一,、流轉(zhuǎn)稅稅負

流轉(zhuǎn)稅稅負（Turnover Tax Burden），是國家財政經(jīng)濟政策的綜合反映,，同時也是分析和評價流轉(zhuǎn)稅制對經(jīng)濟增長產(chǎn)生影響的重要經(jīng)濟指標之一,。研究流轉(zhuǎn)稅稅負理論，一是要科學地界定流轉(zhuǎn)稅稅負的內(nèi)涵，二是要從實際出發(fā),，系統(tǒng)地探討流轉(zhuǎn)稅稅負對經(jīng)濟增長產(chǎn)生作用的傳導機制,，從而為政府有關(guān)決策部門適時調(diào)整宏觀稅負水平提供理論依據(jù)。

按照經(jīng)濟學原理,，結(jié)合中國國情,，流轉(zhuǎn)稅稅負的內(nèi)涵，可以從宏觀經(jīng)濟,、中觀經(jīng)濟和微觀經(jīng)濟3個方面來表述,。

就宏觀經(jīng)濟而言，流轉(zhuǎn)稅稅負是指政府以對商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)額征稅的方式,，參與當年GDP初次分配的比重,，即所謂宏觀稅負。

就中觀經(jīng)濟而言,，流轉(zhuǎn)稅稅負是指政府以對商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)額征稅的方式,，在以省、直轄市或自治區(qū)為單位的地區(qū)內(nèi),，參與該地區(qū)GDP總量初次分配的比重,，即所謂中觀稅負。

就微觀經(jīng)濟而言,，流轉(zhuǎn)稅稅負是指政府以對商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)額征稅的方式,，參與當年企業(yè)和個人商品及勞務(wù)銷售收入額初次分配的實際比重，即所謂微觀稅負,。

應(yīng)當指出的是,，在中國這樣一個幅員遼闊、人口眾多,、地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展不平衡的發(fā)展中國家,，將流轉(zhuǎn)稅稅負區(qū)分為宏觀稅負、中觀稅負和微觀稅負,，對于研究經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展問題,，具有特殊的意義。這是因為,，宏觀稅負問題的研究,，有助于從總量上探討流轉(zhuǎn)稅對GDP分配關(guān)系及經(jīng)濟增長產(chǎn)生的影響；微觀稅負問題的研究,，有助于從成本效益上探討流轉(zhuǎn)稅對投資和消費選擇的影響,；中觀稅負問題的研究，有助于從結(jié)構(gòu)上探討流轉(zhuǎn)稅對地區(qū)經(jīng)濟增長產(chǎn)生的影響,。只有將以上3個方面的研究結(jié)合起來,，才能較為全面地剖析流轉(zhuǎn)稅對中國經(jīng)濟增長產(chǎn)生的作用,。

二、流轉(zhuǎn)稅稅負的影響

經(jīng)濟決定稅收,，經(jīng)濟是稅收的源泉和基礎(chǔ),，但稅收對經(jīng)濟有反作用，經(jīng)濟和稅收活動之間既存在一種相互作用的辯證關(guān)系,，又形成了一種相互影響的傳導過程,。從這個意義上說，流轉(zhuǎn)稅稅負對經(jīng)濟增長產(chǎn)生作用的傳導機制,，實質(zhì)上就是指在這一傳導過程中形成的一系列相互作用的程序及規(guī)律。由于經(jīng)濟增長主要是依靠投資,、消費,、出口和技術(shù)進步來拉動，所以,，流轉(zhuǎn)稅稅負對經(jīng)濟增長產(chǎn)生作用的傳導機制,，又要通過流轉(zhuǎn)稅稅負對投資、消費,、出口和技術(shù)進步的影響來描述,。

（一）流轉(zhuǎn)稅稅負對投資的影響

在市場經(jīng)濟條件下，投資是拉動經(jīng)濟增長,、增加個人收入和社會福利,、提高人民生活水平的原動力，流轉(zhuǎn)稅稅負對投資產(chǎn)生影響,，主要體現(xiàn)在以下3個方面：

