• 【發(fā)布單位】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]13號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-02-04
• 【生效日期】2005-02-04
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]13號(hào))





各中央企業(yè)：



 為進(jìn)一步加強(qiáng)清產(chǎn)核資后續(xù)管理工作,，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理,，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，我們制定了《中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》,，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,，認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行,，并及時(shí)反饋工作中有關(guān)情況和問(wèn)題。



國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)



二○○五年二月四日





中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則




第一章 總則




第一條 為加強(qiáng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）財(cái)務(wù)監(jiān)督,，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理,，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，依據(jù)《
國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，制定本規(guī)則,。




第二條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來(lái)的屬于賬銷案存資產(chǎn)的管理工作，適用本規(guī)則,。




第三條 本規(guī)則所稱賬銷案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過(guò)清產(chǎn)核資經(jīng)確認(rèn)核準(zhǔn)為資產(chǎn)損失,，進(jìn)行賬務(wù)核銷，但尚未形成最終事實(shí)損失,，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專門檔案和進(jìn)行專項(xiàng)管理的債權(quán)性,、股權(quán)性及實(shí)物性資產(chǎn)。



 （一）債權(quán)性資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款,、預(yù)付賬款、短期債權(quán)性投資,、長(zhǎng)期債權(quán)投資,、委托貸款和未入賬的因承擔(dān)連帶責(zé)任產(chǎn)生的債權(quán)及應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)目铐?xiàng)等；



 （二）股權(quán)性資產(chǎn)包括短期股權(quán)性投資及長(zhǎng)期股權(quán)投資等,；



 （三）實(shí)物性資產(chǎn)包括存貨,、固定資產(chǎn)、在建工程,、工程物資等,；




第四條 本規(guī)則所稱資產(chǎn)的事實(shí)損失是指企業(yè)有確鑿和合法的證據(jù)表明有關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入,。




第五條 賬銷案存資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)清產(chǎn)核資中清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對(duì)不符合直接銷案條件的債權(quán)性,、股權(quán)性及實(shí)物性資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立賬銷案存管理制度,，組織進(jìn)行專項(xiàng)管理。




第六條 國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督,。




第二章 賬銷案存資產(chǎn)清理與追索




第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)清產(chǎn)核資中清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真剖析,，查找原因，明確責(zé)任,，提出整改措施,，建立和完善各項(xiàng)管理和內(nèi)部控制制度，防止前清后亂,；同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定,，組織力量對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)一步清理和追索，通過(guò)法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值,，防止國(guó)有資產(chǎn)流失,。




第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)賬銷案存資產(chǎn)清理和追索采取多種方式處理,，可以指定內(nèi)部相關(guān)部門,、成立專門工作小組或機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，也可以委托社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)按照市場(chǎng)化原則處理,。清理與追索工作應(yīng)堅(jiān)持公開(kāi)透明原則,，制定相關(guān)配套制度和措施，接受監(jiān)督,，避免暗箱操作。



 （一）企業(yè)指定內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索,，應(yīng)當(dāng)建立追索責(zé)任制,，明確清欠任務(wù)和工作責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)清理和追索工作的領(lǐng)導(dǎo)和督促,。



 （二）企業(yè)成立專門工作小組或機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索,，在明確清理任務(wù)和工作責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以建立適當(dāng)?shù)淖匪鳘?jiǎng)勵(lì)制度,。對(duì)造成損失直接責(zé)任人的追索工作不得獎(jiǎng)勵(lì),，但可以根據(jù)追索結(jié)果適當(dāng)減輕其相關(guān)責(zé)任。



 （三）企業(yè)委托社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索,，可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費(fèi)或折價(jià)出售等多種委托方式,。委托工作應(yīng)通過(guò)市場(chǎng)公開(kāi)競(jìng)價(jià)，不能市場(chǎng)公開(kāi)競(jìng)價(jià)的應(yīng)以多種方案擇優(yōu)比較后確定,。




第九條 企業(yè)對(duì)賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn),、股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以采取債務(wù)重組,、折價(jià)出售等處理方法,，但應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核準(zhǔn)工作程序和監(jiān)管制度。企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的債務(wù)重組、折價(jià)出售等,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn),，并報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)。




第十條 企業(yè)對(duì)小額賬銷案存?zhèn)鶛?quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索,，其清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的,，經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）備案后可以停止催收,。




第十一條 企業(yè)對(duì)賬銷案存股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索,，屬于有控制權(quán)的投資，必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算,，其清算結(jié)果應(yīng)報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）備案,；屬于無(wú)控制權(quán)的投資，必須認(rèn)真參與破產(chǎn)和注銷工作,，維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益,，并取得相關(guān)銷案證據(jù)。




第十二條 企業(yè)對(duì)賬銷案存實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行清理,，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好變現(xiàn)處置工作,，盡量利用、及時(shí)變賣或按其他市場(chǎng)方式進(jìn)行處置,，盡可能收回殘值,。




第十三條 企業(yè)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)入賬,，不得形成“小金庫(kù)”或賬外資產(chǎn),，并建立賬銷案存資產(chǎn)定期核對(duì)制度，及時(shí)做好銷案和報(bào)備工作,。




第三章 賬銷案存資產(chǎn)銷案依據(jù)




第十四條 企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案時(shí)應(yīng)當(dāng)取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù),，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等,。




