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中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)
《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則

（修訂）》的通知
（證監(jiān)會計(jì)字［2002］2號）

各證券公司,、各有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所：

一,、為了進(jìn)一步規(guī)范證券公司財(cái)務(wù)行為，提高證券公司財(cái)務(wù)信息的透明度和質(zhì)量,，適應(yīng)證券市場發(fā)展的需要,，結(jié)合近兩年各項(xiàng)政策法規(guī)和市場環(huán)境的變化，我會對證監(jiān)會計(jì)字［1999］61號文《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》進(jìn)行了修改,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

二,、各公司應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行充分計(jì)提，不得少提也不得多提,，各公司應(yīng)建立健全有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理的內(nèi)部控制制度,。

三、各公司必須嚴(yán)格按照《證券公司會計(jì)制度》的會計(jì)報(bào)表格式進(jìn)行編制,，除做下列調(diào)整外,，不得進(jìn)行其他調(diào)整：
1、資產(chǎn)負(fù)債表的“銀行存款”和“清算備付金”項(xiàng)下分別增加兩項(xiàng)：“經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶資金存款”,、“受托管理客戶資金存款”,。
2、資產(chǎn)負(fù)債表增加“短期借款”一欄,，將“質(zhì)押借款”作為其中一欄,。
3、在“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”項(xiàng)下,，分別增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”,。
4、利潤表的“自營證券差價(jià)收入”欄下增加“受托投資管理收益”,。

二00二年二月四日

附：證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則（修訂）

目錄

第一章總則
第二章重要提示
第三章公司概況
第四章會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要
第五章所有者權(quán)益變動及股東情況
第六章董事,、監(jiān)事和高級管理人員
第七章董事會報(bào)告
第八章其他重要事項(xiàng)
第九章財(cái)務(wù)報(bào)告
第十章附則
附件證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定

第一章總則

第一條為適應(yīng)證券市場發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司年度報(bào)告的編制及信息披露行為,，提高證券公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,，根據(jù)《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）、《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）等法律,、法規(guī)及中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）的有關(guān)規(guī)定,，制訂本準(zhǔn)則。

第二條凡根據(jù)《公司法》,、《證券法》規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司（以下簡稱“公司”）應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的要求編制和披露年度報(bào)告,。

第三條公司原則上應(yīng)當(dāng)披露本準(zhǔn)則列舉的各項(xiàng)內(nèi)容。但是本準(zhǔn)則某些具體要求對公司確實(shí)不適用,，或者公司尚有本準(zhǔn)則未能包括的重大事宜的,，公司可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)刪除或增加編制內(nèi)容。

第四條在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下,，董事會可采用相互引征的方法,，對各相關(guān)部分的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處理，以避免重復(fù)和保持文字簡潔,。

第五條公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì),，審計(jì)報(bào)告須由該所至少兩名具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師簽字。

第六條公司必須在年度報(bào)告正文中全文轉(zhuǎn)載注冊會計(jì)師的審計(jì)意見,，不得隨意修改或刪節(jié)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師已簽發(fā)意見的財(cái)務(wù)會計(jì)資料（包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注）,。公司有責(zé)任將正式報(bào)送中國證監(jiān)會的年度報(bào)告材料送存或告知所聘任的會計(jì)師事務(wù)所,。

第七條凡出具有解釋性說明、保留意見,、無法表示意見或否定意見審計(jì)報(bào)告的,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)，向中國證監(jiān)會作出書面報(bào)告,，詳細(xì)說明出具此類審計(jì)報(bào)告的理由及相關(guān)事項(xiàng)對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等,。

第八條注冊會計(jì)師應(yīng)以內(nèi)部控制評審報(bào)告的形式，對公司內(nèi)部控制的完整性,、合理性和有效性進(jìn)行客觀評價(jià),，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

第九條年度報(bào)告全文按本準(zhǔn)則第二章至第九章的要求編制,，公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi),，將年度報(bào)告以電子文件格式報(bào)送至如下單位：證監(jiān)會會計(jì)部ｃｓｒｃｋｊｂ＠ｃｓｒｃ．ｇｏｖ．ｃｎ、機(jī)構(gòu)部ｃｓｒｃｄｓｉ＠ｃｓｒｃ．ｇｏｖ．ｃｎ,、滬,、深證券交易所ｍｅｍｎｂ＠ｓｓｅ．ｃｏｍ．ｃｎ和ｈｙｚ＠ｓｅｅ．ｏｒｇ．ｃｎ，將內(nèi)部控制評審報(bào)告以電子文件格式報(bào)送至證監(jiān)會會計(jì)部ｃｓｒｃｋｊｂ＠ｃｓｒｃ．ｇｏｖ．ｃｎ和機(jī)構(gòu)部ｃｓｒｃｄｓｉ＠ｃｓｒｃ．ｇｏｖ．ｃｎ,，并將上述報(bào)告的文本一式兩份于會計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)分別報(bào)送中國證監(jiān)會會計(jì)部和機(jī)構(gòu)監(jiān)管部,。
公司還應(yīng)將年度報(bào)告的文本文件按照上述日期要求報(bào)送至如下單位：滬、深證券交易所,、公司注冊地證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu),、中國證券登記結(jié)算公司和中國證券業(yè)協(xié)會。
鼓勵證券公司將年度報(bào)告對外公開披露,。如公開披露,，則應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后五個(gè)月內(nèi)將年度報(bào)告（第27條、第28條除外）刊登在中國證監(jiān)會指定的網(wǎng)站上,，將年度報(bào)告摘要刊登在至少一種由中國證監(jiān)會指定披露信息的報(bào)紙上,。
已公開發(fā)行股票的公司、中外合資（合作）的證券公司除遵從本準(zhǔn)則外,，還應(yīng)遵從相關(guān)的特別規(guī)定,。

第十條公司董事會負(fù)責(zé)年度報(bào)告的編制和報(bào)送工作，董事會應(yīng)指定專人負(fù)責(zé),，年報(bào)的編制需要各相關(guān)部門參與,。公司全體董事應(yīng)當(dāng)保證年度報(bào)告及摘要內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,，承諾其中不存在虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個(gè)別及連帶的法律責(zé)任,。

