• 【發(fā)布單位】中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】證監(jiān)會(huì)計(jì)字[1999]3號(hào)
• 【發(fā)布日期】1999-01-27
• 【生效日期】1999-01-27
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

關(guān)于做好證券公司1998年年度審計(jì)和報(bào)告工作的通知

 關(guān)于做好證券公司1998年年度審計(jì)和報(bào)告工作的通知
 
（1999年1月27日證監(jiān)會(huì)計(jì)字〔1999〕3號(hào)）
各證券公司、各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

 為了進(jìn)一步規(guī)范證券公司財(cái)務(wù)行為，提高證券公司財(cái)務(wù)信息的透明度和質(zhì)量,，適應(yīng)證券市場(chǎng)發(fā)展的需要,，現(xiàn)將證券公司1998年年度審計(jì)和報(bào)告工作有關(guān)問題通知如下：



 一、各證券公司應(yīng)當(dāng)指定專門的經(jīng)辦人員切實(shí)做好年度報(bào)告的編制工作,，并由一名公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)年度報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行審核,、簽發(fā)。對(duì)存在違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為,，必須注明,，并在年度財(cái)務(wù)報(bào)決算時(shí)予以糾正。



 二,、各證券公司必須聘請(qǐng)執(zhí)行證券,、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)以管理建議書的形式,，對(duì)證券公司內(nèi)部控制制度的完整性,、合理性和有效性作出評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議,。



 三,、凡出具有解釋性說明、保留意見,、無法表示意見或否定意見審計(jì)報(bào)告的,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告完成后十日內(nèi)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)作出書面報(bào)告,，說明出具此類審計(jì)報(bào)告的理由及相關(guān)事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響等,。



 四、各證券公司必須于1999年5月15日前將審計(jì)報(bào)告,、管理建議書和年度報(bào)告一式五份報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì),。



 五、各證券公司應(yīng)對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性,、完整性承擔(dān)責(zé)任，并不得拖延甚至拒絕向證券監(jiān)管部門提供或報(bào)送有關(guān)資料,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須勤勉盡責(zé),，獨(dú)立、客觀,、公正地發(fā)表意見。



 六,、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將對(duì)各證券公司報(bào)送材料的及時(shí)性,、完整性和真實(shí)性進(jìn)行檢查。如發(fā)現(xiàn)所報(bào)送材料存在虛假、遺漏和欺詐,，將依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)證券公司,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處罰。



 七,、證券公司報(bào)送業(yè)務(wù)資料的有關(guān)具體事項(xiàng),，仍按我會(huì)證監(jiān)機(jī)字〔1997〕3號(hào)文件執(zhí)行。

 附件：證券公司年度報(bào)告參考內(nèi)容與格式



附

 證券公司年度報(bào)告參考內(nèi)容與格式



 證券公司年度報(bào)告內(nèi)容包括業(yè)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告兩部分,，業(yè)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括（但不限于）以下內(nèi)容：




 第一部分 業(yè)務(wù)報(bào)告





 一,、公司概況

 1．簡(jiǎn)要介紹公司的法定中、英文名稱及縮寫,，
公司法定代表人,，公司注冊(cè)地址、辦公地址,、電話及郵政編碼,，公司年報(bào)負(fù)責(zé)人及聯(lián)系人的姓名、聯(lián)系地址,、電話,、傳真等。

 2．簡(jiǎn)要介紹公司的歷史演變情況及其主要職能部門,。

 3．簡(jiǎn)要介紹公司營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)情況,，包括各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)名稱、地址,、負(fù)責(zé)人,、職工人數(shù)、設(shè)立時(shí)間,、營(yíng)運(yùn)資金及聯(lián)系電話等,。



 二、經(jīng)營(yíng)情況

 1．公司代理買賣證券業(yè)務(wù)開展的情況,。

 2．公司代發(fā)行證券業(yè)務(wù)開展的情況,，包括全年承銷新股發(fā)行和配股的公司名稱、股票和債券發(fā)行量和籌資額等,。

 3．公司自營(yíng)證券業(yè)務(wù)開展的情況,。

 4．公司投資情況

 列示被投資的公司名稱、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)情況,、占被投資公司權(quán)益的比例等,，并分析報(bào)告年度內(nèi)公司對(duì)外投資額較上年的增減變動(dòng)數(shù)及增減幅度。