1.宏觀稅負水平的高低直接影響政府,、企業(yè)和個人參與GDP初次分配的份額，從而間接影響公共部門和私人部門用于投資的總量和比重,。例如,，如果宏觀稅負水平偏高，政府參與GDP初次分配的總量和比重相對增加,，企業(yè)和個人參與GDP初次分配的總量和比重則相對減少,。在這種情況下，如公共部門的投資不增加或者減少,，且私人部門的投資也由于GDP分配比重的降低而減少,，社會投資總量將隨之減少，公共部門和私人部門的資本增長率也將隨之下降,，這將從某種程度上導致經(jīng)濟衰退和經(jīng)濟蕭條,。如果宏觀稅負水平較低，政府參與GDP初次分配的總量和比重相對減少,，企業(yè)和個人參與GDP初次分配的總量和比重則相對增加,。在這種情況下,，即使公共部門的投資不增加或者減少，私人部門的投資將隨著收益預期看好以及參與GDP分配比重的上升而增加,，從而增加社會投資總量,，提高資本增長率，這將從某種程度上促進經(jīng)濟增長和繁榮,。

2.中觀稅負水平的高低直接影響地區(qū)投資導向,，從而間接影響經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。例如,，由于流轉(zhuǎn)稅中觀稅負水平的高低受經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的制約和影響,，高稅率或高附加值的行業(yè)，因其流轉(zhuǎn)稅貢獻率高,，必然受到地方政府的廣泛重視和青睞,。在這種情況下，占有比較優(yōu)勢的地區(qū),，經(jīng)濟增長和發(fā)展較快,，政府、企業(yè)和個人收入頗豐,，為了保持領(lǐng)先地位,，擴大市場份額，政府往往在稅收上采取“藏富于企業(yè),、藏富于民”的做法,，人為地壓低地區(qū)稅收收入計劃任務(wù)，以較低的中觀稅負水平刺激地區(qū)經(jīng)濟的增長和發(fā)展,。而不具備發(fā)展條件的地區(qū),，經(jīng)濟發(fā)展緩慢，政府,、企業(yè)和個人收入?yún)T乏,，且對原有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)依賴的剛性較大，地方政府要么為了保護既得利益采取封鎖和分割市場的做法,，保護本地區(qū)在市場競爭中處于弱勢的行業(yè)或企業(yè),，要么受新增利益渴望的驅(qū)動，采取有害稅收競爭等做法,，盲目引導投資,，重復建設(shè)，造成資源的浪費和地區(qū)比較利益的損失,，以致從總體上干擾市場經(jīng)濟秩序,，破壞資源的有效配置，阻礙經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化,，降低經(jīng)濟增長的速度和質(zhì)量,。

3.微觀稅負水平的高低,，直接影響民間資本的收益率，從而問接影響私人部門的投資決策,。例如．企業(yè)和個人在進行投資選擇時,，往往要進行成本效益分析且傾向于投資回報率較高的項目或產(chǎn)品。在這種情況下,，如果某個項目或產(chǎn)品的微觀稅負較高,，且投資回報率較低，投資者必然會淡出,。反之,，如果某個項目或產(chǎn)品的微觀稅負較低，且投資回報率較高,，投資者必然會跟進,，誠然還應(yīng)當看到，企業(yè)和個人的這種投資決策,，從局部看是理性的，但從全局看則會造成低稅負高回報行業(yè)的生產(chǎn)過剩,，即發(fā)生所謂市場失靈和效益損失的現(xiàn)象,。

綜上所述，在中國現(xiàn)行體制框架下,，流轉(zhuǎn)稅稅負對投資產(chǎn)生的傳導作用,。從宏觀上說是通過調(diào)整政府企業(yè)和個人之間的GDP分配關(guān)系來實現(xiàn)的，從中觀上說是通過調(diào)整中央和地方之間的稅收收入分配關(guān)系來實現(xiàn)的,，從微觀上說是通過調(diào)整稅負及投資成本收益率來實現(xiàn)的,。此外，流轉(zhuǎn)稅稅負對投資產(chǎn)生的影響是多方面的,，如果考慮經(jīng)濟周期波動因素情況會更為復雜,。

（二）流轉(zhuǎn)稅稅負對消費的影響

在拉動經(jīng)濟增長的諸因素中，消費對經(jīng)濟總量的持續(xù)增長和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化起著引導作用,。流轉(zhuǎn)稅稅負對消費的影響,，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

1.宏觀稅負水平的高低，直接影響到企業(yè)和個人參與GDP分配份額的大小,，從而間接地影響人們的消費水平即產(chǎn)生所謂的收入效應(yīng),。例如，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,，企業(yè)和個人收入開始按要素分配,，在這種情況下如果宏觀稅負水平較高，勢必相對減少企業(yè)和個人的收入,，從而產(chǎn)生較強的收入效應(yīng),，影響人們的消費水平,。反之，如果宏觀稅負水平較低,，必然相對增加企業(yè)和個人的收入,，從而產(chǎn)生較弱的收入效應(yīng)，有利于提高人們的消費水平,。