第十一條中國證監(jiān)會對公司年度報(bào)告的及時(shí)性,、完整性和真實(shí)性進(jìn)行事后檢查,。如發(fā)現(xiàn)公司未按本準(zhǔn)則要求及時(shí)報(bào)送資料，或者所報(bào)資料中存在遺漏,、虛假和欺詐的,，或者會計(jì)師事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)或未能獨(dú)立、客觀,、公正發(fā)表審計(jì)意見的，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重,，依據(jù)有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定對公司、會計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人員分別予以警告,、罰款,、暫停或吊銷證券業(yè)務(wù)資格等處罰,。

第二章重要提示

第十二條公司應(yīng)在年度報(bào)告顯要位置作出如下重要提示：
“本公司董事會保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶責(zé)任”,。
如果執(zhí)行審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所對公司出具了有解釋性說明、保留意見,、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告,，重要提示中應(yīng)增加以下陳述：
“××?xí)?jì)師事務(wù)所為本公司出具了有解釋性說明（或保留意見、無法表示意見,、否定意見）的審計(jì)報(bào)告,，本公司董事會、監(jiān)事會對相關(guān)事項(xiàng)亦有詳細(xì)說明,，請注意閱讀”,。

第三章公司概況

第十三條公司應(yīng)披露如下簡介：
（一）公司的法定中、英文名稱及縮寫,；
（二）法定代表人,、總經(jīng)理（或總裁）；
（三）經(jīng)營范圍,、注冊資本,；
（四）公司注冊地址，公司辦公地址及其郵政編碼,，公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址,、電子信箱；
（五）公司指定負(fù)責(zé)年度報(bào)告編制和報(bào)送工作的專門經(jīng)辦人員的姓名,、聯(lián)系地址,、電話,、傳真、電子信箱,。

第十四條公司應(yīng)簡介其歷史沿革,，主要包括以前年度經(jīng)歷的改制重組、增資擴(kuò)股等情況,。

第十五條公司應(yīng)簡介其員工的有關(guān)情況,，主要包括：員工人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu),、年齡分布,、受教育程度等。

第十六條公司應(yīng)簡要介紹其組織機(jī)構(gòu),，包括公司總部的主要職能部門,、境內(nèi)外分公司、境內(nèi)外專業(yè)子公司等,，應(yīng)披露境內(nèi)外分公司,、專業(yè)子公司的地址、設(shè)立時(shí)間,、注冊資本（或營運(yùn)資金）,、負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話等,。

第十七條公司應(yīng)披露其證券營業(yè)部,、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點(diǎn)的數(shù)量和分布情況等。

第四章會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要

第十八條公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式,，提供如下財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)的年初數(shù),、年末數(shù)和增減百分比：資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)負(fù)債率,、凈資本比率,、流動比率、凈資本,、自營證券比例,、長期投資比例、固定資本比率,、代買賣證券款,、受托資金。

第十九條公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式,，提供如下經(jīng)營成果指標(biāo)的上年數(shù),、本年數(shù)和增減百分比：利潤總額、凈利潤,、凈資產(chǎn)收益率,、總資產(chǎn)收益率,、營業(yè)費(fèi)用率。

第二十條公司主要會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和披露應(yīng)遵循如下要求：
（一）資產(chǎn)負(fù)債率,、流動比率,、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本比率,、自營證券比例,、長期投資比例、固定資本比率,、凈資產(chǎn)收益率,、營業(yè)費(fèi)用率、總資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式如下：
資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）／（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）×100％
流動比率＝（流動資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）／（流動負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）
凈資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額－代買賣證券款－受托資金）／年末凈資產(chǎn)×100％
凈資本比率＝凈資本／（負(fù)債總額－－代買賣證券款－受托資金）×100％
自營證券比例＝自營權(quán)益類證券帳面價(jià)值／年末凈資產(chǎn)×100％
長期投資比例＝長期投資帳面價(jià)值／年末凈資產(chǎn)×100％
固定資本比例＝（固定資產(chǎn)帳面價(jià)值＋在建工程帳面價(jià)值）／年末凈資產(chǎn)×100％
凈資產(chǎn)收益率＝報(bào)告期凈利潤／報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)×100％
（報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)按照證監(jiān)發(fā)[2001]11號《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號－－凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露》第五條公式分母的規(guī)則計(jì)算）
營業(yè)費(fèi)用率＝營業(yè)費(fèi)用／營業(yè)收入×100％
總資產(chǎn)收益率＝（利潤總額＋利息支出＋金融企業(yè)往來支出）／年初和年末的（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）平均余額×100％
年初和年末的（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）平均余額＝［年初（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）＋年末（資產(chǎn)總額－代買賣證券款－受托資金）］／2
（二）上述指標(biāo)計(jì)算中的帳面價(jià)值是指扣減折舊,、減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備后的資產(chǎn)價(jià)值。
（三）公司因會計(jì)政策,、重大會計(jì)差錯更正追溯調(diào)整以前年度會計(jì)數(shù)據(jù)的,，應(yīng)披露其累計(jì)影響金額，在披露“主要會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)”的年初數(shù)和上年數(shù)時(shí)應(yīng)同時(shí)披露調(diào)整前后的數(shù)據(jù),。
（四）數(shù)據(jù)和指標(biāo)的排列應(yīng)從左到右,，左邊起是報(bào)告期的數(shù)據(jù)。

第五章所有者權(quán)益變動及股東情況

第二十一條公司應(yīng)按下表列示報(bào)告期內(nèi)股東權(quán)益變動情況,，并逐項(xiàng)說明變化原因,。


項(xiàng)目 股本 資本公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益 合計(jì)
 （實(shí)收資本）
期初數(shù)
本期增加
本期減少
期末數(shù)
變動原因

第二十二條公司應(yīng)詳細(xì)披露其股本（或?qū)嵤召Y本）在本報(bào)告期內(nèi)的變動情況，包括增資擴(kuò)股,、重組合并等,，應(yīng)披露相應(yīng)的批準(zhǔn)文號、作價(jià)依據(jù),、合并的帳務(wù)處理方法,、投資者投入或重組置換資產(chǎn)的概要描述等。

