• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]170號
• 【發(fā)布日期】2005-10-24
• 【生效日期】2005-10-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實《全面推進依法行政實施綱要》的意見

國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實《全面推進依法行政實施綱要》的意見

(國稅發(fā)[2005]170號)





各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,，揚州稅務(wù)進修學(xué)院，局內(nèi)各單位：

 為貫徹國務(wù)院《全面推進依法行政實施綱要》（以下簡稱《綱要》）,，落實“聚財為國,、執(zhí)法為民”的稅收工作宗旨，進一步推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政,，提出如下意見：

 一,、提高認識，轉(zhuǎn)變觀念,，進一步增強稅務(wù)系統(tǒng)依法行政的主動性和自覺性

 （一）深入領(lǐng)會《綱要》的重大意義,。《綱要》以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo),，總結(jié)了近年來推進依法行政的基本經(jīng)驗,，適應(yīng)全面建設(shè)小康社會的新形勢和依法治國的進程，確立了建設(shè)法治政府的目標(biāo),，明確規(guī)定了今后十年全面推進依法行政的指導(dǎo)思想和具體目標(biāo),、基本原則和要求、主要任務(wù)和措施,。各級稅務(wù)機關(guān)要從立黨為公,、執(zhí)政為民的高度，充分認識《綱要》的重大意義,，認真學(xué)習(xí),、大力宣傳《綱要》的基本精神和主要內(nèi)容,，把貫徹落實《綱要》、推進依法行政作為稅務(wù)系統(tǒng)的一項全局性工作任務(wù)切實抓緊抓好,。

 （二）充分認識全面推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的重要性和緊迫性,。近幾年來，特別是2001年全國稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會議以來,，稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作取得了明顯成效,。但是，與全面推進依法行政的各項要求相比,，還存在一定差距,，主要是：一些稅務(wù)干部依法行政意識不強，依法行政的能力和水平有待進一步提高,；稅收行政立法的機制和程序不夠完善,；越權(quán)執(zhí)法、隨意執(zhí)法等問題時有發(fā)生,；稅收執(zhí)法監(jiān)督不力,，一些違法或不當(dāng)?shù)男姓袨榈貌坏郊皶r、有效的制止和糾正,。這些問題的存在，在一定程度上侵害了納稅人等稅務(wù)行政管理相對人的合法權(quán)益,，影響了稅務(wù)機關(guān)的社會形象,。解決這些問題，必須全面推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政,。

 （三）正確把握稅務(wù)系統(tǒng)推進依法行政的主要目標(biāo)和基本思路,。按照《綱要》有關(guān)“合法行政、合理行政,、程序正當(dāng),、高效便民、誠實守信,、權(quán)責(zé)統(tǒng)一”的基本要求,，將貫徹依法行政、推進依法治稅貫穿到深化稅收改革,、強化稅務(wù)管理等工作中,，不斷理順稅收管理體制，完善稅收立法,，加強稅收執(zhí)法,，強化執(zhí)法監(jiān)督，真正做到有法可依,、有法必依,、執(zhí)法必嚴,、違法必究。正確處理依法行政與組織收入和支持經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系,，堅持組織收入原則。努力提高稅務(wù)機關(guān)工作人員特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政的觀念和能力,，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部形成尊重法律,、崇尚法律、遵守法律的良好氛圍,。

 二,、完善稅務(wù)行政決策和立法機制，提高制度建設(shè)質(zhì)量

 （一）建立健全稅務(wù)行政決策機制,。完善各級稅務(wù)機關(guān)工作規(guī)程,、決策程序和議事規(guī)則。建立健全重大事項集體決策,、專家咨詢,、合法性論證等制度，與納稅人利益密切相關(guān)的重大決策事項,，要通過座談會,、聽證會、論證會等形式廣泛聽取納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)的意見,，進一步擴大公眾參與程度,。建立稅務(wù)行政決策跟蹤反饋機制，定期對決策的執(zhí)行情況進行跟蹤調(diào)查和評估反饋,。加強對稅務(wù)行政決策活動的監(jiān)督,，按照“誰決策、誰負責(zé)”的原則建立健全決策責(zé)任追究制度,，實現(xiàn)決策權(quán)力與責(zé)任的統(tǒng)一,。

