• 【發(fā)布單位】建設部
• 【發(fā)布文號】建計[1998]127號
• 【發(fā)布日期】1998-06-09
• 【生效日期】1998-06-09
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

建設部關于房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的補充規(guī)定

 建設部關于房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的補充規(guī)定
 
（建計〔1998〕127號）
 一、基本要求



 （一）本規(guī)定適用于所有作為事業(yè)單位管理的房地產(chǎn)管理部門及其所屬的經(jīng)租房產(chǎn)經(jīng)營管理,、供暖作業(yè)等單位,。房地產(chǎn)管理部門設立的從事房地產(chǎn)交易管理、產(chǎn)權(quán)產(chǎn)籍管理,、拆遷安置管理等業(yè)務的事業(yè)單位,，也應執(zhí)行本規(guī)定。

 房地產(chǎn)管理部門所屬施工企業(yè),、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及已納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位等,，執(zhí)行財政部發(fā)布的相應行業(yè)會計制度。

 （二）各單位應按《
事業(yè)單位會計制度》及本規(guī)定的要求設置和使用會計科目,，在不改變統(tǒng)一規(guī)定的會計科目名稱和編號的前提下,，各單位可以根據(jù)實際情況，報經(jīng)主管部門征得財政部門同意后,，適當增設某些會計科目,，但不得改變現(xiàn)規(guī)定的報表格式，在期末編制資產(chǎn)負債表,、收入支出表時,，增設的會計科目的余額,、發(fā)生額應合并在相關項目內(nèi)。




 二,、關于會計科目



 除《
事業(yè)單位會計制度》中規(guī)定的會計科目外,，各單位還應增設以下科目：

 （一）增設“123經(jīng)租房產(chǎn)”科目

 1．本科目核算單位代表政府管理和經(jīng)租的各種國有房產(chǎn)的原價。因房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人下落不明,、無人管理或其他原因,，經(jīng)司法機關或行政機關確定依法代管的房產(chǎn)也在本科目核算。

 2．單位的經(jīng)租房產(chǎn)應按下列規(guī)定的價值記帳：

 （1）代表政府管理和經(jīng)租的房產(chǎn)以及依法代管的經(jīng)租房產(chǎn),，應根據(jù)提供的有關憑據(jù)所確定的價值或按重置完全價值記帳,。

 （2）購入或建造的經(jīng)租房產(chǎn)，應按實際支付的全部價款或建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳,。

 （3）在原有經(jīng)租房產(chǎn)基礎上進行改建,、擴建的房產(chǎn)，應按改建,、擴建發(fā)生的支出減去改建,、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，增加經(jīng)租房產(chǎn)價值,。

 （4）盤盈的經(jīng)租房產(chǎn),，應按重置完全價值記帳。

 （5）已交付使用但尚未辦理移交手續(xù)的經(jīng)租房產(chǎn),，可先按估計價值入帳,，待確定實際價值后，再進行調(diào)整,。

 3．因政府交付管理和經(jīng)租,、依法代管以及盤盈等原因而增加的經(jīng)租房產(chǎn)，借記本科目,，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,。

 購入和建造的經(jīng)租房產(chǎn)，應按資金來源分別借記“?？钪С觥?、“房產(chǎn)專項基金”等科目，貸記“銀行存款”科目,，同時借記本科目,，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目。

 經(jīng)租房產(chǎn)改建,、擴建過程中發(fā)生的變價收入,，借記“銀行存款”等科目，貸記“房產(chǎn)專項基金”、“?？钪С觥笨颇?；改建、擴建過程中發(fā)生的支出,，借記“?？钪С觥薄ⅰ胺慨a(chǎn)專項基金”科目,，貸記“銀行存款”等科目,；改建、擴建工程完工交付使用時,，按改建,、擴建過程中發(fā)生的全部支出減去變價收入后的凈額，借記“經(jīng)租房產(chǎn)”科目,，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,。

 無償調(diào)出,、非房改有償轉(zhuǎn)讓或經(jīng)主管部門批準歸還依法代管的經(jīng)租房產(chǎn),，應按其原價，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目,，貸記本科目,。非房改有償轉(zhuǎn)讓經(jīng)租房產(chǎn)所收到的價款，借記“銀行存款”科目,，貸記“房產(chǎn)專項基金”科目,。

 經(jīng)主管部門批準，根據(jù)房改政策出售的經(jīng)租房產(chǎn),，應按其原價,，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，貸記本科目,。同時,，按收到的款項，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,，其中應上交上級主管部門或有關機構(gòu)的部分，貸記“專項應交款”科目,，本單位按規(guī)定提取的住宅共用部位和共用設施設備的維修養(yǎng)護專項基金和其余部分,，貸記“房產(chǎn)專項基金”科目。