第二十三條公司應(yīng)披露如下股東情況
（一）報(bào)告期末股東總數(shù)
（二）持有本公司5％以上（含5％）股份（股權(quán)）的股東的名稱,、年度內(nèi)股份（股權(quán)）增減變動的情況,、年末持股數(shù)量（出資金額）及百分比、所持股份（股權(quán)）的質(zhì)押或凍結(jié)情況,。若持股5％（含5％）以上的股東少于10名,，則應(yīng)列出至少前10名股東的持股情況。如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,，應(yīng)予以說明,。
（三）對持股10％以上的前五名法人股東，應(yīng)詳細(xì)介紹股東單位的法定代表人,、經(jīng)營范圍,、行業(yè)類別,、注冊資本。

第六章董事,、監(jiān)事和高級管理人員

第二十四條應(yīng)披露現(xiàn)任董事,、監(jiān)事、高級管理人員的姓名,、任期起始日期,，獨(dú)立董事應(yīng)披露其在本公司以外所擔(dān)任的職務(wù)。

第二十五條應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)離任的董事,、監(jiān)事和高級管理人員的姓名和離任原因,，新任的董事、監(jiān)事和高級管理人員的姓名,、簡要工作經(jīng)歷,、批準(zhǔn)文號。

第二十六條公司董事會下設(shè)各類專門委員會的,，應(yīng)披露委員會的組成人員姓名和簡要工作經(jīng)歷,。

第二十七條應(yīng)披露公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員在公司領(lǐng)取的工資（含各種津貼,、補(bǔ)貼等）,、獎金及其他報(bào)酬等。

第二十八條應(yīng)按《證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理暫行辦法》等的有關(guān)規(guī)定制定公司高級管理人員任職資格年檢所需材料,。

第七章董事會報(bào)告

第二十九條公司應(yīng)對本報(bào)告期內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場狀況對經(jīng)營業(yè)績的重要影響進(jìn)行分析,，為應(yīng)對這些影響，公司對投資銀行,、經(jīng)紀(jì),、自營和受托投資管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)作出的重大戰(zhàn)略性調(diào)整。

第三十條公司應(yīng)披露其各項(xiàng)業(yè)務(wù)（投資銀行,、經(jīng)紀(jì),、自營和受托投資管理等業(yè)務(wù)）的行業(yè)內(nèi)競爭狀況、公司所處的市場地位和競爭優(yōu)勢等的分析,，包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)的市場份額,、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)地位,、競爭優(yōu)勢等,。

第三十一條公司應(yīng)披露分部報(bào)告信息，如報(bào)告期內(nèi)公司營業(yè)收入,、營業(yè)利潤的構(gòu)成,、相對于上一報(bào)告期的變化情況及其變動原因等情況。公司可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)和地區(qū)的分部原則。

第三十二條公司應(yīng)按如下要求披露證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況：
（一）按證券種類（如股票,、基金,、國債、企業(yè)債券和其他證券等）披露報(bào)告期及上年代理買賣證券的金額和市場份額,，其中股票應(yīng)區(qū)分Ａ,、Ｂ股分別披露。
（二）按債券的種類（如國債,、企業(yè)債券等）披露報(bào)告期及上年代理的已兌付債券金額,。
（三）應(yīng)披露網(wǎng)上交易的金額及所占公司交易額的比重。
（四）代理交易額包括新股發(fā)行,、增發(fā)新股和配股認(rèn)購額,，不包括國債回購。
（五）市場份額是指該類證券交易額占滬深兩市該類證券同一時(shí)期交易總額的比例,。
（六）按券種類別分別披露報(bào)告期及上年“代理保管證券”的金額,。

第三十三條公司應(yīng)按如下要求披露證券承銷業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況：
（一）按發(fā)行類別（如首次發(fā)行、公募增發(fā),、配股,、債券發(fā)行等）分別披露本年和以前年度累計(jì)擔(dān)任主承銷、副主承銷和分銷的次數(shù),、承銷金額和相應(yīng)的承銷收入。
（二）應(yīng)披露本年和以前年度累計(jì)上市推薦次數(shù),、項(xiàng)目和收入情況,。
（三）本年和以前年度累計(jì)擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問次數(shù)以及本年財(cái)務(wù)顧問收入情況。
（四）若涉及外幣,，應(yīng)按承銷期末匯率將外幣折合成人民幣,。

第三十四條應(yīng)按自營證券種類（如Ａ股、基金,、國債,、其他債券等）披露本年和上年度自營證券規(guī)模、自營證券差價(jià)收入和自營證券收益率,。
自營證券規(guī)模通過將自營證券帳面原值按月加權(quán)平均計(jì)算取得,。
自營證券收益率按照如下公式計(jì)算：
自營證券收益率＝（自營證券差價(jià)收入－自營證券跌價(jià)損失）／自營證券規(guī)模×100％

第三十五條應(yīng)披露本年和上年度平均受托投資管理規(guī)模,、受托投資管理收益情況和平均受托投資管理收益率,。
平均受托投資管理規(guī)模通過將受托資金余額按月加權(quán)平均計(jì)算取得。
受托投資管理收益＝受托投資管理收入－受托投資管理損失
平均受托投資管理收益率＝受托投資管理收益／平均受托投資管理規(guī)?！?00％

第三十六條公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)開展的新業(yè)務(wù),，營業(yè)部、服務(wù)部、分公司,、專業(yè)子公司等的新設(shè)和處置情況,，重大的資產(chǎn)處置、置換,、剝離等情況,，以及這些活動所采用的基本的會計(jì)處理原則和對本期業(yè)績的影響。

第三十七條公司應(yīng)對報(bào)告期內(nèi)營業(yè)費(fèi)用主要項(xiàng)目（至少前五項(xiàng)費(fèi)用）進(jìn)行分析,，并說明比較上一報(bào)告期增減變動的原因,。

