• 【發(fā)布單位】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第7號(hào)
• 【發(fā)布日期】2004-08-23
• 【生效日期】2004-08-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法

中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法

(國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第7號(hào))





 現(xiàn)公布《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》,，自2004年8月30日起施行。



 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任 李榮融

 二ＯＯ四年八月二十三日





中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法






第一章 總則




第一條 為加強(qiáng)對(duì)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))的監(jiān)督管理,，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,，客觀評(píng)判企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)績(jī)效，根據(jù)《
企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī),，制定本辦法,。




第二條 企業(yè)及其獨(dú)資或者控股子企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，適用本辦法,。




第三條 本辦法所稱企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指依據(jù)國家規(guī)定的程序,、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn),、負(fù)債,、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng),。




第四條 本辦法所稱企業(yè)負(fù)責(zé)人是指企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，即法定代表人,。



 第五條國資委按照企業(yè)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限負(fù)責(zé)組織對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,，并會(huì)同有關(guān)部門依法對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。




第二章 審計(jì)工作組織




第六條 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,，按照企業(yè)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求,、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則組織實(shí)施,。



 （一）企業(yè)負(fù)責(zé)人離任或任期屆滿，都應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,，組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,。



 （二）企業(yè)獨(dú)資或者控股子企業(yè)負(fù)責(zé)人離任或者任期屆滿，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,；對(duì)于提拔到企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)崗位的子企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果,，應(yīng)報(bào)國資委備案。



 （三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,。




第七條 根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要,，對(duì)企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī),、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損,、資產(chǎn)質(zhì)量較差，以及合并分立,、破產(chǎn)關(guān)閉等重大經(jīng)濟(jì)事件的,，應(yīng)當(dāng)組織進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，糾正違法違規(guī)行為,。




第八條 國資委在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行下列職責(zé)：



 （一）根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，制定有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)章制度,；



 （二）負(fù)責(zé)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織實(shí)施,；



 （三）決定對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；



 （四）指導(dǎo)監(jiān)督企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定開展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,。




第九條 國資委組織實(shí)施企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,，主要采取以下三種形式：



 （一）按國家有關(guān)規(guī)定，委托國家有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)具體實(shí)施審計(jì)工作,；



 （二）根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要,，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)審計(jì)工作任務(wù)；



 （三）根據(jù)實(shí)際工作需要,，組織或者抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員實(shí)施有關(guān)審計(jì)工作,。




第十條 企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行下列職責(zé)：



 （一）按照國家有關(guān)規(guī)定和國資委統(tǒng)一工作要求，制定本企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體實(shí)施細(xì)則,；



 （二）組織實(shí)施獨(dú)資或者控股子企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,；



 （三）組織實(shí)施企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期或者定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；



 （四）決定并組織實(shí)施對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況子企業(yè)的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,。




第十一條 中央有關(guān)部門干部管理權(quán)限內(nèi)的企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作按照有關(guān)規(guī)定辦理,。




第十二條 按照重要性原則，企業(yè)總部及重要子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi),，其他子企業(yè)可視不同情況決定審計(jì)工作范圍,，但審計(jì)戶數(shù)不得低于50％，審計(jì)資產(chǎn)量不得低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70％,。




第十三條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,，企業(yè)或者承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與其他財(cái)務(wù)審計(jì)工作相結(jié)合，在確保審計(jì)結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)上,，可以參考利用相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作資料,，避免重復(fù)審計(jì)。




第十四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員（不含企業(yè)負(fù)責(zé)人）離任或者任期屆滿,，可根據(jù)出資人監(jiān)管工作需要或者企業(yè)負(fù)責(zé)人建議開展相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,。




第三章 審計(jì)工作內(nèi)容




第十五條 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要,，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要內(nèi)容包括：



 （一）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性,；



 （二）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；



 （三）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況,；



 （四）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,；



 （五）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況,；



 （六）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況。




第十六條 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確,，企業(yè)財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍是否完整,，企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果是否真實(shí)可靠，以及企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配,。主要內(nèi)容包括：



 （一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確,、真實(shí)，是否存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問題,；



 （二）企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告合并范圍,、方法、內(nèi)容和編報(bào)質(zhì)量是否符合規(guī)定,，有無存在故意編造虛假財(cái)務(wù)決算報(bào)告等問題,；



 （三）企業(yè)是否正確采用會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策,，故意編造虛假利潤(rùn)等問題,。




第十七條 企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算合規(guī)性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間財(cái)務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)核算是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,，年度財(cái)務(wù)決算是否全面,、真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況。主要內(nèi)容包括：



 （一）企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否完整,、準(zhǔn)確,，是否符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無公款私存,、私設(shè)“小金庫”,，以及以個(gè)人賬戶從事股票交易、違規(guī)對(duì)外拆借資金,、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶等問題；



 （二）企業(yè)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，有無多列,、少列或不列成本費(fèi)用等問題，以及企業(yè)工資總額來源,、發(fā)放,、結(jié)余和企業(yè)負(fù)責(zé)人收入情況；