 經(jīng)主管部門批準拆除的房屋,，應按其原價,，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。拆除房屋收到的房屋補償費,、舊料變價收入，借記“銀行存款”等科目,，貸記“房產(chǎn)專項基金”科目,；發(fā)生的拆除清理費用，借記“房產(chǎn)專項基金”科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

 因毀損、盤虧等原因而減少的經(jīng)租房產(chǎn),，應按其原價,，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，貸記本科目,。所發(fā)生的舊料變價收入和清理費用比照上述房屋拆除的有關核算方法辦理,。收到保險公司賠償時，借記“銀行存款”科目,，貸記“房產(chǎn)專項基金”科目,。

 4．本科目應按房屋結(jié)構(gòu)分類設置明細帳進行明細核算。經(jīng)租房產(chǎn)房屋結(jié)構(gòu)一般分為六類：

 （1）鋼結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼材料建造的,，包括懸索結(jié)構(gòu),。

 （2）鋼、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼,、鋼筋混凝土建造的,，如一棟房屋一部分梁柱采用鋼制構(gòu)架，一部分梁柱采用鋼筋混凝土構(gòu)架建造,。

 （3）鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼筋混凝土建造的,。

 （4）混合結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼筋混凝土和磚、木材料建造的,，如一棟房屋的梁是鋼筋混凝土制成,，以磚墻為承重墻。

 （5）磚木結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用磚,、木材料建造的,，如一棟房屋是木房架、磚墻,、木柱建造的,。

 （6）其它結(jié)構(gòu)：凡不屬于上述結(jié)構(gòu)的房屋都歸此類，如竹結(jié)構(gòu),、磚拱結(jié)構(gòu),、窯洞等。

 5．本科目期末借方余額，反映經(jīng)租房產(chǎn)的原價,。

 （二）增設“211專項應交款”科目

 1．本科目核算單位根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)的收入中按規(guī)定應交上級主管部門或有關機構(gòu)的部分,。

 2．收到根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)的收入時，應根據(jù)收入的一定比例計算出應交上級主管部門或有關機構(gòu)的金額,，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目，貸記本科目,；實際上交上級主管部門或有關機構(gòu)時,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。

 3．本科目期末貸方余額,，反映應交未交數(shù)。

 （三）增設“213應付托管房租金”科目

 1．本科目核算單位接受其他單位或個人委托管理出租房屋所發(fā)生的房租收入,、維修支出以及收支相抵的租金結(jié)余（或超支）,。

 2．收到托管房租金時，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,，貸記本科目。

 提取托管房管理費時,，借記本科目,，貸記“經(jīng)營收入”科目,。

 按規(guī)定計算托管房應交納的房產(chǎn)稅時,，借記本科目，貸記“應交稅金”科目,。

 托管房發(fā)生房屋修繕費支出時,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。

 付給委托單位或個人托管房租金結(jié)余時,，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,；托管房收不抵支，向委托單位或個人收取款項彌補超支時,，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目，貸記本科目,。

 3．本科目應按委托單位或個人設置明細帳,，并按收入及支出項目（如房租收入、管理費、房產(chǎn)稅,、房屋修繕費等）進行明細核算,。

 4．本科目期末貸方余額，反映應付未付數(shù),；期末如為借方余額,，反映應收未收數(shù)。

 （四）增設“304經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目

 1．本科目核算單位的經(jīng)租房產(chǎn)所形成的基金,。

 2．本科目與“經(jīng)租房產(chǎn)”科目對應,。經(jīng)租房產(chǎn)增加時，借記“經(jīng)租房產(chǎn)”科目,，貸記本科目,；經(jīng)租房產(chǎn)減少時，借記本科目,，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)”科目,。

 3．本科目期末貸方余額，反映經(jīng)租房產(chǎn)基金結(jié)存數(shù),。

 （五）增設“305房產(chǎn)專項基金”科目

 1．本科目核算單位按規(guī)定提取,、設置的專門用于經(jīng)租房產(chǎn)的基金，包括房產(chǎn)重置基金,、房屋修繕基金,、房改售房基金和房產(chǎn)售后維修基金。