第十五條 債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：



 （一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的,，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；



 （二）債務(wù)單位被注銷,、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的,，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢證明；



 （三）債務(wù)人失蹤,、死亡（或被宣告失蹤,、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤,、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無(wú)法清償或沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明,；



 （四）涉及訴訟的,，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院終止執(zhí)行的,，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件,；



 （五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書,，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明,；



 （六）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明,；



 （七）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的,，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件；



 （八）可以公開(kāi)買賣的期貨,、證券,、外匯等短期投資，應(yīng)當(dāng)取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證,；



 （九）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的,，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說(shuō)明及企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；



 （十）其他足以證明債權(quán)確實(shí)無(wú)法收回的合法,、有效證據(jù),。




第十六條 股權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：



 （一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明,；



 （二）被投資單位被注銷,、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢證明,；



 （三）涉及訴訟的,，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院終止執(zhí)行的,，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件,；



 （四）涉及仲裁的,，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明,；



 （五）其他足以證明股權(quán)確實(shí)無(wú)法收回的合法、有效證據(jù),。




第十七條 實(shí)物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：



 （一）需要拆除,、報(bào)廢或變現(xiàn)處理的，應(yīng)當(dāng)取得已拆除,、報(bào)廢或變現(xiàn)處理的證據(jù),，有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬憑證；



 （二）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理陪計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單,；



 （三）涉及訴訟的,，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院終止執(zhí)行的,，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件,；



 （四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明,；



 （五）抵押資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明,；



 （六）其他足以證明資產(chǎn)確實(shí)無(wú)法收回的合法、有效證據(jù),。




第四章 賬銷案存資產(chǎn)銷案程序




第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全賬銷案存資產(chǎn)銷案管理的內(nèi)部控制制度,，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限,。




第十九條 企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案應(yīng)遵循以下基本工作程序：



 （一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出銷案報(bào)告,，說(shuō)明對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料,；



 （二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì),、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核,，并提出審核意見(jiàn),；



 （三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)銷案報(bào)告和銷案證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn),；



 （四）設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由董事會(huì)會(huì)議核準(zhǔn)同意,，未設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)核準(zhǔn)同意，并形成會(huì)議紀(jì)要,；



 （五）按照企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限,，需報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn),。



 （六）根據(jù)企業(yè)會(huì)議紀(jì)要,、上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人,、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后,，進(jìn)行賬銷案存資產(chǎn)的銷案。




第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年報(bào)送財(cái)務(wù)決算時(shí)向國(guó)資委同時(shí)報(bào)備賬銷案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及年度賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項(xiàng)報(bào)告,。專項(xiàng)報(bào)告主要內(nèi)容包括：



 （一）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本年度的清理,、追索情況；



 （二）企業(yè)對(duì)于追索收回的資金或殘值的賬務(wù)處理情況,；



 （三）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本年度的銷案情況,；



 （四）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。




第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度,，以備查詢和檢查,，并按照會(huì)計(jì)檔案保存期限規(guī)定進(jìn)行保管,。存檔資料內(nèi)容主要包括：



 （一）銷案資產(chǎn)的基本情況；



 （二）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況,；



 （三）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù),；



 （四）銷案資產(chǎn)的銷案程序；



 （五）銷案資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況,；



 （六）其他相關(guān)材料,。




第五章 工作責(zé)任與監(jiān)督




第二十二條 企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）對(duì)企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,，企業(yè)具體清理與追索部門對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)具體管理責(zé)任,，企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì),、監(jiān)察,、法律等部門對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)監(jiān)督責(zé)任。




第二十三條 企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)所屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理工作負(fù)組織和監(jiān)督責(zé)任,。企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織和監(jiān)督所屬企業(yè)按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)管理制度,，采取有效措施加大清理和追索力度。




第二十四條 國(guó)資委對(duì)企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理建立必要的抽查制度,，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督,。




第二十五條 企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過(guò)程中有下列行為之一的，國(guó)資委將責(zé)令限期改正,，并給予通報(bào)批評(píng)：



 （一）未按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)相關(guān)管理制度,，或建立的管理制度不符合有關(guān)規(guī)定或企業(yè)實(shí)際情況，在實(shí)際工作中未得到有效執(zhí)行的,；



 （二）未遵循本規(guī)則規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部程序,，擅自對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行銷案的；



 （三）未按照規(guī)定對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進(jìn)行分析,、整改,，因內(nèi)部管理原因致使企業(yè)又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的；



 （四）未按照規(guī)定對(duì)因工作失職,、瀆職或者違反規(guī)定,，造成損失的人員進(jìn)行責(zé)任追究和處理的。




第二十六條 企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過(guò)程中有下列行為之一的,，國(guó)資委將給予通報(bào)批評(píng),，并追究企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任：



 （一）在賬銷案存資產(chǎn)的處理過(guò)程中進(jìn)行私下交易、個(gè)人從中獲利的,；



 （二）將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價(jià)出售或無(wú)償被其他單位,、個(gè)人占有的,；



 （三）對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”或私分,、侵吞的,。



 （四）其他嚴(yán)重違反賬銷案存管理制度規(guī)定或國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為。




第六章 附則




第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作制度,。




第二十八條 各省,、自治區(qū)、直轄市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則,。




第二十九條 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理規(guī)定另行制定,。




第三十條 本規(guī)則自公布之日起施行。