第三十八條公司應(yīng)披露在本報(bào)告期內(nèi)是否有違法違規(guī)行為，如挪用客戶交易結(jié)算資金,、自有資金與客戶資金未分戶存儲,、挪用客戶國債進(jìn)行回購、違規(guī)拆借資金,、為客戶融資買入證券等,。

第三十九條公司應(yīng)對報(bào)告期末資產(chǎn)負(fù)債表的流動性狀況進(jìn)行分析，并披露母公司和各專業(yè)子公司是否滿足監(jiān)管部門的流動性要求和凈資本要求,。

第四十條公司應(yīng)披露其主要的融資渠道,、長短期負(fù)債結(jié)構(gòu)以及為維持流動性水平所采取的措施和相關(guān)的管理政策，同時(shí)分析其融資能力,、或有事項(xiàng)及其對財(cái)務(wù)狀況的影響,，具體包括但不限于以下內(nèi)容：
（一）現(xiàn)實(shí)和可預(yù)見未來的融資策略和計(jì)劃；
（二）所采用和計(jì)劃采用的融資工具,；
（三）任何可預(yù)見的融資成本的重大變動,；
（四）匯率和利率變動對公司財(cái)務(wù)狀況影響的分析及對策；
（五）抵押擔(dān)保等或有事項(xiàng)及財(cái)務(wù)承諾對公司財(cái)務(wù)狀況的影響,。

第四十一條公司應(yīng)分析本年度現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況,，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要影響因素,。

第四十二條公司應(yīng)詳細(xì)分析影響其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素,，以及這些風(fēng)險(xiǎn)因素在本報(bào)告期內(nèi)的具體表現(xiàn)情況。

第四十三條公司應(yīng)對其內(nèi)部控制制度的完整性,、合理性及有效性作出說明,，并概要介紹報(bào)告期內(nèi)接受注冊會計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制評審的評價(jià)意見、公司對此所作的說明和相應(yīng)的改進(jìn)措施以及對前次內(nèi)控評審報(bào)告提出問題的整改情況等,。

第四十四條應(yīng)概要披露公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀,、擬改進(jìn)的方面和相關(guān)措施等。

第四十五條公司財(cái)務(wù)報(bào)告被會計(jì)師事務(wù)所出具有解釋性說明,、保留意見,、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)就相關(guān)事項(xiàng)作出詳細(xì)說明，獨(dú)立董事對此說明有不同意見的,，還應(yīng)披露獨(dú)立董事的不同意見,。

第八章其他重要事項(xiàng)

第四十六條報(bào)告期內(nèi)股東會或股東大會、董事會會議,、監(jiān)事會會議情況簡介,。

第四十七條報(bào)告期內(nèi)發(fā)生訴訟、仲裁事項(xiàng)所涉及的總金額,，涉及金額超過1000萬元的重大訴訟,、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)披露其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響,。已生效的判決或裁決,，應(yīng)披露其執(zhí)行或中止執(zhí)行的情況。如報(bào)告期內(nèi)無重大訴訟,、仲裁事項(xiàng),，公司應(yīng)明確陳述“本年度公司無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)”,。

第四十八條應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)收購,、兼并或分立情況等。

第四十九條應(yīng)披露可能影響其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要表外項(xiàng)目（如代保管證券,、融資合約,、重要的承銷合同、擔(dān)保,、抵押,、質(zhì)押等）的總額及有關(guān)情況。

第五十條應(yīng)披露公司本年度被處罰情況,，包括公司和董事、監(jiān)事和高級管理人員被證監(jiān)會,、財(cái)政,、稅務(wù)和審計(jì)部門處罰的記錄等。

第五十一條公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)聘用,、更換會計(jì)師事務(wù)所情況,。若有更換會計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)說明更換理由和依據(jù),。

第九章財(cái)務(wù)報(bào)告

第五十二條公司應(yīng)在年度報(bào)告中披露審計(jì)意見全文,、經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注。

第五十三條財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵守《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,、《金融企業(yè)會計(jì)制度》和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,。

第五十四條財(cái)務(wù)報(bào)表包括公司報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩年度的比較式利潤表及利潤分配表、該年度現(xiàn)金流量表,。

第五十五條編制合并會計(jì)報(bào)表的公司,，除提供合并會計(jì)報(bào)表之外，還應(yīng)提供母公司已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及未予合并的特殊行業(yè)子公司的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,。被合并企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師審計(jì),。

第五十六條公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間,、財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字之間,，應(yīng)當(dāng)相互勾稽。

第五十七條公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右,，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù),；表內(nèi)各主要報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)有附注編號，并與財(cái)務(wù)報(bào)表附注編號相一致,；財(cái)務(wù)報(bào)表的金額單位應(yīng)為人民幣元,。

第五十八條財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告中必不可少的組成部分，它包括所有與公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的,，有助于報(bào)表使用者更好地了解財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息，并應(yīng)對比較式報(bào)表的兩個(gè)日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說明,。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照附件《證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定》的規(guī)定編制,。

第十章附則

第五十九條本準(zhǔn)則由中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第六十條本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行,?！蹲C券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》（證監(jiān)會計(jì)字〔1999〕61號）同時(shí)廢止。

附件：證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定

第一條《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中披露的財(cái)務(wù)報(bào)表附注,，其編制應(yīng)當(dāng)按照本附件的規(guī)定,，對財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整,、準(zhǔn)確地說明,。

第二條公司應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》和本規(guī)定的要求,，編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注,。

第三條本規(guī)定是對財(cái)務(wù)報(bào)表附注的最低要求。不論本附件是否有明確規(guī)定,，凡對投資者作出投資決策有重大影響的財(cái)務(wù)會計(jì)信息,，公司均應(yīng)予以充分披露。

第四條公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括（但不限于）以下內(nèi)容：
1,、公司概況
2,、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基準(zhǔn)
3,、公司采用的主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和合并會計(jì)報(bào)表的編制方法
4,、稅項(xiàng)
5,、控股子公司及合營企業(yè)
6、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求
7,、子公司與母公司會計(jì)政策不一致對合并會計(jì)報(bào)表的影響（如有）
8,、凈資本
9、客戶資金的安全性
10,、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明
11,、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
12、或有事項(xiàng)
13,、承諾事項(xiàng)
14,、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
15、其他重要事項(xiàng)

