一,、預(yù)付賬款的概念

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同的規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項,。在日常核算中,，有的企業(yè)由于主觀、客觀方面的原因錯用該科目或利用該科目隱瞞利潤,、推遲納稅等,，影響了企業(yè)財務(wù)信息的真實性。

二,、預(yù)付賬款的法律規(guī)制

以上列舉了預(yù)付賬款在企業(yè)實際核算中可能發(fā)生錯誤的幾種形式,，為了使企業(yè)提供的財務(wù)信息更加真實、可靠,，規(guī)范預(yù)付賬款的使用,，必須對企業(yè)的預(yù)付賬款加強管理。具體措施如下：

（1）是建立健全預(yù)付賬款的相關(guān)制度,。一是建立健全預(yù)付賬款管理責(zé)任制度,。財務(wù)部門工程管理人員負責(zé)預(yù)付賬款中的設(shè)備管理工作，材料核算人員負責(zé)預(yù)付賬款中的材料借款管理工作,，供應(yīng)部門負責(zé)預(yù)付賬款的清查催收工作。通過加強對預(yù)付賬款的管理，加速資金周轉(zhuǎn),，提高資金使用效益,。二是建立預(yù)付賬款的控制制度。發(fā)生預(yù)付款項時必須簽訂合同,，合同經(jīng)各有關(guān)部門會簽后,，上交一份財務(wù)部備查。同時為了節(jié)約貨幣資金的支出,，供應(yīng)部門應(yīng)按照經(jīng)部門主任,、總會計師審批后的購貨合同的規(guī)定，辦理預(yù)付賬款支付手續(xù),，嚴格控制各種預(yù)付款項的額度,。未簽訂購貨合同的業(yè)務(wù)不得發(fā)生預(yù)付賬款，外委工程不準發(fā)生預(yù)付賬款,。三是建立預(yù)付賬款臺賬管理制度,。財務(wù)部門應(yīng)與客戶協(xié)商，要求客戶建立預(yù)付賬款臺賬,，詳細反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動,、余額、發(fā)生時間,、對方負責(zé)人,、經(jīng)辦人、目前對方的經(jīng)營狀況,、預(yù)付賬款的清理情況,、清收負責(zé)人和經(jīng)辦人等信息。對各種預(yù)付款項,，應(yīng)按照購貨協(xié)議或合同的規(guī)定,，按單位或個人名稱、債務(wù)單位,、個人或供應(yīng)單位名稱設(shè)置有關(guān)的明細賬并詳細記載,。同時將購貨合同、簽證單和臺賬一同保管,，形成完整的檔案,。四是建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議,，指定專人做好結(jié)算和催收工作,，制定工作計劃，按期定額回收,，防止可能的意外和損失發(fā)生,。供應(yīng)部門經(jīng)辦人要按購貨合同規(guī)定的時間組織交貨,，驗收入庫，并在7日內(nèi)報銷,。如超過報銷期限,，每天按預(yù)付金額的千分之三收取經(jīng)辦人資金占用費。財務(wù)部門對所發(fā)生的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款的性質(zhì),，或因供貨單位破產(chǎn),、撤消等原因已無望再收回所購貨物的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,。五是建立財務(wù)人員培訓(xùn)制度,。財務(wù)人員要不斷接受繼續(xù)教育，熟練系統(tǒng)地掌握會計理論知識和預(yù)付賬款的運用,，不做錯賬,。

（2）是財務(wù)負責(zé)人和內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對“預(yù)付賬款”進行實質(zhì)性測試。重點審查預(yù)付賬款支付的正確性,、時效性和合法性,，獲取或編制預(yù)付賬款明細表，復(fù)核加計正確,，并與報表數(shù),、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對，同時請單位協(xié)助,，在預(yù)付賬款明細表上標(biāo)出截止檢查日已收到貨物并沖銷預(yù)付賬款的項目,，抽查復(fù)核其真實性和正確性。