• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2003]127號(hào)
• 【發(fā)布日期】2003-10-24
• 【生效日期】2003-10-24
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) 所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)
所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知

(國(guó)稅發(fā)[2003]127號(hào))





各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：



 根據(jù)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于搞好已調(diào)整行政審批項(xiàng)目后續(xù)工作的意見(jiàn)》（國(guó)審改發(fā)〔2003〕1號(hào)）的通知,，為貫徹執(zhí)行《
國(guó)務(wù)院關(guān)于取消第二批行政審批項(xiàng)目和改變一批行政審批項(xiàng)目管理方式的決定》（國(guó)發(fā)〔2003〕5號(hào)）的規(guī)定,，現(xiàn)就國(guó)務(wù)院決定取消的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）所得稅若干行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作通知如下：



 一、取消企業(yè)列支職工工資,、福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審核的后續(xù)管理



 根據(jù)《
中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱稅法實(shí)施細(xì)則）第二十四條的規(guī)定,，企業(yè)支付給職工的工資、福利費(fèi),，應(yīng)當(dāng)報(bào)送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支,。取消上述審核后,，企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)該同時(shí)報(bào)送其所支付的工資,、福利標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料備案,。以后年度工資、福利費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有發(fā)生變化的,，可以不再重復(fù)報(bào)送,；支付標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理年度所得稅申報(bào)時(shí)將標(biāo)準(zhǔn)變化情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。



 當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在審核企業(yè)工資,、福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的資料,，進(jìn)行認(rèn)真審核,。其中對(duì)福利費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金以外的職工福利類費(fèi)用稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔1999〕709號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,。



 二,、取消企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金批準(zhǔn)的后續(xù)管理



 根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第二十五條的規(guī)定，從事信貸,、租賃行業(yè)的企業(yè),，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,，按照年末放款余額（不包括銀行間拆借）,，或者年末應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過(guò)3%的壞賬準(zhǔn)備,，從該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除,。取消上述審批后，上述行業(yè)可以按照規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備,。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)上述行業(yè)的企業(yè)報(bào)送的年度所得稅申報(bào)資料,、會(huì)計(jì)報(bào)表中的“放款余額”、“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)收票據(jù)”等應(yīng)收款項(xiàng)的科目,，進(jìn)行認(rèn)真審查，確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備,。對(duì)信貸,、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,，對(duì)那些應(yīng)收賬款余額比較大的企業(yè),，需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，仍按《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕165號(hào)）第九條的規(guī)定執(zhí)行,。



 三,、取消中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊審批的后續(xù)管理



 根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第四十條第二款第（三）項(xiàng)規(guī)定，凡中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)期限比稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條規(guī)定的折舊年限短,，且合作期滿后歸中方所有的固定資產(chǎn)，可以按照經(jīng)營(yíng)期限計(jì)提折舊,。取消上述審批后,，對(duì)中外合作企業(yè)購(gòu)置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條規(guī)定的折舊年限短,，且合作期滿后歸中方所有的,，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計(jì)提折舊,。企業(yè)應(yīng)就上述固定資產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格,、購(gòu)置時(shí)間、投入使用情況,、折舊計(jì)提情況等做出說(shuō)明,報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。



 四、取消企業(yè)固定資產(chǎn)少留或不留殘值審批的后續(xù)管理



 根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第三十三條規(guī)定,，企業(yè)的各類固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前,，應(yīng)該估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)減除,。殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價(jià)的10%,；需要少留或不留殘值的,，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。取消上述審批后,，對(duì)企業(yè)新購(gòu)置投入使用的固定資產(chǎn),，在計(jì)提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10%,。對(duì)一些固定資產(chǎn)凡能預(yù)見(jiàn)在其使用年限結(jié)束后無(wú)法變賣(mài),、或者沒(méi)有變賣(mài)價(jià)值的，可不留殘值,。



 五,、取消產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年減半繳納企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理



 根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第七十五條第七項(xiàng)的規(guī)定，外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè),，在依照稅法規(guī)定免征,、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的,，應(yīng)當(dāng)提交審核確認(rèn)部門(mén)出具的有關(guān)證明文件,，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以減半征收企業(yè)所得稅,。取消上述審批后,，凡符合規(guī)定，享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè),，在報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí),，必須同時(shí)報(bào)送以下證明資料：



 （一）主管部門(mén)出具的當(dāng)年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書(shū)；



 （二）審核確認(rèn)機(jī)關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超過(guò)當(dāng)年產(chǎn)值70%的證明資料,。



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)值及出口產(chǎn)值進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)定,，積極與有關(guān)部門(mén)配合，建立信息交換制度,加強(qiáng)協(xié)調(diào),，統(tǒng)一口徑,。



 六、取消外商投資企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益審批的后續(xù)管理



 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問(wèn)題的通知》（〔94〕財(cái)稅字第083號(hào)）第二條規(guī)定,，外商投資企業(yè)以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)以及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的,，其資產(chǎn)投資認(rèn)定的價(jià)格超過(guò)原賬面凈值之間的差額，應(yīng)為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益,，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。如凈收益數(shù)額較大，企業(yè)當(dāng)期納稅有困難的,，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在不超過(guò)五年的期限內(nèi)平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅,。取消上述審批后,，企業(yè)取得上述收益,，如果凈收益數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定,，在不超過(guò)五年的期限內(nèi),，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅,并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報(bào)中對(duì)有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說(shuō)明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后,，不得變更,。



 七、取消外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除審批的后續(xù)管理



 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕173號(hào)）的規(guī)定,，外商投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年度增長(zhǎng)10%以上的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，對(duì)其發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)允許再按50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額,。取消上述審批后,，外商投資企業(yè)在享受上述優(yōu)惠政策時(shí)，在申報(bào)年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí),，應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：



 （一）外商投資企業(yè)當(dāng)年度編制的技術(shù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案,；



 （二）外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員情況；



 （三）外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生情況,；



 （四）外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生情況,。



 （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料。



 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核企業(yè)報(bào)送的上述資料時(shí),，應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)〔1999〕173號(hào)及其補(bǔ)充規(guī)定的要求,，嚴(yán)格審核。凡不符合規(guī)定要求及沒(méi)有提供上述資料的,，其所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)不得進(jìn)行加計(jì)扣除,。



 八、取消企業(yè)接受捐贈(zèng)的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過(guò)五年的時(shí)間內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額核準(zhǔn)的后續(xù)管理



 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕195號(hào)）的規(guī)定,，企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目,，同時(shí)應(yīng)作為當(dāng)年收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。若接受的非貨幣資產(chǎn)數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的,，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可平均分五年計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅,。取消上述審批后,，企業(yè)取得上述收益，如果數(shù)額較大,，可由企業(yè)自行選擇確定,，在不超過(guò)五年的期限內(nèi),，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅,并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報(bào)中對(duì)有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說(shuō)明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后,，不得變更,。



 九、取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)雇員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)人所得稅核準(zhǔn)的后續(xù)管理



 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕101號(hào)）的規(guī)定,，由企業(yè)支付的但不在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的中國(guó)境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi),，對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國(guó)家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額,。取消上述核準(zhǔn)后，凡發(fā)生上述情況的,，企業(yè)在向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述個(gè)人所得稅代扣代繳稅款報(bào)告表時(shí),，應(yīng)同時(shí)報(bào)送其居民身份和所在國(guó)法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)費(fèi)用的法律文件復(fù)印件。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)所報(bào)送的上述資料進(jìn)行審核,，凡符合規(guī)定要求的,，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。



 十,、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行,。





國(guó)家稅務(wù)總局

二○○三年十月二十四日