• 【發(fā)布單位】中國證券監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2002-02-05
• 【生效日期】2002-02-05
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

證券公司財務(wù)報表附注編制的一般規(guī)定

 證券公司財務(wù)報表附注編制的一般規(guī)定
 
（2002年2月5日）

 第一條 《證券公司年度報告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中披露的財務(wù)報表附注,，其編制應(yīng)當(dāng)按照本附件的規(guī)定，對財務(wù)報表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí),、完整,、準(zhǔn)確地說明。



 第二條 公司應(yīng)按照《
企業(yè)會計準(zhǔn)則》,、《
金融企業(yè)會計制度》和本規(guī)定的要求,，編制和披露財務(wù)報表附注。



 第三條 本規(guī)定是對財務(wù)報表附注的最低要求,。不論本附件是否有明確規(guī)定,，凡對投資者作出投資決策有重大影響的財務(wù)會計信息，公司均應(yīng)予以充分披露,。



 第四條 公司財務(wù)報表附注應(yīng)包括（但不限于）以下內(nèi)容：

 1,、公司概況

 2、財務(wù)報表編制的基準(zhǔn)

 3,、公司采用的主要會計政策,、會計估計和合并會計報表的編制方法

 4、稅項(xiàng)

 5,、控股子公司及合營企業(yè)

 6,、財務(wù)報表項(xiàng)目附注的要求

 7、子公司與母公司會計政策不一致對合并會計報表的影響（如有）

 8,、凈資本

 9,、客戶資金的安全性

 10、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明

 11,、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

 12,、或有事項(xiàng)

 13、承諾事項(xiàng)

 14,、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

 15,、其他重要事項(xiàng)



 第五條 公司概況應(yīng)簡介公司歷史沿革（包括改制情況、增資擴(kuò)股等）,、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)等,。



 第六條 財務(wù)報表編制的基準(zhǔn)報告期內(nèi)發(fā)生合并、分立事項(xiàng)的公司，應(yīng)說明處理合并,、分立事項(xiàng)的基本會計原則和作價依據(jù),。



 第七條 公司在報告期內(nèi)采用的主要會計政策、會計估計和合并會計報表的編制方法：

 1,、會計制度,；

 2、會計年度,；

 3,、記賬本位幣；

 4,、記賬基礎(chǔ)和計價原則,；

 5、外幣業(yè)務(wù)折算方法,。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時采用的折算匯率,、期末對外幣賬戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌損益的處理方法,；

 6,、外幣財務(wù)報表的折算方法。說明各主要財務(wù)報表項(xiàng)目的折算匯率,，以及外幣報表折算差額的處理方法,；

 7、現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn),。說明公司編制現(xiàn)金流量表時現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn),；

 8、合并（或匯總）會計報表編制方法,。說明合并范圍的確定原則,，并簡要說明合并所采用的會計方法。子公司與母公司會計政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的,，應(yīng)說明子公司所采用的特殊會計政策；

 9,、壞賬核算方法,。說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例,、壞帳損失的核算方法,；

 10,、自營證券核算方法。說明自營證券分類,、計價依據(jù),，以及自營證券成本結(jié)轉(zhuǎn)方法,，自營證券跌價準(zhǔn)備的計提方法,。

 11、受托投資管理業(yè)務(wù)的會計核算方法,。

 12、長期投資核算方法,。對于長期股權(quán)投資，應(yīng)說明其計價,、收（權(quán)）益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法,；對于長期債權(quán)投資,，應(yīng)說明其計價,、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價或折價的攤銷方法；長期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計提方法,；

 13,、固定資產(chǎn)計價和折舊方法。說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn),、分類,、計價方法和折舊方法,，各類固定資產(chǎn)的估計經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計凈殘值率和折舊率,；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計提方法；

 14,、在建工程核算方法,，包括利息資本化的計算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點(diǎn)；在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計提方法,；

 15,、無形資產(chǎn)計價及攤銷政策。說明各種無形資產(chǎn)的計價方法,、攤銷方法,、攤銷年限,；無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計提方法,；

 16、交易席位費(fèi),、長期待攤費(fèi)用攤銷方法,、攤銷年限,；

 17,、收入確認(rèn)原則。說明公司自營證券銷售收入,、利息收入,、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入,、受托投資管理等收入的確認(rèn)方法,，并說明各種手續(xù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù),；

 18、所得稅的會計處理方法,。說明所得稅的會計處理是采用應(yīng)付稅款法，還是納稅影響
會計法,。如果采用納稅影響
會計法,，還應(yīng)說明是采用遞延法，還是債務(wù)法,；