 （三）企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，是否隨意改變資產(chǎn),、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法,，有無虛列,、多列,、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債,、所有者權(quán)益的問題,；



 （四）企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符,，有無存在賬外資產(chǎn),、潛虧掛賬等問題，有無存在勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問題,。




第十八條 企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善,，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題,，企業(yè)國有資本是否安全,、完整，以及對(duì)企業(yè)未來發(fā)展能力的影響,。主要內(nèi)容包括：



 (一)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況,，以及對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響；



 (二)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況,，以及對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響,；



 (三)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響,；



 (四)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果,，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析。




第十九條 企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間做出的有關(guān)對(duì)內(nèi)對(duì)外投資,、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保,、出借資金和大額合同等重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，及其企業(yè)內(nèi)部控制程序,，是否存在較多問題或者造成重大損失,。主要內(nèi)容包括：



 (一)企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序,、管理方式和投資收益的核算情況,，以及是否造成重大損失；



 (二)對(duì)外擔(dān)保,、對(duì)外投資,、大額采購與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對(duì)企業(yè)的影響情況,；



 (三)涉及的證券,、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序,、風(fēng)險(xiǎn)控制,、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況等；



 (四)改組改制,、上市融資,、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn),、股權(quán)轉(zhuǎn)讓,、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等,，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題,。




第二十條 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要認(rèn)真檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況，核實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)有無違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì),，以權(quán)謀私,，貪污、挪用,、私分公款,，轉(zhuǎn)移國家資財(cái)，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為,，以及弄虛作假,、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會(huì)計(jì)信息等重大問題。




第二十一條 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全面核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn),、負(fù)債,、權(quán)益、收入,、費(fèi)用,、利潤(rùn)等賬務(wù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策規(guī)定,，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),，以及企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和回報(bào)情況進(jìn)行客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判,。




第四章 審計(jì)機(jī)構(gòu)委托




第二十二條 企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,，采取委托國家有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)或者聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)審計(jì)組織等方式具體組織實(shí)施。



 (一)對(duì)于資產(chǎn)規(guī)模較大企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，委托國家審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施,；



 (二)對(duì)于未委托國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的,，按照“公開、公平,、公正”的原則,，采取招標(biāo)等合理方式,，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)組織組織實(shí)施。




第二十三條 委托國家有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的,，有關(guān)審計(jì)工作組織實(shí)施依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行,。




第二十四條 承辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織，應(yīng)當(dāng)具備以下資質(zhì)條件：



 (一)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng),；



 (二)具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度,；



 (三)擁有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員；



 (四)3年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù),；



 (五)與企業(yè)或企業(yè)負(fù)責(zé)人不存有利害關(guān)系,；



 (六)近3年未有違法違規(guī)不良記錄；



 (七)能夠適時(shí)調(diào)配較強(qiáng)的專業(yè)人員承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),。




第二十五條 接受聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),，以及國資委對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的統(tǒng)一要求，按照規(guī)定的方法,、程序和內(nèi)容,，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)原則認(rèn)真組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性,、合法性負(fù)責(zé),。




第二十六條 國資委根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，可委托企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)相關(guān)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù),。




第二十七條 受委托承擔(dān)國資委專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員,，應(yīng)依據(jù)國資委統(tǒng)一工作要求，獨(dú)立,、客觀,、公正地開展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)工作結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任,。




第五章 審計(jì)工作程序




第二十八條 國資委組織實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本工作程序如下：



 (一)編制審計(jì)工作計(jì)劃,；



 (二)確定審計(jì)機(jī)構(gòu)；



 (三)下達(dá)審計(jì)工作通知,；



 (四)擬定審計(jì)方案,；



 (五)成立審計(jì)項(xiàng)目組；



 (六)組織實(shí)施審計(jì),；



 (七)交換審計(jì)意見,；



 (八)出具審計(jì)報(bào)告；



 (九)下達(dá)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定,。




第二十九條 根據(jù)干部管理部門提出的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求,，以及出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管工作需要，編制企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)的對(duì)象,、時(shí)間安排,、范圍、重點(diǎn)內(nèi)容,、方法與組織方式等內(nèi)容,。




第三十條 國資委應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)7日前通知被審計(jì)企業(yè)。被審計(jì)企業(yè)在接到審計(jì)通知書后,，應(yīng)做好接受審計(jì)的有關(guān)準(zhǔn)備工作,，如實(shí)地提供有關(guān)資料。




第三十一條 按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求,，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)擬定審計(jì)方案,，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍,、審計(jì)重點(diǎn),、審計(jì)要求、審計(jì)組織,、延伸審計(jì)單位和其他審計(jì)事項(xiàng)等,，并報(bào)國資委同意。




第三十二條 審計(jì)機(jī)構(gòu)按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)要求,，成立由具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和一定專業(yè)知識(shí)的專業(yè)人員組成的審計(jì)項(xiàng)目組,，組長(zhǎng)應(yīng)由具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和具備較高專業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。




