• 【發(fā)布單位】海關(guān)總署
• 【發(fā)布文號】海關(guān)總署令第79號
• 【發(fā)布日期】2000-01-11
• 【生效日期】2000-03-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國海關(guān)總署令

中華人民共和國海關(guān)總署令
 
（第79號）
 現(xiàn)發(fā)布《〈
中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實施辦法》,，自2000年3月1日起實施,。



 署長 錢冠林

 2000年1月11日


 附： 《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》實施辦法




 第一章 總則





 第一條 為了實施《
中華人民共和國海關(guān)稽查條例》（以下簡稱《稽查條例》），制定本辦法,。



 第二條 海關(guān)實施稽查應(yīng)當遵守《稽查條例》和本辦法,。



 第三條 本辦法中所稱“被稽查人”是指《稽查條例》第三條所列企業(yè)、單位,。其進出口活動包括：

 （一）進出口申報,；

 （二）進出口關(guān)稅和其他稅、費的繳納,；

 （三）進出口許可證,、件的交驗；

 （四）與進出口貨物有關(guān)的資料記載,、保管,；

 （五）保稅貨物的進口、使用,、儲存,、加工、銷售,、運輸,、展示和復(fù)出口；

 （六）減免稅進口貨物的使用,、管理,；

 （七）轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物的承運、管理,；

 （八）暫時進出口貨物的使用,、管理；

 （九）其他進出口活動,。



 第四條 海關(guān)在下列期限內(nèi)對被稽查人的會計帳簿,、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進出口貨物進行稽查：

 （一）減免稅進口貨物在海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi),；

 （二）保稅貨物在海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限內(nèi),，或自復(fù)運出境放行之日起3年內(nèi)或經(jīng)批準轉(zhuǎn)為一般貿(mào)易進口放行之日起3年內(nèi)；

 （三）除本條（一）,、（二）項所列貨物以外的進出口貨物在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起3年內(nèi),。




 第二章 帳簿,、單證等有關(guān)資料的管理





 第五條 被稽查人應(yīng)當根據(jù)《
中華人民共和國會計法》（以下簡稱《
會計法》）及其它有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定設(shè)置和編制會計帳簿,、會計憑證、會計報表和其他會計資料,，建立健全財務(wù)管理制度,，真實、準確完整地記錄和反映進出口活動,。



 第六條 被稽查人應(yīng)當按照《
會計法》和其他有關(guān)法律,、法規(guī)規(guī)定的保管期限保管會計帳簿、會計憑證,、會計報表和其他會計資料,。

 按照國家財政部門規(guī)定實行會計電算化的被稽查人，應(yīng)當將計算機儲存的會計記錄打印成中文書面會計記錄,，與軟件說明書,、磁盤等介質(zhì)一起按前款規(guī)定保管。



 第七條 被稽查人應(yīng)當按照本辦法第四條規(guī)定的海關(guān)稽查期限保管進出口報關(guān)單證,、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料,。



 第八條 被稽查人應(yīng)當按照海關(guān)的要求，提供有關(guān)進出口貨物的購買,、銷售,、加工、使用,、損耗,、庫存情況的書面資料和資產(chǎn)負債表、損益表等會計報表,。




 第三章 海關(guān)稽查的實施





 第九條 海關(guān)實施稽查3日前,，應(yīng)當制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》通知被稽查人。



 第十條 有下列情況之一的,，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準,，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知，徑行對被稽查人實施稽查：

 （一）被稽查人有重大違法嫌疑的,；

 （二）被稽查人的會計帳簿,、會計憑證、會計報表,、會計電算化資料,、報關(guān)單證等有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱帳簿、單證等有關(guān)資料）及進出口貨物可能被擅自轉(zhuǎn)移或毀棄的,；