第五條公司概況應(yīng)簡介公司歷史沿革（包括改制情況,、增資擴(kuò)股等）,、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)等。

第六條財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基準(zhǔn)
報(bào)告期內(nèi)發(fā)生合并,、分立事項(xiàng)的公司,，應(yīng)說明處理合并、分立事項(xiàng)的基本會計(jì)原則和作價(jià)依據(jù),。

第七條公司在報(bào)告期內(nèi)采用的主要會計(jì)政策,、會計(jì)估計(jì)和合并會計(jì)報(bào)表的編制方法：
1、會計(jì)制度,；
2,、會計(jì)年度；
3,、記賬本位幣,；
4、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則,；
5,、外幣業(yè)務(wù)折算方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率,、期末對外幣賬戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌損益的處理方法,；
6,、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法。說明各主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率,，以及外幣報(bào)表折算差額的處理方法,；
7,、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。說明公司編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn),；
8,、合并（或匯總）會計(jì)報(bào)表編制方法。說明合并范圍的確定原則,，并簡要說明合并所采用的會計(jì)方法,。子公司與母公司會計(jì)政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)說明子公司所采用的特殊會計(jì)政策,；
9,、壞賬核算方法。說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例,、壞帳損失的核算方法；
10,、自營證券核算方法,。說明自營證券分類、計(jì)價(jià)依據(jù),，以及自營證券成本結(jié)轉(zhuǎn)方法,，自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法。
11,、受托投資管理業(yè)務(wù)的會計(jì)核算方法,。
12、長期投資核算方法,。對于長期股權(quán)投資,，應(yīng)說明其計(jì)價(jià)、收（權(quán)）益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法,；對于長期債權(quán)投資,，應(yīng)說明其計(jì)價(jià)、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法,；長期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計(jì)提方法；
13,、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法,。說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn),、分類,、計(jì)價(jià)方法和折舊方法,，各類固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限,、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率,；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計(jì)提方法,；
14,、在建工程核算方法，包括利息資本化的計(jì)算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn),；在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計(jì)提方法；
15,、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷政策,。說明各種無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、攤銷方法,、攤銷年限,；無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法,；
16,、交易席位費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷方法,、攤銷年限,；
17、收入確認(rèn)原則,。說明公司自營證券銷售收入,、利息收入、手續(xù)費(fèi)收入,、證券發(fā)行收入,、受托投資管理等收入的確認(rèn)方法，并說明各種手續(xù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù),；
18,、所得稅的會計(jì)處理方法。說明所得稅的會計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法,，還是納稅影響會計(jì)法,。如果采用納稅影響會計(jì)法，還應(yīng)說明是采用遞延法,，還是債務(wù)法,；
19、如本年度會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)發(fā)生變更,，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容,、理由和變更對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響數(shù),，累計(jì)影響數(shù)如果不能合理確定或不易確定,，應(yīng)說明理由；說明公司重大會計(jì)差錯的內(nèi)容和更正金額,、原因及其影響,；

第八條稅項(xiàng)
應(yīng)披露主要稅種和稅率，如營業(yè)稅,、所得稅等,；若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān),、文號,、減免幅度及有效期限；如果各分公司,、專業(yè)子公司異地獨(dú)立納稅,，其執(zhí)行不同稅率的，應(yīng)予說明,。

第九條控股子公司及合營企業(yè)
公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營企業(yè)的全稱,、注冊資本、經(jīng)營范圍以及本公司對其投資額和所占權(quán)益比例等,。未納入合并會計(jì)報(bào)表范圍的子公司,，應(yīng)明確說明原因及對財(cái)務(wù)狀況的影響。
對納入合并范圍但母公司持股未達(dá)到50％以上的子公司,，應(yīng)說明納入合并范圍的原因,。
合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容,、原因,。按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司，應(yīng)特別說明,。
公司報(bào)告期內(nèi)若發(fā)生購買股權(quán)而增加控股子公司,、合營企業(yè)的情況，應(yīng)說明每個(gè)新增企業(yè)的購買日及其確定方法,。