第三十三條 審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,、財(cái)務(wù)收支,、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)決策,，以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效等資料審計(jì)過程中,，也可采取向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查等方式,，充分聽取企業(yè)董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察,、工會(huì)和職工反映的情況和意見,。




第三十四條 審計(jì)項(xiàng)目組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向國資委提交審計(jì)報(bào)告,。審計(jì)報(bào)告提交前,，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)的意見，并將審計(jì)報(bào)告及企業(yè)負(fù)責(zé)人或其所在企業(yè)的書面意見一并上報(bào),。




第三十五條 審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在計(jì)劃工作時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù),，確需延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間的,，應(yīng)當(dāng)商國資委同意，并及時(shí)通知被審計(jì)企業(yè)及其負(fù)責(zé)人,。




第三十六條 國資委依據(jù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題,，經(jīng)研究核實(shí)后正式下達(dá)相關(guān)審計(jì)決定,。




第三十七條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題的，應(yīng)移交有關(guān)管理機(jī)構(gòu)予以處理,。



 （一）對(duì)于需由企業(yè)負(fù)責(zé)人承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的,，移交相應(yīng)管理部門予以處理；



 （二）對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人違反黨紀(jì)政紀(jì)的,，移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)予以處理,；



 （三）對(duì)于應(yīng)依法追究企業(yè)負(fù)責(zé)人刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理,。




第三十八條 相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,，采用其他審計(jì)資料和審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核工作,，并對(duì)其真實(shí)性,、合法性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。




第六章 審計(jì)工作結(jié)果




第三十九條 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任,。



 （一）直接責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人因?qū)χ鞴艿馁Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)未履行或者未正確履行職責(zé),，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等,，造成所在企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益下降應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,。



 （二）主管責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人在其任期內(nèi)對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任,。




第四十條 企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)下列行為負(fù)有直接責(zé)任：



 （一）直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的,；



 （二）授意、指使,、強(qiáng)令,、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的,；



 （三）失職,、瀆職的；



 （四）其他直接違法違規(guī)行為,。




第四十一條 承辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織提交的審計(jì)報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀、公正的評(píng)價(jià),，并對(duì)提交的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性,、客觀性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,。




第四十二條 承辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織提交審計(jì)報(bào)告前，報(bào)國資委審核,。國資委審定的內(nèi)容主要包括：審計(jì)證據(jù)是否充分,、審計(jì)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)、主要事實(shí)是否清楚和審計(jì)處理意見是否正確,。



 委托國家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的,，審計(jì)工作結(jié)果應(yīng)送國資委，并抄送被審計(jì)企業(yè),。




第四十三條 企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的結(jié)果,，應(yīng)當(dāng)向國資委備案。




第四十四條 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果,，作為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任免,、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。




第四十五條 對(duì)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成重大損失,，或者企業(yè)資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營(yíng)成果虛假等問題,，應(yīng)當(dāng)視其影響程度相應(yīng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任,，并予以經(jīng)濟(jì)處罰。




第四十六條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所反映出的有關(guān)管理問題,，及時(shí)加強(qiáng)整改工作,，堵塞管理漏洞。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì),。




第四十七條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,，發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問題的，經(jīng)國資委批準(zhǔn)后,，可進(jìn)一步開展延伸審計(jì)工作,。




第七章 罰則




第四十八條 被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人或所在企業(yè)拒絕、阻礙經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，或拒絕,、拖延提供相關(guān)資料或證明材料的，國資委或企業(yè)上級(jí)單位應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正或給予警告,，并對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人給予行政或者紀(jì)律處分,。




第四十九條 被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)轉(zhuǎn)移、隱匿,、篡改,、偽造、毀棄有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料的,，國資委或企業(yè)上級(jí)單位對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人和直接負(fù)責(zé)人給予行政或者紀(jì)律處分,；涉嫌犯罪的,，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。




第五十條 對(duì)于打擊報(bào)復(fù)或者陷害檢舉人,、證明人,、資料提供人和審計(jì)人員的，國資委或企業(yè)上級(jí)單位應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正,，并給予行政或紀(jì)律處分,；給被害人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法予以賠償,；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理,。




第五十一條 審計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利,、徇私舞弊、玩忽職守,、索賄受賄和泄漏國家機(jī)密或者商業(yè)秘密的,，應(yīng)當(dāng)給予行政或紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的,，依法移送司法機(jī)關(guān)處理,。




第五十二條 承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織出具虛假不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，或者違反國家有關(guān)審計(jì)工作要求,，避重就輕,、回避問題或明知有重要事項(xiàng)不予指明的，移交有關(guān)部門予以處罰,；涉嫌犯罪的,，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。




第八章 附則




第五十三條 各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,，制定具體實(shí)施細(xì)則,。




第五十四條 各省、自治區(qū),、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本辦法,，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制定相應(yīng)的工作規(guī)范,。




第五十五條 本辦法自2004年8月30日起施行,。