 5．公司收購(gòu),、兼并情況

 若公司在報(bào)告年度內(nèi)因收購(gòu),、出售資產(chǎn)或吸收合并等引起公司經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模發(fā)生重大變化的，應(yīng)予以說明。

 6．其他需要說明的情況,。如可能導(dǎo)致大額損失的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等,。



 三、所有者權(quán)益情況

 1．股本結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況,。

 2．股東情況介紹

 （1）報(bào)告期末股東總數(shù),；

 （2）持有本公司5％以上（含5％）股份的股東的名稱、年度內(nèi)股份增減變動(dòng)的情況,、年末所持股份的質(zhì)押或凍結(jié)情況,。若持股5％以上（含5％）的股東少于10人，則應(yīng)列出至少前10名股東的持股情況,；

 如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,，應(yīng)予以說明。

 （3）對(duì)持股10％（含10）以上的法人股東,，應(yīng)介紹股東單位的法定代表人,、經(jīng)營(yíng)范圍。

 （4）報(bào)告期控股股東的變更情況,。



 四,、重大事項(xiàng)

 1．報(bào)告期內(nèi)的股東會(huì)或股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議,、監(jiān)理會(huì)會(huì)議情況簡(jiǎn)介,。

 2．報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的增資擴(kuò)股事項(xiàng)簡(jiǎn)介。

 3．報(bào)告期內(nèi)公司收購(gòu)及出售重大資產(chǎn),、吸收合并事項(xiàng)簡(jiǎn)要情況及進(jìn)程,，對(duì)公司當(dāng)年經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)說明所涉及的金額及其占利潤(rùn)總額的比例,。

 4．公司名稱,、注冊(cè)地址、法定代表人,、董事,、監(jiān)事及高級(jí)管理人員變動(dòng)情況簡(jiǎn)介。

 5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所變動(dòng)情況說明,。

 6．重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)說明,，至少應(yīng)披露關(guān)聯(lián)交易方、交易內(nèi)容,、交易金額及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)對(duì)公司的影響,。

 7．重大訴訟、仲裁事項(xiàng)說明,。

 8．如公司有逾期未還借款,，以及逾期未收回的委托貸款或委托存款,，應(yīng)說明涉及金額、未還款或未收回的原因及可能的后果等,。

 9．董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)分別對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的有保留意見或解釋性說明,、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告所涉及事項(xiàng)的說明,；

 10．本年度利潤(rùn)分配方案。

 11．公司職工人數(shù)工資總額（含各種津貼,、補(bǔ)貼,、獎(jiǎng)金等），并披露中層以上管理人員工資,、獎(jiǎng)金分配明細(xì),。

 12．其它重大事項(xiàng)。




 第二部分 財(cái)務(wù)報(bào)告



 一,、審計(jì)報(bào)告

 審計(jì)報(bào)告必須由具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其兩名以上具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告。



 二,、會(huì)計(jì)報(bào)表

 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)遵守國(guó)家政策法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度,。

 凡編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，除提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表之外,，還應(yīng)提供母公司已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及未予合并的特殊行業(yè)子公司的已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表,。被合并企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

 會(huì)計(jì)報(bào)表包括公司報(bào)告年度末及其前一個(gè)年訂末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表,，該兩年度的比較式利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表,，該年度的現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益增減變動(dòng)表。



 三,、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告必不可少的組成部分,，它應(yīng)對(duì)比較式會(huì)計(jì)報(bào)表的兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)作出說明。會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括所有在會(huì)計(jì)報(bào)表表內(nèi)未提供的,、與公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的、有助于報(bào)表使用者更好地了解會(huì)計(jì)報(bào)表的重要信息,，至少應(yīng)有以下方面內(nèi)容：

 （一）公司簡(jiǎn)介

 簡(jiǎn)述公司經(jīng)營(yíng)范圍,、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)概況等,。

 （二）公司主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

 1．會(huì)計(jì)制度,。

 2．會(huì)計(jì)年度。

 3．記帳本位幣,。

 4．記帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則,。

 5．外幣業(yè)務(wù)核算方法,。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對(duì)外幣帳戶的外幣金額進(jìn)行折算所采用的匯率,，以及匯兌差額的處理方法,。

 6．外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方法。

 7．分支機(jī)構(gòu)資金管理,、交易清算原則,。

 8．現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。說明公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)確定現(xiàn)金等價(jià)物的標(biāo)準(zhǔn),。

