一,、法定扣除項目

企業(yè)所得稅法定扣除項目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應納稅所得額的項目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定,，企業(yè)應納稅所得額的確定,，是企業(yè)的收人總額減去成本、費用,、損失以及準予扣除頂目的金額,。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用,。費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用,、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出,、經(jīng)營虧損和投資損失等,。除此以外，在計算企業(yè)應納稅所得額時,，對納稅人的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的,，應按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本,、費用和損失外,，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目，

主要包括以下內(nèi)容：

（1）利息支出的扣除,。納稅人在生產(chǎn),、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出,，按照實際發(fā)生數(shù)扣除,；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類,、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,，準予扣除。

（2）計稅工資的扣除,。計稅工資是指按照稅法規(guī)定,，在計算納稅人的應納稅所得額時，允許扣除的工資標準,。按現(xiàn)行稅收規(guī)定,，納稅人的計稅工資人均月扣除最高限額為800元,，具體扣除標準可由各省,、自治區(qū)。直轄市人民政府根據(jù)當?shù)夭煌袠I(yè)情況,，在限額內(nèi)確定,，并報財政部備案,。個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)確需高于該限額的，應在不高于20％的幅度內(nèi)報財政部審定,。納稅人發(fā)放工資在計稅工資標準以內(nèi)的,，按實扣除；超過標準的部分,，則不得扣除,。國家將根據(jù)統(tǒng)計部門公布的物價指數(shù)以及國家財政狀況，對計稅工資進行適時調(diào)整,。

（3）職工工會經(jīng)費,、職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除,。納稅人按照計稅工資標準計提的職工工會經(jīng)費,、職工福利費、職工教育經(jīng)費（提取比例分別為2％,、14％,、2.5％），可以在計算企業(yè)應納稅所得額時予以扣除,。納稅人超過按計稅工資標準計提的職工工會經(jīng)費,、職工福利費。職工教育經(jīng)費,，則不得扣除,。納稅人發(fā)放工資低于計稅工資標準的，按其實際發(fā)放數(shù)計提三項經(jīng)費,。

（4）捐贈的扣除,。納稅人的公益、救濟性捐贈,，在應納稅所得額3％以內(nèi)的,，允許扣除。超過3％的部分則不得扣除,。

（5）業(yè)務招待費的扣除,。業(yè)務招待費，是指納稅人為生產(chǎn),、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的交際應酬費用,。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn),、經(jīng)營業(yè)務有關(guān)的業(yè)務招待費,，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予扣除：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的,，不超過年營業(yè)收入的5‰,；全年營業(yè)收入在1500萬元以上,，但不足5000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的3‰,；全年營業(yè)收入超過5000萬元（含5000萬元）,，但不足1億元的，不超過該部分營業(yè)收入的 2‰,；全年營業(yè)收入在1億元以上（含1億元）的部分,，不超過該部分營業(yè)收人的1‰。營業(yè)收入是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項收入,，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入,。繳納增值稅的納稅人，其業(yè)務招待費的計提基數(shù),，是不含增值稅的銷售收入,。

（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金,，在省級稅務部門認可的上交比例和基數(shù)內(nèi),，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（7）殘疾人保障基金的扣除,。對納稅人按當?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金,，允許在計算應納稅所得額時扣除。

（8）財產(chǎn),、運輸保險費的扣除,。納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費,，允許在計稅時扣除,。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應計入企業(yè)的應納稅所得額,。

（9）固定資產(chǎn)租賃費的扣除,。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以直接在稅前扣除,；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費,，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出,。手續(xù)費可在支付時直接扣除,。

（10）壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除,。納稅人提取的壞賬準備金,、呆賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務制度執(zhí)行,。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。

（11）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除,。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓,、變賣固定資產(chǎn)時所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準予在計稅時扣除,。

（12）固定資產(chǎn),、流動資產(chǎn)盤虧、流動資產(chǎn)毀損,、報廢凈損失的扣除,。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損,、報廢的凈損失,，由納稅人提供清查、盤存資料,，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后,，準予扣除。這里所說的凈損失,，不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價收入,。納稅人發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧、毀損,、報廢凈損失,，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后,，可以在稅前扣除,。

（13）總機構(gòu)管理費的扣除。納稅人支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的管理費,，應當提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍,、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件,，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后,，準予扣除。

（14）國債利息收入的扣除,。納稅人購買國債利息收入,，不計入應納稅所得額。

（15）其他收入的扣除,。包括各種財政補貼收入,、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途者,，可以不計入應納稅所得額外,，其余則應并入企業(yè)應納稅所得額計算征稅。

（16）虧損彌補的扣除,。納稅人發(fā)生的年度虧損,，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的,，可以逐年延續(xù)彌補,，但最長不得超過5年。

二,、不得扣除項目

在計算應納稅所得額時,，下列支出不得扣除：

（1）資本性支出。是指納稅人購置,、建造固定資產(chǎn),，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出,，不得直接在稅前扣除,，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

（2）無形資產(chǎn)受讓,、開發(fā)支出,。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓,、開發(fā)支出也不得直接扣除,，應在其受益期內(nèi)分期攤銷。

（3）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失,。納稅人違反國家法律,。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失,，不得扣除,。

（4）各項稅收的滯納金、罰金和罰款,。納稅人違反國家稅收法規(guī),，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金,，以及上述以外的各項罰款,，不得在稅前扣除。

（5）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災害或者意外事故,，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

（6）超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈,，以及非公益,、救濟性捐贈。納稅人用于非公益,、救濟性捐贈,，以及超過年度應納稅所得額3％的部分的捐贈，不允許扣除,。

（7）各種贊助支出,。

（8）與取得收入無關(guān)的其他各項支出,。