 19,、如本年度會計政策和會計估計發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容,、理由和變更對公司財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果的影響數(shù)，累計影響數(shù)如果不能合理確定或不易確定,，應(yīng)說明理由,；說明公司重大會計差錯的內(nèi)容和更正金額、原因及其影響,。



 第八條 稅項(xiàng)應(yīng)披露主要稅種和稅率,，如營業(yè)稅、所得稅等,；若有稅負(fù)減免的,，應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號,、減免幅度及有效期限,；如果各分公司、專業(yè)子公司異地獨(dú)立納稅,，其執(zhí)行不同稅率的,，應(yīng)予說明。



 第九條 控股子公司及合營企業(yè)公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營企業(yè)的全稱,、注冊資本,、經(jīng)營范圍以及本公司對其投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并會計報表范圍的子公司,，應(yīng)明確說明原因及對財務(wù)狀況的影響,。

 對納入合并范圍但母公司持股未達(dá)到50％以上的子公司，應(yīng)說明納入合并范圍的原因,。

 合并報表范圍如發(fā)生變更,，應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、原因,。按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司,，應(yīng)特別說明,。

 公司報告期內(nèi)若發(fā)生購買股權(quán)而增加控股子公司、合營企業(yè)的情況,，應(yīng)說明每個新增企業(yè)的購買日及其確定方法,。



 第十條 財務(wù)報表項(xiàng)目附注的要求

 1、報表附注的披露以母公司的報表項(xiàng)目為主,，編制合并會計報表的公司,，還應(yīng)對合并會計報表的主要項(xiàng)目（如應(yīng)收款項(xiàng)、長期投資,、營業(yè)收入和營業(yè)支出,、投資收益等）進(jìn)行注釋。

 2,、對資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),、負(fù)債項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù)，一般最左側(cè)為期末數(shù),；利潤表及利潤分配表項(xiàng)目應(yīng)按照比較財務(wù)報表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說明變動情況,，最左側(cè)為本期數(shù)。

 3,、對資產(chǎn)負(fù)債表中的外幣賬項(xiàng),，應(yīng)列示其原幣、折算匯率,、折算的記賬本位幣金額,。

 4,、不常見的報表項(xiàng)目,、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報表項(xiàng)目，應(yīng)說明該項(xiàng)目的具體情況,。金額異?；蚰甓乳g變動異常的報表項(xiàng)目（如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30％以上，且占公司報表日資產(chǎn)總額5％或報告期利潤總額10％以上的）,，應(yīng)具體說明原因,。

 5、具體的報表項(xiàng)目應(yīng)按以下內(nèi)容進(jìn)行注釋：

 （1）銀行存款按幣種分別列示客戶存款和公司存款,，客戶存款還應(yīng)同時區(qū)分代理買賣證券客戶存款,、受托投資管理客戶存款分別列示；說明期末銀行存款中有無短期拆入或臨時存入的大額（1000萬元以上）款項(xiàng),，若有,，須分別披露此類款項(xiàng)性質(zhì)和金額；說明期末銀行存款中有無凍結(jié)或封存情況,。若有,，須詳細(xì)披露被凍結(jié)或封存的原因及金額,。

 （2）清算備付金

 按幣種分別列示客戶備付金和公司備付金，客戶備付金還應(yīng)區(qū)分代理買賣證券客戶存款,、受托投資管理客戶存款分別列示,。

 （3）應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按下列格式披露：

 ①區(qū)分合同期內(nèi),、超過合同期和無合同期三大類分類列示期末期初應(yīng)收款余額及占總額的比例,；

 ②超過合同期和無合同期的應(yīng)收款統(tǒng)稱逾期應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)列示逾期買入返售證券,、逾期拆出資金,、逾期應(yīng)收利息、逾期應(yīng)收股利,、股民透支款和其他逾期應(yīng)收款等的明細(xì)情況,，并說明本期內(nèi)列作壞帳核銷的情況；

 ③應(yīng)按逾期帳齡列示不同逾期帳齡段（1年以內(nèi),、1－2年,、2－3年、3年以上）的逾期應(yīng)收款項(xiàng)金額,、占逾期應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例,；

 ④詳細(xì)披露應(yīng)收款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱、欠款金額及款項(xiàng)性質(zhì),；

 ⑤應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本公司5％（含5％）以上股份的股東單位的欠款,，應(yīng)披露該欠款股東單位名稱、欠款金額和款項(xiàng)性質(zhì),；