 2．提取房產(chǎn)重置基金時,，借記“事業(yè)支出”科目,，貸記本科目（房產(chǎn)重置基金）；有償轉(zhuǎn)讓經(jīng)租房產(chǎn)所收到的價款,，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目（房產(chǎn)重置基金）；拆除清理經(jīng)租房產(chǎn)收到的房屋補償費,、舊料變價收入,，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（房產(chǎn)重置基金）,；發(fā)生的拆除清理費用,，借記本科目（房產(chǎn)重置基金），貸記“銀行存款”等科目,。

 提取房屋修繕基金時,，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（房屋修繕基金）,。

 根據(jù)房改政策從出售經(jīng)租房產(chǎn)收入中提取的住宅共用部位和共用設施設備的維修養(yǎng)護專項基金,，在本科目的“房產(chǎn)售后維修基金”明細科目核算,。收到款項時，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,，貸記本科目（房產(chǎn)售后維修基金）。

 根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)收入中除應上繳上級主管部門或有關機構(gòu)和提取的住宅共用部位和共用設施設備的維修養(yǎng)護專項基金以外的部分,，在本科目的“房改售房基金”明細科目核算,。收到款項時，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,，貸記本科目（房改售房基金）。

 按規(guī)定支用時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。

 3．本科目應按房產(chǎn)專項基金的種類設置明細帳,。

 4．本科目期末貸方余額,，反映房產(chǎn)專項基金結(jié)存數(shù)。




 三,、關于會計報表

 （一）關于“資產(chǎn)負債表”

 對《
事業(yè)單位會計制度》規(guī)定的資產(chǎn)負債表項目作如下調(diào)整：

 1．在“固定資產(chǎn)”項目下增設“經(jīng)租房產(chǎn)”項目,，反映單位各種經(jīng)租房產(chǎn)的原值。本項目應根據(jù)“經(jīng)租房產(chǎn)”科目期末余額填列,。

 2．在“應交稅金”項目下增設“專項應交款”和“應付托管房租金”項目,。

 “專項應交款”項目，反映單位根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)的收入中按規(guī)定應交上級主管部門或有關機構(gòu)的部分,。本項目應根據(jù)“專項應交款”科目期末余額填列,。

 “應付托管房租金”項目，反映單位應付給委托單位或個人的托管房租金結(jié)余,。本項目應根據(jù)“應付托管房租金”科目期末余額填列（收小于支的差額以“－”號填列）,。

 3．在“專用基金”項目下增設“經(jīng)租房產(chǎn)基金”和“房產(chǎn)專項基金”項目,。

 “經(jīng)租房產(chǎn)基金”項目,，反映單位各種經(jīng)租房產(chǎn)形成的基金，應根據(jù)“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目期末余額填列,。

 “房產(chǎn)專項基金”項目,，反映單位房產(chǎn)專項基金的結(jié)存數(shù)，其中房改售房基金和房產(chǎn)售后維修基金的金額還應在本項目下單列項目反映,。各項目應分別根據(jù)“房產(chǎn)專項基金”科目及有關明細科目期末余額填列,。

 （二）增設“經(jīng)租房產(chǎn)表”

 經(jīng)租房產(chǎn)表是反映單位在年度內(nèi)經(jīng)租房產(chǎn)增減變化情況的報表。編制本表是為了分析經(jīng)租房產(chǎn)增減變動的原因,，加強經(jīng)租房產(chǎn)的管理,。

 本表各項目,，應根據(jù)“經(jīng)租房產(chǎn)”科目的年初、年末余額及全年發(fā)生額分析計算填列,。其中有關經(jīng)租房產(chǎn)建筑面積等項目,，根據(jù)相關統(tǒng)計資料填列。

