一、定義

國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng),，是指在國(guó)際社會(huì)層面上,，轄區(qū)政府通過稅收支出吸收其它轄區(qū)資源的流入而擴(kuò)張稅基進(jìn)而增加政府收入，或者通過輸出稅負(fù)盡可能地從其它轄區(qū)獲取收入的做法,。

二,、國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的兩面性

1、從對(duì)國(guó)際影響角度來看,，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)有利有害,。

一方面，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)尤其是惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的目的在于吸引非居民稅基,，把生產(chǎn)要素與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引向一國(guó),。這種國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)進(jìn)而扭曲稅負(fù)的分布，引發(fā)新的不公平,。這種稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)移降低了稅收制度的公平性,。

另一方面，利用包括減稅在內(nèi)的稅收競(jìng)爭(zhēng)手段參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)屬于一國(guó)主權(quán),。一國(guó)有權(quán)自主地決定自己的課稅安排,，包括其稅收優(yōu)惠措施的設(shè)置，尤其是當(dāng)稅收政策更是成為各國(guó)實(shí)現(xiàn)短期穩(wěn)定和長(zhǎng)期結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要工具時(shí),。因此,，主動(dòng)減低稅收負(fù)擔(dān)參與國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，在吸引更多外國(guó)投資的同時(shí)防止本國(guó)資本外流,，發(fā)展國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì),，是提高一國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的有力手段。

基于全球視角,，將全球視為一個(gè)共同市場(chǎng),，稅率的降低帶來的全球性稅負(fù)減少?gòu)恼w數(shù)量上削減了稅收的額外負(fù)擔(dān)，從而使資源配置在全球范圍內(nèi)得以優(yōu)化,，提高了國(guó)際經(jīng)濟(jì)效率,。

2、從稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)一國(guó)的影響來看,，也是有利有弊,。

采取稅收優(yōu)惠政策一方面有助于吸引更多的國(guó)際流動(dòng)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)入本國(guó)，以促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,；另一方面,，稅收優(yōu)惠手段如果使用的過多、過濫就會(huì)侵蝕本國(guó)稅基,、阻礙本國(guó)民族工業(yè)的發(fā)展,。

二,、正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)和有害競(jìng)爭(zhēng)

1、按照國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的后果劃分,，有正常的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)和有害的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng),，即“國(guó)際有害稅收競(jìng)爭(zhēng)”。國(guó)際有害稅收競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)：首先,，侵蝕各國(guó)稅基。第二,，扭曲稅負(fù)的分配,，引發(fā)新的不公平。第三,，破壞稅收中性,，扭曲國(guó)際資源的地域流向。

2,、有害的優(yōu)惠稅制所具備的特點(diǎn)

第一,， 無稅或?qū)嶋H稅率很低。一國(guó)提供免稅或僅有名義稅率而實(shí)際稅率卻很低,，本身就被視為提供非居住者進(jìn)行國(guó)際避稅的場(chǎng)所,；（現(xiàn)代一般將“無稅或低稅”作為判定有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)著眼點(diǎn)。判斷是否構(gòu)成有害稅收競(jìng)爭(zhēng),，主要是看稅制是否有透明度及是否承諾于國(guó)際社會(huì)進(jìn)行必要的情報(bào)交換,。）

第二， 優(yōu)惠稅制限定在特定的范圍之內(nèi),。指其稅收優(yōu)惠規(guī)定限定為國(guó)內(nèi)某一特定地區(qū)享受,，或者該規(guī)定僅為非居住者才能享受，是指一種“超國(guó)民待遇”,?！　?/p>

第三， 缺乏透明度,。立法和行政規(guī)定缺乏透明度,，不但有助于投資者避稅，更助長(zhǎng)非法活動(dòng)的猖獗,，例如逃稅,、洗錢等。

第四,， 缺乏有效的信息交換,。一國(guó)為了吸引境外投資者，通常提供法律或行政上的幫助,，或其他保護(hù)措施,，使得個(gè)人得以逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查,，其相關(guān)資料將不能被其母國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過相互交換而取得。