 ⑥應(yīng)收款項(xiàng)中如有金額較大的（1000萬元以上）應(yīng)收擬上市或已上市公司款項(xiàng),，應(yīng)披露該公司名稱、款項(xiàng)性質(zhì)與金額,，并注明是否逾期,；

 （4）壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)按下列格式披露：

 ①披露壞帳準(zhǔn)備的期初數(shù),、本期計提,、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù)、本期核銷和期末數(shù),；

 ②說明某些金額較大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)不計提壞帳準(zhǔn)備,，或計提壞帳準(zhǔn)備比例較低（一般為5％或低于5％）的理由；

 ③若計提壞帳準(zhǔn)備的比例和金額均較大（計提比例超過40％,，金額超過1000萬元）,，應(yīng)說明計提的標(biāo)準(zhǔn)和理由；

 ④以前年度已全額計提壞帳準(zhǔn)備或計提壞帳準(zhǔn)備比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的,，或通過重組等其他方式收回的,，應(yīng)說明原估計計提比例的理由及現(xiàn)收回的原因；

 ⑤如已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)金額較大（1000萬元以上）,，應(yīng)說明此應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)和金額,。若實(shí)際沖銷的款項(xiàng)中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，還應(yīng)單獨(dú)披露,。

 （5）自營證券應(yīng)按照股票,、基金、國債,、企業(yè)債券等類別分別列示期末和期初的投資成本,、市值和被質(zhì)押（凍結(jié)）數(shù)等；

 （6）自營證券跌價準(zhǔn)備披露自營證券跌價準(zhǔn)備的期初數(shù),、本期計提,、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù)。本期某類自營證券跌價準(zhǔn)備計提比例較大的,，應(yīng)解釋其原因,。

 （7）代發(fā)行證券按承銷方式披露代發(fā)行證券的期初未售出數(shù)、本期承購或代銷數(shù),、本期已售出數(shù),、本期轉(zhuǎn)出數(shù)和期末結(jié)存數(shù)。

 （8）代兌付債券按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數(shù)和期末數(shù),，并說明有無逾期的代墊兌付債券資金,。若有，須披露發(fā)債單位名稱和代墊金額,。

 （9）買入返售證券按交易場所披露買入返售證券的期初數(shù),、期末數(shù)和到期約定返售金額。

 （10）拆出資金,，應(yīng)披露金額最大的前五筆拆出資金的單位名稱,、金額和期限,。若有拆放境外的資金,，須單獨(dú)列示單位名稱、金額和期限,。

 （11）受托資產(chǎn)按受托資產(chǎn)的形態(tài)類別（如股票,、基金、債券等）披露期末,、期初的帳面金額和市值,，以及未結(jié)算已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理盈虧的期末、期初帳面金額。

 若未結(jié)算的已實(shí)現(xiàn)受托資產(chǎn)管理盈虧金額較大（超過受托資金額的20％）,，須單獨(dú)披露,，并說明造成資產(chǎn)管理虧損較大的主要原因或公司可能從受托資產(chǎn)管理收益中獲得的業(yè)績報酬。

 期末受托管理的資產(chǎn)（包括股票,、債券,、基金等）市值低于其帳面成本的90％的，應(yīng)說明原因,。

 （12）交易保證金,，按交易場所披露交易保證金的期初數(shù)和期末數(shù)。

 （13）待攤費(fèi)用,，應(yīng)披露金額較大的前五種待攤費(fèi)用類別和金額,。

 （14）長期投資

 ①將長期投資劃分為長期股權(quán)投資、長期基金投資和長期債權(quán)投資三大類,，分類列示期初數(shù),、本期增加、本期減少和期末數(shù),，并說明本年度對外投資的清理情況,，包括被清理單位名稱、清理金額和清理損益,；

 ②應(yīng)披露長期股權(quán)投資中非證券投資所占的金額和比重,；

 ③全資子公司，應(yīng)披露被投資公司名稱,、行業(yè),、初始投資額、期初累計權(quán)益增減額,、本期權(quán)益增減額和期末數(shù),；

 ④控股子公司，應(yīng)按照工業(yè),、商業(yè),、金融、房地產(chǎn)等行業(yè)類別分別披露被投資公司數(shù),、初始投資額,、期初累計權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù),；有控股基金管理公司的,，須單獨(dú)披露公司名稱和當(dāng)期收益情況；