第十條財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求
1,、報(bào)表附注的披露以母公司的報(bào)表項(xiàng)目為主，編制合并會計(jì)報(bào)表的公司,，還應(yīng)對合并會計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目（如應(yīng)收款項(xiàng),、長期投資、營業(yè)收入和營業(yè)支出,、投資收益等）進(jìn)行注釋,。
2、對資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),、負(fù)債項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù),，一般最左側(cè)為期末數(shù)；利潤表及利潤分配表項(xiàng)目應(yīng)按照比較財(cái)務(wù)報(bào)表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說明變動情況,，最左側(cè)為本期數(shù),。
3,、對資產(chǎn)負(fù)債表中的外幣賬項(xiàng)，應(yīng)列示其原幣,、折算匯率,、折算的記賬本位幣金額。
4,、不常見的報(bào)表項(xiàng)目,、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目，應(yīng)說明該項(xiàng)目的具體情況,。金額異?；蚰甓乳g變動異常的報(bào)表項(xiàng)目（如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30％以上，且占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5％或報(bào)告期利潤總額10％以上的）,，應(yīng)具體說明原因,。
5、具體的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按以下內(nèi)容進(jìn)行注釋：
（1）銀行存款
按幣種分別列示客戶存款和公司存款,，客戶存款還應(yīng)同時(shí)區(qū)分代理買賣證券客戶存款,、受托投資管理客戶存款分別列示；說明期末銀行存款中有無短期拆入或臨時(shí)存入的大額（1000萬元以上）款項(xiàng),，若有,，須分別披露此類款項(xiàng)性質(zhì)和金額；說明期末銀行存款中有無凍結(jié)或封存情況,。若有,，須詳細(xì)披露被凍結(jié)或封存的原因及金額。
（2）清算備付金
按幣種分別列示客戶備付金和公司備付金,，客戶備付金還應(yīng)區(qū)分代理買賣證券客戶存款,、受托投資管理客戶存款分別列示。
（3）應(yīng)收款項(xiàng),，應(yīng)按下列格式披露：
①區(qū)分合同期內(nèi),、超過合同期和無合同期三大類分類列示期末期初應(yīng)收款余額占總額的比例；
②超過合同期和無合同期的應(yīng)收款統(tǒng)稱逾期應(yīng)收款項(xiàng),，應(yīng)列示逾期買入返售證券,、逾期拆出資金、逾期應(yīng)收利息,、逾期應(yīng)收股利,、股民透支款和其他逾期應(yīng)收款等的明細(xì)情況，并說明本期內(nèi)列作壞帳核銷的情況,；
③應(yīng)按逾期帳齡列示不同逾期帳齡段（1年以內(nèi),、1－2年、2－3年、3年以上）的逾期應(yīng)收款項(xiàng)金額,、占逾期應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例,；
④詳細(xì)披露應(yīng)收款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱、欠款金額及款項(xiàng)性質(zhì),；
⑤應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本公司5％（含5％）以上股份的股東單位的欠款,，應(yīng)披露該欠款股東單位名稱、欠款金額和款項(xiàng)性質(zhì),；
⑥應(yīng)收款項(xiàng)中如有金額較大的（1000萬元以上）應(yīng)收擬上市或已上市公司款項(xiàng)，應(yīng)披露該公司名稱,、款項(xiàng)性質(zhì)與金額,，并注明是否逾期；
（4）壞帳準(zhǔn)備,，應(yīng)按下列格式披露：
①披露壞帳準(zhǔn)備的期初數(shù),、本期計(jì)提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù),、本期核銷和期末數(shù),；
②說明某些金額較大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較低（一般為5％或低于5％）的理由,；
③若計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例和金額均較大（計(jì)提比例超過40％,，金額超過1000萬元），應(yīng)說明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由,；
④以前年度已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較大的,，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的,，應(yīng)說明原估計(jì)計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因,；
⑤如已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)金額較大（1000萬元以上），應(yīng)說明此應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)和金額,。若實(shí)際沖銷的款項(xiàng)中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng),，還應(yīng)單獨(dú)披露。
（5）自營證券
應(yīng)按照股票,、基金,、國債、企業(yè)債券等類別分別列示期末和期初的投資成本,、市值和被質(zhì)押（凍結(jié)）數(shù)等,；
（6）自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備
披露自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提,、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù),。本期某類自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例較大的，應(yīng)解釋其原因。
（7）代發(fā)行證券
按承銷方式披露代發(fā)行證券的期初未售出數(shù),、本期承購或代銷數(shù),、本期已售出數(shù)、本期轉(zhuǎn)出數(shù)和期末結(jié)存數(shù),。
（8）代兌付債券
按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數(shù)和期末數(shù),，并說明有無逾期的代墊兌付債券資金。若有,，須披露發(fā)債單位名稱和代墊金額,。
（9）買入返售證券
按交易場所披露買入返售證券的期初數(shù)、期末數(shù)和到期約定返售金額,。
（10）拆出資金,，應(yīng)披露金額最大的前五筆拆出資金的單位名稱、金額和期限,。若有拆放境外的資金,，須單獨(dú)列示單位名稱、金額和期限,。
（11）受托資產(chǎn)
按受托資產(chǎn)的形態(tài)類別（如股票,、基金、債券等）披露期末,、期初的帳面金額和市值,，以及未結(jié)算已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理盈虧的期末、期初帳面金額,。
若未結(jié)算的已實(shí)現(xiàn)受托資產(chǎn)管理盈虧金額較大（超過受托資金額的20％）,，須單獨(dú)披露，并說明造成資產(chǎn)管理虧損較大的主要原因或公司可能從受托資產(chǎn)管理收益中獲得的業(yè)績報(bào)酬,。
期末受托管理的資產(chǎn)（包括股票,、債券、基金等）市值低于其帳面成本的90％的,，應(yīng)說明原因,。
（12）交易保證金，按交易場所披露交易保證金的期初數(shù)和期末數(shù),。
（13）待攤費(fèi)用,，應(yīng)披露金額較大的前五種待攤費(fèi)用類別和金額。
（14）長期投資
①將長期投資劃分為長期股權(quán)投資,、長期基金投資和長期債權(quán)投資三大類,，分類列示期初數(shù)、本期增加,、本期減少和期末數(shù),，并說明本年度對外投資的清理情況,，包括被清理單位名稱、清理金額和清理損益,；
②應(yīng)披露長期股權(quán)投資中非證券投資所占的金額和比重,；
③全資子公司，應(yīng)披露被投資公司名稱,、行業(yè),、初始投資額、期初累計(jì)權(quán)益增減額,、本期權(quán)益增減額和期末數(shù),；
④控股子公司，應(yīng)按照工業(yè),、商業(yè),、金融、房地產(chǎn)等行業(yè)類別分別披露被投資公司數(shù),、初始投資額、期初累計(jì)權(quán)益增減額,、本期權(quán)益增減額和期末數(shù),；有控股基金管理公司的，須單獨(dú)披露公司名稱和當(dāng)期收益情況,；
⑤分行業(yè)列示參股投資的期初數(shù),、期末數(shù)和投資項(xiàng)目數(shù)。
⑥對于長期投資中的證券投資,，應(yīng)按類別（如法人股,、基金投資、債券投資和其他證券投資等）分別披露其期初數(shù),、期末數(shù)和被質(zhì)押,、凍結(jié)的情況等；長期債券投資還應(yīng)披露持有債券的到期日及票面利率等情況,；
⑦對股權(quán)比例在50％以上或具有實(shí)際控制權(quán)但未納入合并會計(jì)報(bào)表范圍的子公司,，應(yīng)披露這些公司的基本情況（如公司名稱、持股比例,、資產(chǎn)總額,、凈資產(chǎn)、本期凈利潤等）及未予合并的理由,。
⑧若長期投資金額較大（超過1000萬元）,，而且被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營、或發(fā)生重大虧損,、或凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù),，應(yīng)詳細(xì)列示被投資單位的名稱、期末凈資產(chǎn)、當(dāng)期凈利潤和公司的投資金額,、投資比例,、可能承擔(dān)的投資損失等;
（15）披露長期投資減值準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提,、本期沖銷和期末數(shù),，并說明本期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。本期沖銷投資減值準(zhǔn)備金額較大的,，須披露具體投資項(xiàng)目,、金額和動用依據(jù)。
（16）固定資產(chǎn)
對固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊應(yīng)按類別分項(xiàng)列示期初余額,、本期增加額,、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入,、出售,、置換、抵押,、擔(dān)?；蚍獯娴惹闆r，應(yīng)予以說明,。
融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)單獨(dú)反映,。
分項(xiàng)列示計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動情況以及計(jì)提的原因,。
（17）在建工程