2.微觀稅負水平的高低,，直接影響消費品的價格，從而間接影響人們的消費選擇,，即產(chǎn)生所謂的替代效應(yīng),。例如，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,，消費品的供給比較豐富人們的選擇余地較大,，且對價格反應(yīng)靈敏如果微觀稅負水平較高，勢必引起物價波動,，對消費者的選擇產(chǎn)生較強的替代效應(yīng) 從而扭曲市場消費結(jié)構(gòu)和消費行為,。反之，如果微觀稅負水平較低,，則對物價的影響較小,，對消費者的選擇產(chǎn)生較弱的替代效應(yīng)，從而較為真實地反映市場消費結(jié)構(gòu),，滿足消費需求,。

綜上所述，流轉(zhuǎn)稅稅負對消費產(chǎn)生的傳導作用,。從宏觀上說,，同對投資影響的方式一樣即是通過調(diào)整政府企業(yè)和個人之間的GDP分配關(guān)系來實現(xiàn)的；從微觀上說,，則是通過市場價格機制來實現(xiàn)的,。此外，還應(yīng)當看到,，在實際生活中,，人們的消費選擇還往往取決于消費習慣，而且當人們的收入達到較高水平時,，其消費選擇則更多地傾向于新潮和時尚,，即在很大程度上取決于所謂的心理偏好，而較少顧及價格的影響,，在這種情況下微觀稅負的高低對人們的消費行為將不再產(chǎn)生重大作用,。

（三）流轉(zhuǎn)稅稅負對出口的影響

為了適應(yīng)經(jīng)濟全球化發(fā)展的需要，中國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行了較大的調(diào)整,，商品和勞務(wù)出口已成為新的經(jīng)濟增長點,。流轉(zhuǎn)稅稅負對出口的影響主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

1.宏觀稅負水平的高低對投資的影響,，同樣反映在對出口商品及勞務(wù)生產(chǎn)和流通的投資上。

2.微觀稅負的高低,，直接影響出口商品和勞務(wù)的成本和競爭力,，例如，中國雖然按照國際慣例,，對商品和勞務(wù)出13實行了退免稅政策,，但由于受國家財力的制約和政府行政效率的影響，還存在退稅不徹底,，不及時不到位等問題,，不同程度地增加了出13商品和勞務(wù)的成本，降低了出口商品的競爭能力,。

綜上所述流轉(zhuǎn)稅稅負對出口的影響,，主要體現(xiàn)在微觀稅負方面，存在的問題也是階段性的,，隨著國家財力的增強和稅收法制環(huán)境的改善,，流轉(zhuǎn)稅稅負對出口的影響將會趨近于零，或降到最低程度,。

（四）流轉(zhuǎn)稅稅負對技術(shù)進步的影響

隨著新經(jīng)濟時代的到來,，經(jīng)濟增長的科技貢獻率已成為經(jīng)濟發(fā)展水平的重要標志，流轉(zhuǎn)稅稅負對技術(shù)進步的影響主要體現(xiàn)在微觀稅負上,，且具有正反兩方面的作用：

1.較低的微觀稅負有利于技術(shù)進步。例如微觀稅負的高低主要是由稅基稅率,、稅收政策等因素決定的,，在一定的稅制條件下，稅基和稅率不會輕易改變,，但稅收政策的調(diào)整比較靈活,，國家為了鼓勵和支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，通常會制定優(yōu)惠的稅收減免政策,，相對降低微觀稅負,，來促進這一目標的實現(xiàn)。

2.較高的微觀稅負直接阻礙技術(shù)進步,。例如中國目前實行的“生產(chǎn)型”增值稅制模式,，對企業(yè)購進的固定資產(chǎn)所含進項稅額不予扣除，直接增加了資金密集和技術(shù)密集型企業(yè)的投資成本,，在一定程度上影響了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,。又如，中國增值稅的征收范圍尚未涵蓋知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和軟件開發(fā)等領(lǐng)域,，企業(yè)購進的知識產(chǎn)權(quán)或受讓的專有技術(shù)使用權(quán)所含的營業(yè)稅稅款不予扣除,，直接增加了高新技術(shù)產(chǎn)品的成本,，影響了中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的競爭力。

綜上所述,，流轉(zhuǎn)稅稅負對技術(shù)進步的影響,，主要是通過微觀稅負來傳導的，而微觀稅負的調(diào)整和優(yōu)化還亟待流轉(zhuǎn)稅制的完善,。