 （三）情況特殊,，海關(guān)認為有必要的,。

 海關(guān)徑行稽查的，應(yīng)當將《海關(guān)稽查通知書》當面送達被稽查人,。



 第十一條 海關(guān)實施稽查應(yīng)當組成不少于2人的稽查組,。

 海關(guān)工作人員進行稽查時，應(yīng)當向被稽查人出示《中華人民共和國海關(guān)稽查證》,。



 第十二條 海關(guān)工作人員進行稽查時,，有下列情況之一的，應(yīng)當回避：

 （一）海關(guān)工作人員與被稽查人的法定代表人或主要負責人有近親屬關(guān)系的,；

 （二）海關(guān)工作人員或其近親屬與被稽查人有直接利害關(guān)系的,；

 （三）海關(guān)工作人員或其近親屬與被稽查人有其他利害關(guān)系，可能影響海關(guān)稽查工作正常進行的,。

 被稽查人有正當理由,，可以對海關(guān)工作人員提出回避申請。但在海關(guān)作出回避決定前,，有關(guān)海關(guān)工作人員不停止執(zhí)行稽查任務(wù),。



 第十三條 海關(guān)進行稽查時，被稽查人應(yīng)當配合海關(guān)稽查工作,，其法定代表人或者主要負責人或其指定代表應(yīng)當?shù)綀?，如實反映情況，并提供必要的工作條件,。

 與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè),、單位應(yīng)當配合海關(guān)工作人員執(zhí)行職務(wù)，如實反映被稽查人的有關(guān)情況,，提供有關(guān)資料和證明材料,。



 第十四條 海關(guān)工作人員查閱、復(fù)制被稽查人帳簿,、單證等有關(guān)資料時,，被稽查人應(yīng)當按海關(guān)要求提供并協(xié)助清點。

 被稽查人實行會計電算化管理的,，還應(yīng)當向海關(guān)提供記帳軟件,、使用說明書及其他有關(guān)資料。



 第十五條 被稽查人所在地不具備查閱,、復(fù)制工作條件的,，經(jīng)被稽查人同意，海關(guān)可以在其他場所查閱,、復(fù)制,。

 海關(guān)需要異地查閱、復(fù)制時,，應(yīng)當填寫《帳簿單證調(diào)審單》,，由雙方清點,、核對后在《帳簿單證調(diào)審單》上簽字、蓋章,。



 第十六條 海關(guān)工作人員復(fù)制被稽查人的帳簿,、單證等有關(guān)資料后，被稽查人應(yīng)當在復(fù)制的帳簿,、單證上簽字,、蓋章。



 第十七條 海關(guān)工作人員檢查被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所和進出口貨物存放場所時,，被稽查人的法定代表人或主要負責人或其指定的代表人應(yīng)當?shù)綀觯凑蘸ｊP(guān)的要求開啟場所,、搬移貨物,，開啟、重封貨物的包裝,。

 檢查結(jié)果應(yīng)當由海關(guān)工作人員填寫《檢查記錄》,，并由雙方在《檢查記錄》上簽字（蓋章）。



 第十八條 海關(guān)工作人員詢問被稽查人的法定代表人,、主要負責人和其他有關(guān)人員時,，應(yīng)當制作《詢問筆錄》，并由詢問人和被詢問人簽字（蓋章）,。



 第十九條 海關(guān)向商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢被稽查人的存款帳戶時,，應(yīng)當持有《協(xié)助查詢通知書》。

 《協(xié)助查詢通知書》應(yīng)當經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準,，并加蓋海關(guān)印章,。



 第二十條 海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移,、隱匿,、篡改、毀棄帳簿,、單證等有關(guān)資料的,，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，可以暫時封存被稽查人的帳簿,、單證等有關(guān)資料,。海關(guān)暫時封存被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料時,，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn),、經(jīng)營活動。

 海關(guān)進行稽查時,，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反《
中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱《
海關(guān)法》）和其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定嫌疑的,，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，可以封存被稽查人的有關(guān)進出口貨物,。

 海關(guān)工作人員對被稽查人的帳簿,、單證等有關(guān)資料實施暫時封存和對被稽查人的進出口貨物實施封存時，應(yīng)當出具《封存通知書》和加貼海關(guān)專用封志,。海關(guān)工作人員和被稽查人對封存物清點后應(yīng)當在《封存通知書》所附清單上簽字（蓋章）,。



