• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2004]1378號
• 【發(fā)布日期】2004-12-20
• 【生效日期】2004-12-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知

(國稅函[2004]1378號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

 為進一步貫徹落實國務(wù)院出口退稅機制改革，加強出口貨物退(免)稅管理,，做好2004年度出口貨物退（免）稅工作,，經(jīng)研究，決定自2005年1月1日至2005年3月31日期間,，開展2004年度出口貨物退（免）稅清算工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

 一、高度重視出口退(免)稅清算工作,。2004年是出口退稅機制改革第一年,，做好出口貨物退（免）稅清算工作有利于出口退稅機制改革的平穩(wěn)運行。各級稅務(wù)機關(guān)必須高度重視,，充分認識重要意義,，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，確保按時,、高質(zhì)量地完成2004年度出口貨物退（免）稅的清算工作,。?

 二、出口企業(yè)應(yīng)于2005年3月31日之前按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）規(guī)定的申報期限,，將退稅單證齊全的2004年出口貨物向稅務(wù)機關(guān)主管出口退稅的部門（以下簡稱退稅部門）申報退（免）稅,。除按國稅發(fā)〔2004〕64號文件和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)〔2004〕113號）有關(guān)規(guī)定,，屬于特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的外，逾期未申報退（免）稅的,，退稅部門不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報,。?

 出口企業(yè)在2005年3月31日之前申報2004年出口貨物退（免）稅時，符合國稅發(fā)〔2004〕64號文件第二條規(guī)定暫不提供出口收匯核銷單的,，必須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內(nèi)向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）,。逾期未提供或經(jīng)退稅部門審核有誤的，已辦理退（免）稅款一律追回,；未辦理退（免）稅的,，不再辦理退（免）稅。?

 三,、退稅部門應(yīng)按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第五條,、第六條及其他有關(guān)出口退稅的規(guī)定，受理出口企業(yè)2004年出口貨物退（免）稅申報,。對于出口企業(yè)申報退稅單證齊全,、信息核對無誤的，退稅部門應(yīng)在2005年4月15日以前完成審核,、審批工作,；對于個別信息核對不上的，退稅部門應(yīng)當及時按有關(guān)規(guī)定進行查詢,，需要總局核查的必須及時按程序上報總局,。?

 四、2004年度生產(chǎn)企業(yè) “免,、抵,、退”稅的清算辦法?

 （一）2005年1月15日以前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當將收齊了單證,、不超過國稅發(fā)〔2004〕113號文件規(guī)定申報期限的2004年出口貨物,，向退稅部門申報“免、抵,、退”稅,，退稅部門按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理“免、抵,、退”稅的審核,、審批。?

 （二）2005年1月15日前,，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將單證不齊但未超過規(guī)定申報期限的2004年出口貨物,，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細表》（附件 8），由退稅部門審核確認后予以備案,。對未按規(guī)定備案的2004年出口貨物,，征稅機關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補稅,。?

 （三）對于已備案的2004年出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定申報期限內(nèi)將收齊單證的向退稅部門申報“免,、抵,、退”稅，退稅部門按照現(xiàn)行規(guī)定辦理“免,、抵、退”稅的審核,、審批,。為區(qū)分2004年與2005年出口貨物的“免抵退”稅額，具體可參照以下方法辦理：?

 1.先將計算的2004年出口貨物“免,、抵,、退”稅總額，與生產(chǎn)企業(yè)“期末留抵稅額”比較計算,、確定2004年出口貨物的退稅額及免抵調(diào)庫稅額,。?

 2.其次將生產(chǎn)企業(yè)申報的2005年出口貨物應(yīng)“免、抵,、退”稅總額與上述計算后的剩余“期末留抵稅額”進行比較計算,，確定2005年出口貨物的退稅額和免抵調(diào)庫稅額。?

 （四）對生產(chǎn)企業(yè)已備案的2004年出口貨物,，有下列情況之一的,，征稅機關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補稅。?

 1. 超過了國稅發(fā)〔2004〕113號文件規(guī)定申報時限的,。按國稅發(fā)〔2004〕64號,、國稅發(fā)〔2004〕113號文件有關(guān)規(guī)定屬于特殊原因經(jīng)地市級以上退稅部門批準延期申報的除外。?

 2. 超過國稅發(fā)〔2004〕64號文件第二條規(guī)定的時限,，仍未提供出口收匯核銷單或經(jīng)退稅部門審核有誤的,。?

 五、2004年度出口貨物退（免）稅清算工作重點

 （一）在2004年12月31日以前沒有按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)免抵調(diào)庫有關(guān)核銷問題的通知》（國稅函〔2004〕1240號）有關(guān)規(guī)定,，將依據(jù)海關(guān)出口報關(guān)單003數(shù)據(jù)辦理的免抵調(diào)庫全部核銷的地區(qū),，務(wù)必要在清算期結(jié)束以前全部核銷。?

 （二）2004年出口退稅率進行了較大幅度的調(diào)整,，清算中,，各地退稅部門應(yīng)當對出口企業(yè)適用的出口退稅率進行重點核查。

 （三）對出口不予退稅貨物應(yīng)嚴格按照《生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調(diào)低退稅率貨物有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔2004〕52號）,、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕116號）及有關(guān)文件規(guī)定予以征稅,。?

 六、清算報表及清算報告的上報要求

 （一）為及時掌握2004年度的出口退（免）稅情況,，出口企業(yè)應(yīng)認真填具《外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附件9）或《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》（附件10）,，于2005年1月15日前上報主管退稅部門,。各級退稅部門在經(jīng)過初步邏輯分析、匯總后,，在盡可能保證數(shù)據(jù)準確性的基礎(chǔ)上,，于2005年1月20日前將本地區(qū)的《出口貨物退（免）稅清算快報表》（附件1）上報國家稅務(wù)總局（路徑：總局進出口稅司通訊服務(wù)器/各地上傳/總局布置工作欄 /2004年度清算快報）?

 （二）各省級退稅部門應(yīng)于2005年4月20前，將2004年度清算報告及清算報表（附件1至附件7）上報國家稅務(wù)總局（進出口稅收管理司）,。

 （三）附件8至附件12所列各表供各地退稅部門參考,。在清算工作中，各地可根據(jù)本地區(qū)實際情況自行決定是否使用或?qū)?nèi)容進行增改,。



 附件：略







國家稅務(wù)總局

二○○四年十二月二十日