分項(xiàng)列示在建工程的名稱,、預(yù)算數(shù)、期初余額,、本期增加額,、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其他減少額,、期末余額,、資金來源、完工進(jìn)度,，其中借款費(fèi)用資本化金額的增減變動情況應(yīng)單項(xiàng)列示,；
分項(xiàng)列示計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備金額、增減變動情況以及計(jì)提的原因,。
（18）無形資產(chǎn)
按項(xiàng)目列示無形資產(chǎn)的取得方式,、原值、期初余額,、本期增加額,、本期轉(zhuǎn)出額,、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額,、期末余額,、剩余攤銷年限；
對本期增加的單項(xiàng)價(jià)值在1000萬元以上的無形資產(chǎn),，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評估值作為入賬依據(jù)的,，還應(yīng)披露評估機(jī)構(gòu)、評估方法,；
分項(xiàng)列示計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,、增減變動情況以及計(jì)提的原因。
（19）按交易場所披露交易席位費(fèi)的原始金額,、本期攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù),、累計(jì)攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù),。
（20）長期待攤費(fèi)用
分項(xiàng)列示長期待攤費(fèi)用的原始發(fā)生額,、期初余額、本期增加額,、本期攤銷額,、累計(jì)攤銷額、期末余額,、剩余攤銷年限。
（21）其他長期資產(chǎn)
若有因抵債而取得的房地產(chǎn),、長期凍結(jié)或封存的資產(chǎn)等應(yīng)在此項(xiàng)目中分類反映,。
（22）短期借款或質(zhì)押借款
應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金,、利率和期限,，若屬質(zhì)押借款，還應(yīng)注明被質(zhì)押證券的種類,、帳面成本和來源,；
對已到期未償還的借款，應(yīng)單獨(dú)列示貸款單位,、貸款金額,、貸款利率、貸款資金用途,、未按期償還的原因及預(yù)計(jì)還款期,，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還。
（23）拆入資金
應(yīng)披露金額較大的前五筆拆入資金的單位名稱,、金額和期限,，并注明有無境外單位拆入資金,。
（24）應(yīng)付款項(xiàng)
按應(yīng)付款項(xiàng)類別（如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費(fèi),、逾期應(yīng)付款項(xiàng)等）分別列示應(yīng)付款項(xiàng)的期末數(shù),、期初數(shù)以及占總額的比例；
期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本公司5％（含5％）以上股份的股東單位的款項(xiàng),，應(yīng)披露股東單位名稱,、金額和款項(xiàng)性質(zhì)；
期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有金額較大的（1000萬元以上）應(yīng)付擬上市或已上市公司款項(xiàng),，應(yīng)披露該公司名稱,、款項(xiàng)性質(zhì)與金額，并注明是否逾期,；
披露期末應(yīng)付款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱,、金額及款項(xiàng)性質(zhì)。
（25）應(yīng)交稅金及附加,，應(yīng)按稅種等分項(xiàng)列示期末應(yīng)付未付的稅額,。
（26）代買賣證券款, 分別按幣種披露代買賣證券款的期末數(shù)和期初數(shù)。
（27）代發(fā)行證券款,，按承銷方式分別披露代發(fā)行證券款的期初數(shù)和期末數(shù),。
（28）代兌付債券款，按債券種類披露代兌付債券款的期初數(shù)和期末數(shù),。
（29）賣出回購證券款,，應(yīng)按交易場所披露期末、期初數(shù)和到期約定回購金額,。
（30）受托資金,，按幣種分別列示受托管理的個(gè)人客戶、上市公司和非上市公司法人客戶的委托資金期初數(shù)和期末數(shù),。
（31）長期借款
按幣種,、借款條件（信用借款、抵押借款,、擔(dān)保借款等）分項(xiàng)列示借款金額及其借款期限,。對已到期未償還的借款，應(yīng)說明原因,，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還,。
應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金,、利率,、期末數(shù)和借款條件；
（32）應(yīng)付債券,，分項(xiàng)列示債券的種類,、期限,、利率、發(fā)行日期,、面值,、溢價(jià)（折價(jià)）額、應(yīng)計(jì)利息總額,、期末余額,。
（33）長期應(yīng)付款，分項(xiàng)列示長期應(yīng)付款種類,、期限,、初始金額、應(yīng)計(jì)利息,、期末余額,、借款條件等。
（34）實(shí)收資本或股本
應(yīng)按股東類別（如法人股東和個(gè)人股東,、上市公司股東和非上市公司股東,、金融機(jī)構(gòu)股東和非金融機(jī)構(gòu)股東等）分別披露期末期初的股東戶數(shù)、股本金額和持股比例等情況,；
報(bào)告期內(nèi)實(shí)收資本（股本）變動的,，應(yīng)披露變動情況及執(zhí)行驗(yàn)資的會計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號。
（35）資本公積,，分項(xiàng)列示報(bào)告期資本公積的變動情況,。若用資本公積轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損的,，應(yīng)說明其有關(guān)決議,。
（36）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，分別披露期初數(shù),、本期增加數(shù),、本期減少數(shù)和期末數(shù),。
（37）盈余公積,，分項(xiàng)列示報(bào)告期盈余公積的變動情況。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本,、彌補(bǔ)虧損,、分派股利的，應(yīng)說明有關(guān)決議或依據(jù),。
（38）未分配利潤,，說明報(bào)告期內(nèi)利潤分配情況以及未分配利潤的增減變動情況。若本年度有發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),，且金額較大（影響年初未分配利潤1000萬元以上）,，須詳細(xì)披露該調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容,、原因及影響金額。
（39）手續(xù)費(fèi)收入
按代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入,、代理兌付債券手續(xù)費(fèi)收入,、代理保管證券手續(xù)費(fèi)收入和其他手續(xù)費(fèi)收入分別披露手續(xù)費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù)；
公司還應(yīng)披露設(shè)立營業(yè)部最多的前五個(gè)省級行政區(qū)域,、各自的營業(yè)部家數(shù)和代理買賣證券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入情況,。
（40）證券發(fā)行收入，按承銷項(xiàng)目類別（如Ａ,、Ｂ股票發(fā)行收入,、國債發(fā)行收入、其他債券發(fā)行收入等）披露本年數(shù),、上年數(shù)及增減百分比,。
（41）自營證券差價(jià)收入，按證券類別（如股票,、國債,、基金等）披露本年度和上年度自營證券收入成本和差價(jià)的構(gòu)成，對股票自營的差價(jià)收入還應(yīng)分別列示來自新股申購,、余股包銷售出及二級市場投資的收入情況,。
（42）受托投資管理收益，應(yīng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比,。
（43）利息收入和金融企業(yè)往來收入，應(yīng)按收入來源（如銀行存款,、清算機(jī)構(gòu)存款以及其他機(jī)構(gòu)等）分項(xiàng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比。
（44）買入返售證券收入,，應(yīng)按返售總價(jià),、買入總價(jià)及二者之差－－買入返售證券收入分別列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比,。
（45）其他業(yè)務(wù)收入,，應(yīng)按收入類別（如無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、咨詢服務(wù)收入,、租賃收入等）分項(xiàng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比。
（46）手續(xù)費(fèi)支出,，應(yīng)披露占公司手續(xù)費(fèi)支出最大的前五種手續(xù)費(fèi)名稱,、上年和本年發(fā)生額、增減百分比,。
（47）利息支出和金融企業(yè)往來支出,，應(yīng)區(qū)分客戶支出和其他支出分開列示,。
（48）賣出回購證券支出，應(yīng)按回購總價(jià),、賣出總價(jià)及二者之差－－賣出回購證券支出分別列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比。
（49）自營證券跌價(jià)損失,，應(yīng)披露本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比。
（50）營業(yè)稅金及附加,，應(yīng)按稅收的類別分別披露本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比。
（51）營業(yè)費(fèi)用,，應(yīng)披露占公司營業(yè)費(fèi)用較大的前十種費(fèi)用名稱,、本年和上年發(fā)生額、增減百分比,。
（52）其他業(yè)務(wù)支出,，應(yīng)按支出類別分項(xiàng)列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比,。
（53）投資收益
應(yīng)分長期債券投資收益,、自營證券持有期間的收益、參股公司分配來的利潤,、年末調(diào)整的被投資公司所有者權(quán)益凈增減的金額等項(xiàng)目進(jìn)行列示,；
若某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動所獲得的收益占報(bào)告當(dāng)期利潤總額的10％（含10％）以上的，應(yīng)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容,、相關(guān)成本,、交易金額等作出說明；
應(yīng)說明投資收益匯回的重大限制,。若不存在重大限制,，也應(yīng)作出說明。
（54）營業(yè)外收入,，應(yīng)披露占公司營業(yè)外收入最大的前五種收入名稱,、本年和上年發(fā)生額。
（55）營業(yè)外支出,，應(yīng)按支出項(xiàng)目（如固定資產(chǎn)凈損失,、證券交易差錯損失,、捐贈支出,、違約和賠償損失、非常損失等）披露本年數(shù),、上年數(shù),。