 9．壞帳核算方法,。說明壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，壞帳損失的核算方法,，以及壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例,。

 10．自營(yíng)證券核算方法。說明自營(yíng)證券分類方法和買入,、賣出的核算及計(jì)價(jià)方法,。計(jì)提自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)說明計(jì)提方法,。

 11．長(zhǎng)期投資核算方法,。對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)說明其計(jì)價(jià),、收益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法,；對(duì)于長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)說明其計(jì)價(jià),、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法,；計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的，應(yīng)說明計(jì)提方法,。

 12．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法,。說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類,、計(jì)價(jià)方法和折舊方法,，各類固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率,。

 13．在建工程核算方法,，包括利息資本化的核算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)。

 14．無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法,。

 15．交易席位費(fèi),、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法。

 16．收入確認(rèn)原則,。說明公司自營(yíng)證券銷售收入,、手續(xù)費(fèi)收入,、證券發(fā)行收入等收入的確認(rèn)方法。

 17．所得稅的會(huì)計(jì)處理方法,。說明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法,，還是納稅影響
會(huì)計(jì)法；如果采用納稅影響
會(huì)計(jì)法,，應(yīng)說明是采用遞延法還是債務(wù)法,。

 18．合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。說明合并范圍的確定原則,，并簡(jiǎn)要說明合并所采用的會(huì)計(jì)方法，子公司與母公司所采用的會(huì)計(jì)政策不一致且未予合并時(shí),，應(yīng)說明子公司所采用的會(huì)計(jì)政策,。

 本年度會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)或合并范圍如發(fā)生變更,，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容,、理由和變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)；因會(huì)計(jì)制度改變而發(fā)生的變更,，應(yīng)披露變更的內(nèi)容,、變更影響數(shù)以及累計(jì)影響數(shù)，如累計(jì)影響數(shù)不能合理確定或不易確定,，應(yīng)說明理由,。

 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)或合并范圍變更的合理性要予以關(guān)注,，并恰當(dāng)?shù)匕l(fā)表審計(jì)意見,。

 （三）稅項(xiàng)

 應(yīng)披露主要稅種和稅率，如營(yíng)業(yè)稅,、所得稅等,；若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān),、文號(hào),、減免幅度及有效期限。

 （四）分支機(jī)構(gòu)

 公司應(yīng)披露其所設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的家數(shù),，年度內(nèi)增加和減少的分支機(jī)構(gòu),，簡(jiǎn)述其新設(shè)、轉(zhuǎn)（受）讓或撤銷原因,。

 （五）會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋

 公司至少應(yīng)披露如下比較會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋,，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30％（含30％）以上，且占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5％（含5％）或報(bào)告期間利潤(rùn)總額10％（含10％）以上的,，應(yīng)在該項(xiàng)目下明確說明原因,。

 1．現(xiàn)金,、銀行存款、清算備付金,，如有外幣余額,，應(yīng)分別披露人民幣和外幣金額、外幣折算匯率等,。對(duì)銀行存款和清算備付金,，應(yīng)按自有資金和客戶資金分別列示。

 2．自營(yíng)證券及自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備,，應(yīng)按以下格式披露：

 證券類別 期末帳面值 期末市值 跌價(jià)準(zhǔn)備

 ……

 合計(jì)

 3．應(yīng)收證券款,、證券交易清算，應(yīng)按下列格式披露：

 證券清算機(jī)構(gòu)名稱 期末數(shù)

 ……

 合計(jì)

 4．應(yīng)收帳款,、應(yīng)收股利,、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款等，應(yīng)按下列要求披露：

 （1）應(yīng)收帳款,、其他應(yīng)收款應(yīng)按下列格式分別進(jìn)行披露：

 帳齡 期初數(shù) 期末數(shù)

 金額 比例％ 金額 比例％

 1年以內(nèi)

 1－2年

 2－3年

 3年以上

 合計(jì)

 應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本公司5％（含5％）以上股份（或股權(quán)）的股東單位的欠款,，應(yīng)在本項(xiàng)目附注中披露并說明；三年以上的應(yīng)收帳款未提壞帳準(zhǔn)備的,，應(yīng)說明原因,；其他應(yīng)收款中若有非關(guān)聯(lián)往來款項(xiàng)的，應(yīng)根據(jù)重要性原則詳細(xì)披露各欠款單位所欠款項(xiàng)的性質(zhì)和內(nèi)容,。

