• 【發(fā)布單位】國務(wù)院
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2002-10-15
• 【生效日期】2002-10-15
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則

中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則






第一章 總 則




第一條 根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）的規(guī)定,，制定本細(xì)則。




第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,，均適用稅收征管法及本細(xì)則,；稅收征管法及本細(xì)則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。




第三條 任何部門、單位和個人作出的與稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,。



 納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸的,，一律無效。




第四條 國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃,、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),、技術(shù)方案與實施辦法；各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃,、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),、技術(shù)方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作,。



 地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè),，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。




第五條 稅收征管法第八條所稱為納稅人,、扣繳義務(wù)人保密的情況,，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私,。納稅人,、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。




第六條 國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范,。



 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為,，應(yīng)當(dāng)及時予以糾正；下級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時改正,。



 下級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為,，應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門報告。




第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎勵,，獎勵所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算,，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標(biāo)準(zhǔn),，由國家稅務(wù)總局會同財政部制定,。




第八條 稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額,、進(jìn)行稅務(wù)檢查,、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時,，與納稅人,、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的,，應(yīng)當(dāng)回避：



 （一）夫妻關(guān)系,；



 （二）直系血親關(guān)系,；



 （三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；



 （四）近姻親關(guān)系,；



 （五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系,。




第九條 稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局,?；榫謱Ｋ就刀悺⑻颖茏防U欠稅,、騙稅,、抗稅案件的查處。



 國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé),，避免職責(zé)交叉,。




第二章 稅務(wù)登記




第十條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼,，信息共享。



 稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定,。




第十一條 各級工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè),、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況,。



 通報的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定,。




第十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),，向生產(chǎn),、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表,，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件,、資料。



 前款規(guī)定以外的納稅人,，除國家機(jī)關(guān)和個人外,，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,。



 個人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定,。



 稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定,。




第十三條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件,；稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。




第十四條 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi),，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。



 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的,，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記,。




第十五條 納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,，依法終止納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的,，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,。



 納稅人因住所,、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所,、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,。



 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,。




第十六條 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金,、罰款，繳銷發(fā)票,、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,。




第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號,；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告,。




第十八條 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外,，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：



 （一）開立銀行賬戶,；



 （二）申請減稅,、免稅、退稅,；



 （三）申請辦理延期申報,、延期繳納稅款；



 （四）領(lǐng)購發(fā)票,；



 （五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,；



 （六）辦理停業(yè)、歇業(yè),；



 （七）其他有關(guān)稅務(wù)事項,。




第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù),。




第二十條 納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn),、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,。



 納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢,。




第二十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動的,，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記,，接受稅務(wù)管理,。



 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,，在同一地累計超過180天的,，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。




第三章 賬簿,、憑證管理




第二十二條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,。



 前款所稱賬簿,，是指總賬、明細(xì)賬,、日記賬以及其他輔助性賬簿,?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式,。




第二十三條 生產(chǎn),、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù),；聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實際困難的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,，建立收支憑證粘貼簿,、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。




第二十四條 從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù),、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。



 納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件,、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。



 納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確,、完整核算其收入或者所得,。




第二十五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),，按照所代扣,、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿,。




第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全,，能夠通過計算機(jī)正確,、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄,，可視同會計賬簿。



 納稅人,、扣繳義務(wù)人會計制度不健全,，不能通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳,、代收代繳稅款情況的,，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。




第二十七條 賬簿,、會計憑證和報表,，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字,。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字,。




第二十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置,，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料,。



 稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后實施,。




第二十九條 賬簿,、記賬憑證、報表,、完稅憑證,、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法,、真實,、完整。



 賬簿,、記賬憑證,、報表、完稅憑證,、發(fā)票,、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是,，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,。




第四章 納稅申報




第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立,、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，納稅人,、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳,、代收代繳稅款報告表,。



 數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音,、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?