 ⑤分行業(yè)列示參股投資的期初數(shù),、期末數(shù)和投資項(xiàng)目數(shù),。

 ⑥對于長期投資中的證券投資，應(yīng)按類別（如法人股、基金投資,、債券投資和其他證券投資等）分別披露其期初數(shù),、期末數(shù)和被質(zhì)押、凍結(jié)的情況等,；長期債券投資還應(yīng)披露持有債券的到期日及票面利率等情況,；

 ⑦對股權(quán)比例在50％以上或具有實(shí)際控制權(quán)但未納入合并會計報表范圍的子公司，應(yīng)披露這些公司的基本情況（如公司名稱,、持股比例,、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn),、本期凈利潤等）及未予合并的理由,。

 ⑧若長期投資金額較大（超過1000萬元），而且被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營,、或發(fā)生重大虧損,、或凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，應(yīng)詳細(xì)列示被投資單位的名稱,、期末凈資產(chǎn),、當(dāng)期凈利潤和公司的投資金額、投資比例,、可能承擔(dān)的投資損失等,；

 （15）披露長期投資減值準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計提,、本期沖銷和期末數(shù),，并說明本期投資減值準(zhǔn)備的計提方法和比例。本期沖銷投資減值準(zhǔn)備金額較大的,，須披露具體投資項(xiàng)目,、金額和動用依據(jù)。

 （16）固定資產(chǎn)對固定資產(chǎn)和累計折舊應(yīng)按類別分項(xiàng)列示期初余額,、本期增加額,、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入,、出售,、置換、抵押,、擔(dān)?；蚍獯娴惹闆r,，應(yīng)予以說明,。

 融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)單獨(dú)反映。

 分項(xiàng)列示計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動情況以及計提的原因,。

 （17）在建工程分項(xiàng)列示在建工程的名稱,、預(yù)算數(shù)、期初余額,、本期增加額,、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其他減少額,、期末余額,、資金來源、完工進(jìn)度,，其中借款費(fèi)用資本化金額的增減變動情況應(yīng)單項(xiàng)列示,；分項(xiàng)列示計提在建工程減值準(zhǔn)備金額、增減變動情況以及計提的原因,。

 （18）無形資產(chǎn)按項(xiàng)目列示無形資產(chǎn)的取得方式,、原值、期初余額,、本期增加額,、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額,、累計攤銷額,、期末余額、剩余攤銷年限,；對本期增加的單項(xiàng)價值在1000萬元以上的無形資產(chǎn),，若該資產(chǎn)原始價值是以評估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評估機(jī)構(gòu),、評估方法,；分項(xiàng)列示計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動情況以及計提的原因,。

 （19）按交易場所披露交易席位費(fèi)的原始金額,、本期攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、累計攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù),、期末數(shù),。

 （20）長期待攤費(fèi)用分項(xiàng)列示長期待攤費(fèi)用的原始發(fā)生額、期初余額,、本期增加額,、本期攤銷額、累計攤銷額,、期末余額,、剩余攤銷年限,。

 （21）其他長期資產(chǎn)若有因抵債而取得的房地產(chǎn)、長期凍結(jié)或封存的資產(chǎn)等應(yīng)在此項(xiàng)目中分類反映,。

 （22）短期借款或質(zhì)押借款應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱,、本金、利率和期限,，若屬質(zhì)押借款,，還應(yīng)注明被質(zhì)押證券的種類、帳面成本和來源,；對已到期未償還的借款,，應(yīng)單獨(dú)列示貸款單位、貸款金額,、貸款利率,、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計還款期,，并在期后事項(xiàng)中反映報表日后是否已償還,。

 （23）拆入資金應(yīng)披露金額較大的前五筆拆入資金的單位名稱、金額和期限,，并注明有無境外單位拆入資金,。

 （24）應(yīng)付款項(xiàng)按應(yīng)付款項(xiàng)類別（如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費(fèi),、逾期應(yīng)付款項(xiàng)等）分別列示應(yīng)付款項(xiàng)的期末數(shù),、期初數(shù)以及占總額的比例；

 期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本公司5％（含5％）以上股份的股東單位的款項(xiàng),，應(yīng)披露股東單位名稱,、金額和款項(xiàng)性質(zhì)；

 期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有金額較大的（1000萬元以上）應(yīng)付擬上市或已上市公司款項(xiàng),，應(yīng)披露該公司名稱,、款項(xiàng)性質(zhì)與金額，并注明是否逾期,；