 第二十一條 海關(guān)按照本辦法第二十條的規(guī)定封存的帳簿、單證等有關(guān)資料和貨物,，經(jīng)稽查排除違法嫌疑的,，應(yīng)當立即解除封存，并制發(fā)《解除封存通知書》通知被稽查人,。



 第二十二條 海關(guān)進行稽查時,，發(fā)現(xiàn)被稽查人有違反《
海關(guān)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)行為的,，可以扣留被稽查人的帳簿,、單證等有關(guān)資料和進出口貨物。



 第二十三條 稽查組實施稽查后,，應(yīng)當向海關(guān)提出稽查報告,。稽查報告報送海關(guān)前應(yīng)當征求被稽查人的意見,。

 被稽查人應(yīng)當自收到稽查報告之日起7日內(nèi)提出書面意見送交海關(guān),。逾期未提交的，視為無意見,。



 第二十四條 海關(guān)應(yīng)當在收到稽查報告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》并送達被稽查人,。




 第四章 海關(guān)稽查的處理





 第二十五條 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)少征或者漏征的稅款,，應(yīng)當從繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi),，向被稽查人補征。因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的,，海關(guān)可以在3年內(nèi)向被稽查人追征,。必要時，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準,，可以通知銀行在被稽查人存款內(nèi)扣繳,。



 第二十六條 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的,，由海關(guān)依照《
海關(guān)法》和其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)處理。



 第二十七條 海關(guān)在對被稽查人作出行政處罰決定之前,，應(yīng)當告知被稽查人作出行政處罰決定的事實,、理由及依據(jù),，并告知被稽查人依法享有的權(quán)利。

 對于符合《海關(guān)行政處罰聽證暫行辦法》規(guī)定的聽證申請,，海關(guān)應(yīng)當按規(guī)定受理,。



 第二十八條 被稽查人逾期不履行海關(guān)行政處罰決定的，海關(guān)依照《
中華人民共和國行政處罰法》第
五十一條和《
中華人民共和國海關(guān)法行政處罰實施細則》第
三十條的規(guī)定處理,。



 第二十九條 經(jīng)海關(guān)稽查,，發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌走私犯罪或者其他犯罪的，移送有關(guān)部門處理,。不構(gòu)成走私罪的走私行為,，或者構(gòu)成走私罪但不起訴以及免除刑罰的行為，由海關(guān)依照《
海關(guān)法》和其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)處理,。




 第五章 法律責任





 第三十條 被稽查人有《稽查條例》第二十九條和第三十條所列行為之一的，海關(guān)應(yīng)當制發(fā)《限期改正通知書》交被稽查人,。逾期未改的，海關(guān)分別處10000元以上30000元以下和10000元以上50000元以下的罰款,。



 第三十一條 被稽查人有《稽查條例》第二十九條,、第三十條所列行為之一情節(jié)嚴重的，海關(guān)取消其報關(guān)資格,，并對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款,。

 本條所稱負有直接責任的主管人員是指被稽查人的法定代表人及其指定代表、主要負責人以及相關(guān)部門負責人,；其他直接責任人員是指被稽查人的財務(wù)人員,、倉庫管理人員以及其他直接從事進出口業(yè)務(wù)的相關(guān)人員。



 第三十二條 海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守,、徇私舞弊,、濫用職權(quán)，或者利用職務(wù)上的便利,，收受,、索取被稽查人的財物，構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責任,；不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照《
海關(guān)法》,、《
國家公務(wù)員暫行條例》和其它有關(guān)法律,、行政法規(guī)予以處理。




 第六章 附則



 第三十三條 本辦法所規(guī)定使用的格式法律文書由海關(guān)總署統(tǒng)一制定,。



 第三十四條 本辦法由海關(guān)總署負責解釋,。



 第三十五條 本辦法自2000年3月1日起實施,。