第三十一條 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的,，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封,，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期,。



 納稅人采取電子方式辦理納稅申報的,，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。




第三十二條 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。



 納稅人享受減稅,、免稅待遇的,，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報,。




第三十三條 納稅人,、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種,、稅目,，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目,，計稅依據(jù),，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額,，應(yīng)退稅項目及稅額,、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳,、代收代繳稅額,，稅款所屬期限、延期繳納稅款,、欠稅,、滯納金等。




第三十四條 納稅人辦理納稅申報時,，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表,，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：



 （一）財務(wù)會計報表及其說明材料,；



 （二）與納稅有關(guān)的合同,、協(xié)議書及憑證；



 （三）稅控裝置的電子報稅資料,；



 （四）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證,；



 （五）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；



 （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件,、資料,。




第三十五條 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳,、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳,、代收代繳稅款報告表,，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件,、資料,。




第三十六條 實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報,、簡并征期等申報納稅方式,。




第三十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳,、代收代繳稅款報告表確有困難,，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。



 納稅人,、扣繳義務(wù)人因不可抗力,，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,，可以延期辦理,；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實,，予以核準(zhǔn)。




第五章 稅款征收




第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅款征收的管理,，建立,、健全責(zé)任制度。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫,、方便納稅人,、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式,。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定,。




第三十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款,、滯納金、罰款,，按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入國庫,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占壓,、挪用、截留,，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶,。



 已繳入國庫的稅款、滯納金,、罰款,，任何單位和個人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次。




第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便,、快捷,、安全的原則，積極推廣使用支票,、銀行卡,、電子結(jié)算方式繳納稅款。




第四十一條 納稅人有下列情形之一的,，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：



 （一）因不可抗力,，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的,；



 （二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資,、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的,。



 計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款,。




第四十二條 納稅人需要延期繳納稅款的,，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告,，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單,，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算,。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定,；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金,。




第四十三條 法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅,、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿,，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅,。



 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人,，減稅,、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,；不再符合減稅,、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù),；未依法納稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。




第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則,，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收,，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求,，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款,，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的,，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān),。




第四十五條 稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證,、繳款書,、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明,。



 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,，任何單位、個人不得印制完稅憑證,。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借,、倒賣、變造或者偽造,。



 完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務(wù)總局制定,。




第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證,。納稅人通過銀行繳納稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。




第四十七條 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：



 （一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定,；



 （二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定,；



 （三）按照耗用的原材料、燃料,、動力等推算或者測算核定；



 （四）按照其他合理方法核定,。



 采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時,，可以同時采用兩種以上的方法核定。



 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的,，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額,。




第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級評定工作,。納稅人納稅信譽(yù)等級的評定辦法由國家稅務(wù)總局制定。




第四十九條 承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán),，在財務(wù)上獨(dú)立核算,，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn),、經(jīng)營收入和所得納稅,，并接受稅務(wù)管理；但是,，法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。



 發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,。發(fā)包人或者出租人不報告的,，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。




第五十條 納稅人有解散,、撤銷,、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,；未結(jié)清稅款的,，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。




第五十一條 稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè),，是指有下列關(guān)系之一的公司,、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：



 （一）在資金、經(jīng)營,、購銷等方面,，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；



 （二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制,；



 （三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,。



 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料,。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定,。




第五十二條 稅收征管法第三十六條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來,。




第五十三條 納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后,，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價事項,，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。




第五十四條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：



 （一）購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價,；



 （二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率,；



 （三）提供勞務(wù),，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；



 （四）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來,，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費(fèi)用,；



 （五）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形,。




第五十五條 納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：



 （一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格,；



 （二）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平,；



 （三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；



 （四）按照其他合理的方法,。




第五十六條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款,、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整,；有特殊情況的,，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。




第五十七條 稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人,，包括到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記的納稅人,。




第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定,，扣押納稅人商品、貨物的,，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款,。



 對扣押的鮮活,、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物,，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期,，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。