 披露期末應(yīng)付款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱,、金額及款項(xiàng)性質(zhì)。

 （25）應(yīng)交稅金及附加,，應(yīng)按稅種等分項(xiàng)列示期末應(yīng)付未付的稅額,。

 （26）代買賣證券款，分別按幣種披露代買賣證券款的期末數(shù)和期初數(shù),。

 （27）代發(fā)行證券款,，按承銷方式分別披露代發(fā)行證券款的期初數(shù)和期末數(shù)。

 （28）代兌付債券款,，按債券種類披露代兌付債券款的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （29）賣出回購證券款,，應(yīng)按交易場所披露期末、期初數(shù)和到期約定回購金額,。

 （30）受托資金,，按幣種分別列示受托管理的個人客戶,、上市公司和非上市公司法人客戶的委托資金期初數(shù)和期末數(shù),。

 （31）長期借款按幣種、借款條件（信用借款,、抵押借款,、擔(dān)保借款等）分項(xiàng)列示借款金額及其借款期限。對已到期未償還的借款,，應(yīng)說明原因,，并在期后事項(xiàng)中反映報表日后是否已償還。

 應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱,、本金,、利率、期末數(shù)和借款條件,；

 （32）應(yīng)付債券,，分項(xiàng)列示債券的種類、期限,、利率,、發(fā)行日期、面值,、溢價（折價）額,、應(yīng)計利息總額、期末余額,。

 （33）長期應(yīng)付款,，分項(xiàng)列示長期應(yīng)付款種類、期限,、初始金額,、應(yīng)計利息、期末余額,、借款條件等,。

 （34）實(shí)收資本或股本應(yīng)按股東類別（如法人股東和個人股東、上市公司股東和非上市公司股東,、金融機(jī)構(gòu)股東和非金融機(jī)構(gòu)股東等）分別披露期末期初的股東戶數(shù),、股本金額和持股比例等情況；報告期內(nèi)實(shí)收資本（股本）變動的,，應(yīng)披露變動情況及執(zhí)行驗(yàn)資的會計師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報告文號,。

 （35）資本公積,，分項(xiàng)列示報告期資本公積的變動情況。若用資本公積轉(zhuǎn)增資本,、彌補(bǔ)虧損的,，應(yīng)說明其有關(guān)決議。

 （36）一般風(fēng)險準(zhǔn)備,，分別披露期初數(shù),、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)和期末數(shù),。

 （37）盈余公積,，分項(xiàng)列示報告期盈余公積的變動情況。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本,、彌補(bǔ)虧損,、分派股利的，應(yīng)說明有關(guān)決議或依據(jù),。

 （38）未分配利潤,，說明報告期內(nèi)利潤分配情況以及未分配利潤的增減變動情況。若本年度有發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),，且金額較大（影響年初未分配利潤1000萬元以上）,，須詳細(xì)披露該調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容、原因及影響金額,。

 （39）手續(xù)費(fèi)收入按代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入,、代理兌付債券手續(xù)費(fèi)收入、代理保管證券手續(xù)費(fèi)收入和其他手續(xù)費(fèi)收入分別披露手續(xù)費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù),；公司還應(yīng)披露設(shè)立營業(yè)部最多的前五個省級行政區(qū)域,、各自的營業(yè)部家數(shù)和代理買賣證券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入情況。

 （40）證券發(fā)行收入,，按承銷項(xiàng)目類別（如Ａ,、Ｂ股票發(fā)行收入、國債發(fā)行收入,、其他債券發(fā)行收入等）披露本年數(shù),、上年數(shù)及增減百分比。

 （41）自營證券差價收入,，按證券類別（如股票,、國債、基金等）披露本年度和上年度自營證券收入成本和差價的構(gòu)成,，對股票自營的差價收入還應(yīng)分別列示來自新股申購,、余股包銷售出及二級市場投資的收入情況。

 （42）受托投資管理收益,，應(yīng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比,。

 （43）利息收入和金融企業(yè)往來收入，應(yīng)按收入來源（如銀行存款,、清算機(jī)構(gòu)存款以及其他機(jī)構(gòu)等）分項(xiàng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比。

 （44）買入返售證券收入,，應(yīng)按返售總價,、買入總價及二者之差－－買入返售證券收入分別列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比,。

 （45）其他業(yè)務(wù)收入,，應(yīng)按收入類別（如無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、咨詢服務(wù)收入,、租賃收入等）分項(xiàng)列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比,。

