,；既要考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作安排和人員狀況，又要兼顧納稅人的辦稅能力,、中介機(jī)構(gòu)的素質(zhì)狀況,；既要有利于征管模式的轉(zhuǎn)換，又要有利于加強(qiáng)企業(yè)所得稅的管理,。既要積極主動(dòng),，又要穩(wěn)妥有序。各地要注意總結(jié)改革的經(jīng)驗(yàn),，研究解決改革中出現(xiàn)的新問題，切實(shí)做好匯算清繳改革工作,。



 七,、及時(shí)上報(bào)匯算清繳報(bào)表和工作總結(jié)

 各地在匯繳工作結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),，找出存在的問題,，仔細(xì)分析原因，提出改進(jìn)意見,。

 1997年度的匯算清繳報(bào)表格式不變,，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈
企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表〉的通知》（國稅函發(fā)〔1994〕279號）制定的
企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表（包括6張附表）格式及有關(guān)要求統(tǒng)計(jì)編報(bào)。匯算清繳報(bào)表仍由各地自行印制,。

 各地務(wù)必于1998年6月15日前將報(bào)表,、軟盤連同總結(jié)報(bào)告一并報(bào)送總局?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：匯算清繳的布置情況,；匯繳工作的主要做法、措施和效果,；存在的主要問題及改進(jìn)意見,；匯繳改革情況,；對虧損企業(yè)、減免稅企業(yè)的審查,、核實(shí)情況,；企業(yè)所得稅檢查情況，包括檢查面,，查出的違紀(jì)問題,，典型案例及處理情況等。有關(guān)1997年度需要分析的指標(biāo)口徑,，可按《企業(yè)所得稅稅源報(bào)表考核評比辦法》（國稅函〔1996〕460號）的要求辦理,，在總結(jié)報(bào)告中一并反映。