第五十九條 稅收征管法第三十八條,、第四十條所稱其他財產(chǎn),，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金,、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。



 機(jī)動車輛,、金銀飾品,、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條,、第四十條,、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施,。




第六十條 稅收征管法第三十八條、第四十條,、第四十二條所稱個人所扶養(yǎng)家屬,，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬,。




第六十一條 稅收征管法第三十八條,、第八十八條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證,，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔(dān)保,。



 納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人,、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織,。



 法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個人,，不得作為納稅擔(dān)保人,。




第六十二條 納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書,，寫明擔(dān)保對象,、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項,。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人,、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,，方為有效。



 納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的,，應(yīng)當(dāng)填寫財產(chǎn)清單,，并寫明財產(chǎn)價值以及其他有關(guān)事項。納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人,、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),，方為有效。




第六十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押,、查封商品,、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行,，并通知被執(zhí)行人,。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場,；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的,，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的,，不影響執(zhí)行,。




第六十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條,、第四十條的規(guī)定,，扣押、查封價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn)時,，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算,。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押,、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時,，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押,、查封、保管,、拍賣,、變賣所發(fā)生的費(fèi)用。




第六十五條 對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品,、貨物或者其他財產(chǎn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下,，可以整體扣押,、查封,、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款,、滯納金,、罰款以及扣押、查封,、保管,、拍賣等費(fèi)用。




第六十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條,、第三十八條,、第四十條的規(guī)定，實施扣押,、查封時,，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管,，同時可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押,、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù),。




第六十七條 對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管,，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。



 繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用,；因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān),。




第六十八條 納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后,，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全,。




第六十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押,、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時,，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣,；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售,，也可以責(zé)令納稅人限期處理,；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的,，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價處理,，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定,。國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購,。



 拍賣或者變賣所得抵繳稅款,、滯納金、罰款以及扣押,、查封,、保管、拍賣,、變賣等費(fèi)用后,，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。




第七十條 稅收征管法第三十九條,、第四十三條所稱損失,，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人,、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失,。




第七十一條 稅收征管法所稱其他金融機(jī)構(gòu)，是指信托投資公司,、信用合作社,、郵政儲蓄機(jī)構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu),。




第七十二條 稅收征管法所稱存款,，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人,、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等,。




第七十三條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書,，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日,。




第七十四條 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,。阻止出境的具體辦法，由國家稅務(wù)總局會同公安部制定,。




第七十五條 稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間,，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人,、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止,。




第七十六條 縣級以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播,、電視,、報紙、期刊,、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告,。



 對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法，由國家稅務(wù)總局制定,。




第七十七條 稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大,，是指欠繳稅款5萬元以上。




第七十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù),；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù),。



 稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅,、出口退稅和各種減免退稅,。



 退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。




第七十九條 當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的,，退還納稅人,。




第八十條 稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律,、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法,。




第八十一條 稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,，是指非主觀故意的計算公式運(yùn)用錯誤以及明顯的筆誤,。




第八十二條 稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤,，未繳或者少繳,、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,，累計數(shù)額在10萬元以上的,。




第八十三條 稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限,，自納稅人,、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算,。




第八十四條 審計機(jī)關(guān)、財政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計,、檢查時,，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行,；發(fā)現(xiàn)被審計,、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計,、檢查單位下達(dá)決定,、意見書，責(zé)成被審計,、檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定,、意見書,，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,，將應(yīng)收的稅款,、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計機(jī)關(guān),、財政機(jī)關(guān)的決定,、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機(jī)關(guān)、財政機(jī)關(guān),。



 有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款,、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓,。




第六章 稅務(wù)檢查




第八十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度,，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對納稅人,、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù),。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案,、檢查,、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確,，并相互分離,、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。



 稅務(wù)檢查工作的具體辦法,，由國家稅務(wù)總局制定,。




第八十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權(quán)時，可以在納稅人,、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行,；必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn),，可以將納稅人,、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證,、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單,，并在3個月內(nèi)完整退還,；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿,、記賬憑證,、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還,。