 （46）手續(xù)費(fèi)支出,，應(yīng)披露占公司手續(xù)費(fèi)支出最大的前五種手續(xù)費(fèi)名稱、上年和本年發(fā)生額,、增減百分比,。

 （47）利息支出和金融企業(yè)往來支出，應(yīng)區(qū)分客戶支出和其他支出分開列示,。

 （48）賣出回購證券支出,，應(yīng)按回購總價、賣出總價及二者之差－－賣出回購證券支出分別列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比,。

 （49）自營證券跌價損失，應(yīng)披露本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比,。

 （50）營業(yè)稅金及附加，應(yīng)按稅收的類別分別披露本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比,。

 （51）營業(yè)費(fèi)用，應(yīng)披露占公司營業(yè)費(fèi)用較大的前十種費(fèi)用名稱,、本年和上年發(fā)生額,、增減百分比。

 （52）其他業(yè)務(wù)支出,，應(yīng)按支出類別分項(xiàng)列示本年數(shù),、上年數(shù)和增減百分比。

 （53）投資收益應(yīng)分長期債券投資收益,、自營證券持有期間的收益,、參股公司分配來的利潤,、年末調(diào)整的被投資公司所有者權(quán)益凈增減的金額等項(xiàng)目進(jìn)行列示；若某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動所獲得的收益占報告當(dāng)期利潤總額的10％（含10％）以上的,，應(yīng)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容,、相關(guān)成本、交易金額等作出說明,；應(yīng)說明投資收益匯回的重大限制,。若不存在重大限制，也應(yīng)作出說明,。

 （54）營業(yè)外收入,，應(yīng)披露占公司營業(yè)外收入最大的前五種收入名稱、本年和上年發(fā)生額,。

 （55）營業(yè)外支出,，應(yīng)按支出項(xiàng)目（如固定資產(chǎn)凈損失、證券交易差錯損失,、捐贈支出,、違約和賠償損失、非常損失等）披露本年數(shù),、上年數(shù),。



 第十一條 子公司與母公司會計政策不一致對合并會計報表的影響（如有）子公司與母公司會計政策不一致，在編制合并會計報表時又未按母公司會計政策進(jìn)行調(diào)整的,，應(yīng)說明未調(diào)整的原因及其對合并會計報表中凈資產(chǎn)和凈利潤的影響,。



 第十二條 凈資本公司應(yīng)按照《證券公司凈資本計算規(guī)則》的要求計算凈資本，并以凈資本計算表的方式列示期初數(shù)和期末數(shù),，并對增減變動的情況進(jìn)行分析說明,。



 第十三條 客戶資金的安全性公司應(yīng)按照《
客戶交易結(jié)算資金管理辦法》（證監(jiān)會3號令）、關(guān)于執(zhí)行《
客戶交易結(jié)算資金管理辦法》若干意見的通知（證監(jiān)發(fā)［2001］121號）,、《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》（證監(jiān)機(jī)構(gòu)字［2001］265號）以及其他相關(guān)規(guī)定,，說明是否按規(guī)定完成對客戶交易結(jié)算資金和受托資金的存管、是否存在挪用問題,，并對客戶資金的安全性與否進(jìn)行說明,。



 第十四條 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明應(yīng)說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售時的賬面價值、轉(zhuǎn)讓金額和轉(zhuǎn)讓原因,。



 第十五條 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,，應(yīng)按《
企業(yè)會計準(zhǔn)則─關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的要求進(jìn)行披露。



 第十六條 或有事項(xiàng)對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)（如涉及訴訟,、仲裁,、擔(dān)保、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票等），應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明項(xiàng)目的性質(zhì),、金額及對報告期及報告期后公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,。如果公司沒有需要在財務(wù)報表附注中說明的或有事項(xiàng)，也應(yīng)予以說明,。



 第十七條 承諾事項(xiàng)除按照第十四條要求披露或有事項(xiàng)外,，對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的其他重大承諾事項(xiàng)，應(yīng)說明其存在情況,、金額及影響,。如果公司沒有需要說明的承諾事項(xiàng)，也應(yīng)予以說明,。



 第十八條 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng),。

 按《
企業(yè)會計準(zhǔn)則－－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，應(yīng)說明資產(chǎn)負(fù)債表日后（如股票和債券的發(fā)行,、自營證券巨額虧損,、對一個企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失,、外匯匯率發(fā)生較大變動等）非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容,，估計對財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果的影響,；如無法作出估計，應(yīng)說明其原因,。



 第十九條 其他重要事項(xiàng),。