 （2）應(yīng)收股利,、應(yīng)收利息

 分項(xiàng)列示各該項(xiàng)目的金額，對(duì)其中金額較大的,，應(yīng)說明其性質(zhì)和內(nèi)容,。

 5．拆出資金，應(yīng)按以下格式披露：

 拆入單位 期限 本金 利率 期末數(shù)

 6．買入返售證券,，應(yīng)按以下格式披露：

 證券種類 數(shù)量或面值 期限 交易場(chǎng)所 期末數(shù) 約定返售金額

 7．代發(fā)行證券,，應(yīng)按以下格式披露：

 證券種類 數(shù)量或面值 委托單位 發(fā)行方式 期末數(shù)

 8．代兌付債券，應(yīng)按以下格式披露：

 債券種類 委托單位 兌付資金來源 期末數(shù)

 兌付資金來源分別按預(yù)收和代墊兩種情況反映,。

 9．待攤費(fèi)用,，應(yīng)分類別按下列格式披露：

 類別 期初數(shù) 本期增加 本期攤銷 期末數(shù)

 ……

 合計(jì)

 10．長(zhǎng)期投資，應(yīng)按下列格式披露：

 （1）項(xiàng)目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù)

 長(zhǎng)期股權(quán)投資

 長(zhǎng)期債權(quán)投資

 合計(jì)

 （2）長(zhǎng)期股權(quán)投資,，應(yīng)分別披露以下項(xiàng)目：

 ①股票投資,，應(yīng)按以下格式披露：

 被投資公司名稱 股份類別 股票數(shù)量 占被投資公司股權(quán)的比例 投資金額

 若有市價(jià)，還應(yīng)列示報(bào)表日市價(jià),；若采用權(quán)益法核算,，還應(yīng)列示初始投資額。

 ②其他股權(quán)投資,，應(yīng)按以下格式披露：

 被投資公司名稱 投資期限 投資金額 占被投資公司注冊(cè)資本的比例 備注

 若實(shí)際投資比例與注冊(cè)資本比例不一致,，應(yīng)予以披露并說明原因,。若其他投資采用權(quán)益法核算，還應(yīng)列示本期權(quán)益增減額和累計(jì)增減額,。

 對(duì)股權(quán)投資差額應(yīng)按被投資單位列示初始金額及形成原因,、攤銷期限、本期攤銷額,、攤余金額,。

 （3）長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)分以下項(xiàng)目披露：

 ①債券投資,，應(yīng)按以下格式披露：

 債券種類 面值 年利率 購(gòu)入金額 到期日 本期利息

 累計(jì)應(yīng)收或已收取利息

 ②其他債權(quán)投資,，應(yīng)按以下格式披露：

 借款單位 本金 年限 年利率 到期日 本期利息 累計(jì)應(yīng)收或已收取利息

 對(duì)于計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的公司，應(yīng)逐項(xiàng)列示計(jì)提的金額及計(jì)提的原因,。

 11．交易保證金,，應(yīng)分別說明繳存各交易所的交易保證金期末余額。

 12．固定資產(chǎn)及折舊,，應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分類，按下列格式披露：

 項(xiàng)目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù)

 原值

 …

 合計(jì)

 累計(jì)折舊

 …

 合計(jì)

 凈值

 固定資產(chǎn)若有在建工程轉(zhuǎn)入,、出售,、置換轉(zhuǎn)出、抵押和擔(dān)保等情況的,，應(yīng)明確說明,。

 13．在建工程，應(yīng)按下列格式披露：

 工程名稱 項(xiàng)目進(jìn)度 期末數(shù) 其中： 利息資本化金額

 14．無形資產(chǎn),，應(yīng)按下列格式披露：

 種類 原始金額 期初數(shù) 本期增加 本期轉(zhuǎn)出 本期攤銷 期末數(shù)

 15．交易席位費(fèi),、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，應(yīng)分別按下列格式披露：

 種類 期初數(shù) 本期增加 本期攤銷 期末數(shù)

 16．待處理財(cái)產(chǎn)損溢,，應(yīng)分類別按下列格式披露：

 類別 余額

 …

 合計(jì)

 對(duì)于金額較大的和1年以上未予處理的待處理財(cái)產(chǎn)損溢,，應(yīng)說明其內(nèi)容或未處理的原因。

 17．拆入資金,，應(yīng)按以下格式披露：

 拆出單位 期限 利率 期末數(shù)