第八十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（六）項職權(quán)時,，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行,，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密,。



 檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務(wù)總局制定,。



 稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容,，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況,。




第八十八條 依照稅收征管法第五十五條規(guī)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的,，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),。




第八十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。



 稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時,，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書,；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查,。稅務(wù)機(jī)關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進(jìn)行檢查時,，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。



 稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣,、使用和管理的具體辦法,，由國家稅務(wù)總局制定。




第七章 法律責(zé)任




第九十條 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上1萬元以下的罰款,。




第九十一條 非法印制、轉(zhuǎn)借,、倒賣,、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，處2000元以上1萬元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。




第九十二條 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼,，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正,，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處2萬元以上5萬元以下的罰款,。




第九十三條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶,、發(fā)票,、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳,、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳,、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款,。




第九十四條 納稅人拒絕代扣,、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款,、滯納金；納稅人拒不繳納的,，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行,。




第九十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站,、碼頭,、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時,，有關(guān)單位拒絕的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款。




第九十六條 納稅人,、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的,，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：



 （一）提供虛假資料，不如實反映情況,，或者拒絕提供有關(guān)資料的,；



 （二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音,、錄像,、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；



 （三）在檢查期間,，納稅人,、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿,、銷毀有關(guān)資料的,；



 （四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。




第九十七條 稅務(wù)人員私分扣押,、查封的商品,、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重,，構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,；尚不構(gòu)成犯罪的,，依法給予行政處分,。




第九十八條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款,。




第九十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收違法所得時,，應(yīng)當(dāng)開付罰沒憑證,；未開付罰沒憑證的，納稅人,、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付,。




第一百條 稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對象,、征稅范圍,、減稅、免稅及退稅,、適用稅率,、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限,、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。




第八章 文書送達(dá)




第一百零一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書,，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人,。



 受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收,；本人不在的,，交其同住成年家屬簽收。



 受送達(dá)人是法人或者其他組織的,，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人,、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負(fù)責(zé)人,、負(fù)責(zé)收件的人簽收,。受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收,。




第一百零二條 送達(dá)稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證,，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期,，簽名或者蓋章，即為送達(dá),。




第一百零三條 受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的,，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章,，將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處,，即視為送達(dá)。




第一百零四條 直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的,，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá),，或者郵寄送達(dá)。




第一百零五條 直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書的,，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期,；郵寄送達(dá)的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期,，并視為已送達(dá),。




第一百零六條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書,，自公告之日起滿30日,，即視為送達(dá)：



 （一）同一送達(dá)事項的受送達(dá)人眾多；



 （二）采用本章規(guī)定的其他送達(dá)方式無法送達(dá),。




第一百零七條 稅務(wù)文書的格式由國家稅務(wù)總局制定,。本細(xì)則所稱稅務(wù)文書，包括：



 （一）稅務(wù)事項通知書,；



 （二）責(zé)令限期改正通知書,；



 （三）稅收保全措施決定書；



 （四）稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書,；



 （五）稅務(wù)檢查通知書,；



 （六）稅務(wù)處理決定書；



 （七）稅務(wù)行政處罰決定書,；



 （八）行政復(fù)議決定書,；



 （九）其他稅務(wù)文書。




第九章 附 則




第一百零八條 稅收征管法及本細(xì)則所稱“以上”,、“以下”,、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù),。




第一百零九條 稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的,，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,，按休假日天數(shù)順延,。




第一百一十條 稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣,、代收手續(xù)費(fèi)，納入預(yù)算管理,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人,。




第一百一十一條 納稅人,、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定,。




第一百一十二條 耕地占用稅,、契稅、農(nóng)業(yè)稅,、牧業(yè)稅的征收管理,，按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。




第一百一十三條 本細(xì)則自2002年10月15日起施行,。1993年8月4日國務(wù)院發(fā)布的《
中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》同時廢止,。