第十一條子公司與母公司會計(jì)政策不一致對合并會計(jì)報(bào)表的影響（如有）
子公司與母公司會計(jì)政策不一致,，在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)又未按母公司會計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)說明未調(diào)整的原因及其對合并會計(jì)報(bào)表中凈資產(chǎn)和凈利潤的影響,。

第十二條凈資本
公司應(yīng)按照《證券公司凈資本計(jì)算規(guī)則》的要求計(jì)算凈資本,，并以凈資本計(jì)算表的方式列示期初數(shù)和期末數(shù)，并對增減變動的情況進(jìn)行分析說明,。

第十三條客戶資金的安全性
公司應(yīng)按照《客戶交易結(jié)算資金管理辦法》（證監(jiān)會3號令）,、關(guān)于執(zhí)行《客戶交易結(jié)算資金管理辦法》若干意見的通知（證監(jiān)發(fā)〔2001〕121號）、《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》（證監(jiān)機(jī)構(gòu)字〔2001〕265號）以及其他相關(guān)規(guī)定,，說明是否按規(guī)定完成對客戶交易結(jié)算資金和受托資金的存管,、是否存在挪用問題，并對客戶資金的安全性與否進(jìn)行說明,。

第十四條重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明
應(yīng)說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售時(shí)的賬面價(jià)值,、轉(zhuǎn)讓金額和轉(zhuǎn)讓原因。

第十五條關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,，應(yīng)按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－－關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的要求進(jìn)行披露,。

第十六條或有事項(xiàng)
對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)（如涉及訴訟、仲裁,、擔(dān)保,、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票等），應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明項(xiàng)目的性質(zhì),、金額及對報(bào)告期及報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,。如果公司沒有需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明的或有事項(xiàng)，也應(yīng)予以說明,。

第十七條承諾事項(xiàng)
除按照第十四條要求披露或有事項(xiàng)外,，對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的其他重大承諾事項(xiàng)，應(yīng)說明其存在情況,、金額及影響,。如果公司沒有需要說明的承諾事項(xiàng)，也應(yīng)予以說明,。

第十八條資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)
按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定,，應(yīng)說明資產(chǎn)負(fù)債表日后（如股票和債券的發(fā)行、自營證券巨額虧損,、對一個(gè)企業(yè)的巨額投資,、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失、外匯匯率發(fā)生較大變動等）非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容,，估計(jì)對財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計(jì)，應(yīng)說明其原因,。

第十九條其他重要事項(xiàng),。

中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā) 《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則

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