 18．賣出回購(gòu)證券,，應(yīng)按下列格式披露：

 證券種類 數(shù)量或面值 期限 交易場(chǎng)所 期末數(shù) 約定回購(gòu)金額

 19．代買賣證券款，應(yīng)按下列格式披露：

 項(xiàng)目 原幣金額 匯率 折人民幣金額

 個(gè)人客戶

 人民幣

 港幣

 美元

 小計(jì)

 法人客戶

 人民幣

 港幣

 美元

 小計(jì)

 總計(jì)

 并說明代買賣證券款中是否包括自營(yíng)資金和關(guān)聯(lián)企業(yè)的買賣證券款,，如有,，應(yīng)披露具體金額。

 20．應(yīng)付帳款,、應(yīng)付證券款,、代發(fā)行證券款、代兌付債券款和其他應(yīng)付款等,，如占負(fù)債總額比重大,，或有違規(guī)使用,、逾期占用的，應(yīng)披露款項(xiàng)的性質(zhì)和金額,。

 21．應(yīng)交稅金,，應(yīng)按稅種分項(xiàng)列示欠交的金額。

 22．預(yù)提費(fèi)用,，應(yīng)按費(fèi)用類別披露年末結(jié)存余額的原因和各項(xiàng)費(fèi)用的期初數(shù),、期末數(shù)。

 23．應(yīng)付債券,，應(yīng)按下列格式披露：

 債券名稱 面值 發(fā)行日期 發(fā)行金額 債券期限 本期應(yīng)付或已付利息

 累計(jì)應(yīng)付或已付利息

 24．實(shí)收資本或股本,，如年度內(nèi)發(fā)生金額或股東單位變動(dòng)，應(yīng)予以披露,。

 25．資本公積,，應(yīng)按下列格式披露：

 項(xiàng)目 期初數(shù) 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末數(shù)

 資本溢價(jià)

 接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)

 住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入

 資產(chǎn)評(píng)估增值

 投資準(zhǔn)備

 合計(jì)

 若資本公積發(fā)生增減變動(dòng)，應(yīng)說明原因及依據(jù),。

 26．盈余公積,，應(yīng)按下列格式披露：

 項(xiàng)目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù)

 法定盈余公積

 公益金

 任意盈余公積

 合計(jì)

 如用盈余公積彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和分配紅利,，應(yīng)說明有關(guān)決議,。

 27．未分配利潤(rùn)，說明報(bào)告期利潤(rùn)分配比例以及未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況,。

 28．自營(yíng)證券凈收入,，按證券種類分別披露自營(yíng)證券的收入和成本。

 29．其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),，如占報(bào)告期利潤(rùn)總額10％（含10％）以上的,，應(yīng)分業(yè)務(wù)種類披露收入數(shù)和成本數(shù)。

 30．投資收益,，應(yīng)分股票投資收益,、債權(quán)投資收益、非控股公司分配來的利潤(rùn),、年末調(diào)整的被投資公司所有者權(quán)益凈增減的金額等項(xiàng)目進(jìn)行列示,，若某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收益占報(bào)告當(dāng)期利潤(rùn)總額的10％（含10％）以上的，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容,、相關(guān)成本,、交易金額等作出說明。

 31．營(yíng)業(yè)外收入,、支出,，如營(yíng)業(yè)外收入或支出總額占報(bào)告期利潤(rùn)總額10％（含10％）以上的，應(yīng)披露主要項(xiàng)目類別、內(nèi)容和金額,。

 32．其他報(bào)表項(xiàng)目

 少見的報(bào)表項(xiàng)目,、報(bào)表項(xiàng)目名稱反映不出項(xiàng)目性質(zhì)的、報(bào)表項(xiàng)目金額異常的（例如遞延稅款,、金額為負(fù)數(shù)的資產(chǎn)項(xiàng)目等）,，應(yīng)披露項(xiàng)目?jī)?nèi)容。

 （六）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

 凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,，應(yīng)按《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》及其指南披露,。

 （七）或有事項(xiàng)

 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明項(xiàng)目的性質(zhì),、金額及對(duì)報(bào)告期及報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況的影響,。

 （八）財(cái)務(wù)承諾事項(xiàng)

 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重大財(cái)務(wù)承諾事項(xiàng)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明其形成原因和金額,。

 （九）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

 凡涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),，應(yīng)按照《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》予以披露。

 （十）其他需要說明的重要事項(xiàng)