一,、控制制度

中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)督管理,，應(yīng)當(dāng)遵守不干涉其正常經(jīng)營(yíng)的原則，但是,，商業(yè)銀行基本的內(nèi)部控制制度,，卻必須納入商業(yè)銀行立法和中央銀行監(jiān)管的范疇,?！渡虡I(yè)銀行法》對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度,，著重從以下三個(gè)方面作了規(guī)定：

1.建章建制

《商業(yè)銀行法》第59條規(guī)定：“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，制定本行的業(yè)務(wù)規(guī)則,，建立,、健全本行的業(yè)務(wù)管理、現(xiàn)金管理和安全防范制度,?！钡?5條第2款規(guī)定“商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)實(shí)行審貸分離,、分級(jí)審批的制度,。”

2.內(nèi)部稽核檢查

《商業(yè)銀行法》第60條規(guī)定：“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立,、健全本行對(duì)存款,、貸款、結(jié)算,、呆賬等各項(xiàng)情況的稽核,、檢查制度。商業(yè)銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)常性的稽核和檢查監(jiān)督”,。

3.財(cái)會(huì)制度

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依照法律和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定,，建立、健全本行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，真實(shí)記錄并全面反映其業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)情況，編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,，及時(shí)向中國(guó)人民銀行和財(cái)政部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表,。商業(yè)銀行不得在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每一會(huì)計(jì)年度終了三個(gè)月內(nèi),，按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定,，公布其上一年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和審計(jì)報(bào)告。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，提取呆賬準(zhǔn)備金,，沖銷呆賬，保存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,、業(yè)務(wù)合同以及其他資料,。

二、控制目標(biāo)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到如下目標(biāo)：

(1)確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,；

(2)確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn),；

(3)確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性,；

(4)確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí),、真實(shí)和完整,。

三、控制原則

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循如下原則：

(1)全面原則,，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié),，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與,，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查,。

(2)審慎原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn),、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn),，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù),，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求,。

(3)有效原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性,，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力,，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正。

(4)獨(dú)立原則,，即內(nèi)部控制的監(jiān)督,、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門,，并有直接向董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。