 （三）資產(chǎn)負債表及增設的經(jīng)租房產(chǎn)表格式附后,。



 一九九八年六月九日



 1．資產(chǎn)負債表



編制單位： 年 月 日 單位：元



┌──┬────────┬─┬─┬──┬───────────┬─┬─┐
│科目│ │年│期│科目│ │年│期│
│ │ 資 產(chǎn) 部 類 │初│末│ │ 負 債 部 類 │初│末│
│編號│ │數(shù)│數(shù)│編號│ │數(shù)│數(shù)│
├──┼────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┤
│ │一,、資產(chǎn)類： │ │ │ │二、負債類： │ │ │
│101 │ 現(xiàn) 金 │ │ │201 │ 借入款項 │ │ │
│102 │ 銀行存款 │ │ │202 │ 應付票據(jù) │ │ │
│105 │ 應收票據(jù) │ │ │203 │ 應付帳款 │ │ │
│106 │ 應收帳款 │ │ │204 │ 預收帳款 │ │ │
│108 │ 預付帳款 │ │ │207 │ 其他應付款 │ │ │
│110 │ 其他應收款 │ │ │208 │ 應繳預算款 │ │ │
│115 │ 材 料 │ │ │209 │ 應繳財政專戶數(shù) │ │ │
│116 │ 產(chǎn)成品 │ │ │210 │ 應交稅金 │ │ │
│117 │ 對外投資 │ │ │211 │ 專項應交款 │ │ │
│120 │ 固定資產(chǎn) │ │ │213 │ 應付托管房租金 │ │ │
│123 │ 經(jīng)租房產(chǎn) │ │ │ │ 負債合計 │ │ │
│124 │ 無形資產(chǎn) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │資產(chǎn)合計 │ │ │ │三,、凈資產(chǎn)類： │ │ │
│ │ │ │ │301 │事業(yè)基金 │ │ │
│ │ │ │ │ │其中：一般基金 │ │ │
│ │ │ │ │ │投資基金 │ │ │
│ │ │ │ │302 │固定基金 │ │ │
│ │ │ │ │303 │專用基金 │ │ │
│ │ │ │ │304 │經(jīng)租房產(chǎn)基金 │ │ │
│ │五,、支出類： │ │ │305 │房產(chǎn)專項基金 │ │ │
│501 │ 撥出經(jīng)費 │ │ │ │其中：房改售房基金 │ │ │
│502 │ 撥出專款 │ │ │ │ 房產(chǎn)售后維修基金│ │ │
│503 │ ?？钪С?│ │ │306 │事業(yè)結(jié)余 │ │ │
│504 │ 事業(yè)支出 │ │ │307 │經(jīng)營結(jié)余 │ │ │
│505 │ 經(jīng)營支出 │ │ │308 │結(jié)余分配 │ │ │
│509 │ 成本費用 │ │ │ │凈資產(chǎn)合計 │ │ │
│512 │ 銷售稅金 │ │ │ │ │ │ │
│516 │ 上繳上級支出 │ │ │ │四,、收入類 │ │ │
│517 │ 對附屬單位補助│ │ │401 │財政補助收入 │ │ │
│520 │ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 │ │ │403 │上級補助收入 │ │ │
│ │ │ │ │404 │撥入專款 │ │ │
│ │ │ │ │405 │事業(yè)收入 │ │ │
│ │ │ │ │409 │經(jīng)營收入 │ │ │
│ │ │ │ │412 │附屬單位繳款 │ │ │
│ │ │ │ │413 │其他收入 │ │ │
│ │支出合計 │ │ │ │ 收入合計 │ │ │
├──┼────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┤
│ │資產(chǎn)部類總計 │ │ │ │負債部類總計 │ │ │
└──┴────────┴─┴─┴──┴───────────┴─┴─┘



 2．經(jīng)租房產(chǎn)表



編制單位： 年度 單位：元



┌────────────────────────┬────┬────┐
│ 項 目 │金 額│建筑面積│
├────────────────────────┼────┼────┤
│一,、經(jīng)租房產(chǎn)原價 │ │ │
│ 1．年初數(shù) │ │ │
│ 2．本年增加數(shù)合計 │ │ │
│ （1）按管和代管 │ │ │
│ （2）危房改造增加 │ │ │
│ （3）自籌購建轉(zhuǎn)入 │ │ │
│ （4）機構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)入 │ │ │
│ （5）盤盈轉(zhuǎn)入 │ │ │
│ （6）無償調(diào)入 │ │ │
│ （7）其他 │ │ │
│ 3．本年減少數(shù)合計 │ │ │
│ （1）發(fā)還轉(zhuǎn)出 │ │ │
│ （2）拆除核銷 │ │ │
│ （3）房改出售轉(zhuǎn)出 │ │ │
│ （4）機構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)出 │ │ │
│ （5）核銷盤虧 │ │ │
│ （6）自然災害毀損 │ │ │
│ （7）無償調(diào)出 │ │ │
│ （8）其他 │ │ │
│ 4．年末數(shù) │ │ │
│ （1）鋼結(jié)構(gòu) │ │ │
│ （2）鋼,、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) │ │ │
│ （3）鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) │ │ │
│ （4）混合結(jié)構(gòu) │ │ │
│ （5）磚木結(jié)構(gòu) │ │ │
│ （6）其他結(jié)構(gòu) │ │ │
│二、補充資料： │ │ │
│ 1．每平方米建筑面積實收租金 │ │ │
│ 2．每平方米建筑面積實支房屋修繕費 │ │ │
└────────────────────────┴────┴────┘