 （二）完善稅收立法機制。按照條件成熟,、突出重點,、統(tǒng)籌兼顧的原則，科學(xué)合理地確定稅收行政立法計劃,。規(guī)范稅收立法程序,，改進稅收立法方法，提高稅收立法技術(shù),，注重與相關(guān)部門的立法協(xié)調(diào),。完善稅務(wù)部門規(guī)章立法工作，制定稅收規(guī)范性文件制定管理辦法，對各級稅務(wù)機關(guān)的稅收立法權(quán)限,、程序,、方法及責(zé)任等內(nèi)容做出明確規(guī)定，增強立法及制度制定工作的計劃性,、規(guī)范性,、公開性和可行性。保持稅法的穩(wěn)定性和連續(xù)性,，保護納稅人等稅務(wù)行政管理相對人對稅收政策制度的合理預(yù)期,。

 （三）遵守稅收立法權(quán)限。制定稅務(wù)部門規(guī)章和規(guī)范性文件不得超越法定權(quán)限,，不得與法律,、法規(guī)等上位法規(guī)定相矛盾、相抵觸,，同位階的規(guī)章及規(guī)范性文件之間應(yīng)保持協(xié)調(diào)一致,。授權(quán)立法必須符合法律、法規(guī)規(guī)定,，且不得轉(zhuǎn)授,。立法解釋權(quán)屬于制定機關(guān)，實施機關(guān)不得擅自解釋,。

 （四）提高稅收制度建設(shè)質(zhì)量,。負責(zé)起草稅收法律、法規(guī),、規(guī)章和規(guī)范性文件的職能部門,，要深入調(diào)查研究，尤其要進行立法評估和效益分析,，使稅收立法既具有前瞻性，又符合當(dāng)前工作實際,。稅法實施后,，要對執(zhí)行中的情況進行跟蹤問效、分析評估,，并提出改進,、完善的措施。要建立規(guī)章和規(guī)范性文件定期清理制度,，及時解決稅法規(guī)范之間的矛盾和沖突,。

 三、規(guī)范稅收執(zhí)法行為,，提高稅務(wù)管理效能

 （一）創(chuàng)新稅務(wù)行政管理方式,。在稅務(wù)管理活動中，要轉(zhuǎn)變管理方式，充分運用間接管理,、動態(tài)管理和事后管理等手段,，降低執(zhí)法成本，加快稅收管理信息化進程,，提高管理效能,。堅決貫徹加強稅源管理的各項制度和措施，不斷強化稅收征管工作,。切實完善納稅服務(wù)體系,，優(yōu)化納稅服務(wù)環(huán)境，提高納稅服務(wù)水平,。落實,、完善納稅評估、納稅約談,、納稅輔導(dǎo)等制度措施,，提高稅法的遵從度。認真貫徹實施行政許可法,，深化稅務(wù)行政審批制度改革,，不斷規(guī)范稅務(wù)行政許可和審批行為。充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用,，依法嚴厲打擊各種稅收違法犯罪行為,。

 （二）推進稅務(wù)管理的規(guī)范化。按照《稅收征管法》及其實施細則的要求,，繼續(xù)推進稅收管理“科學(xué)化,、精細化”進程，建立信息化支持下的專業(yè)化征管格局,。按照依法設(shè)置,、加強管理、有利服務(wù),、講求效率的要求,，根據(jù)稅源分布、納稅人數(shù)量和管理技術(shù)水平等實際工作情況,，科學(xué)設(shè)置各級稅務(wù)機構(gòu),，逐步實現(xiàn)稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和人員編制的法定化。要合理界定稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部稅源管理,、稅款征收,、稅務(wù)稽查和法律救濟等各環(huán)節(jié)的職能，按照精確,、細致,、深入的要求,，將法律規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限分解落實到具體執(zhí)法部門、崗位和人員,，既避免職能交叉與重疊，又確保各環(huán)節(jié)相互銜接,。加強上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督,，推進各級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部行政管理的規(guī)范化，確保政令暢通,。建立管理效果定期評價制度,，統(tǒng)籌分析稅收管理成本和效益,，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞,，解決管理問題。

 （三）嚴格按照法定程序行使權(quán)力,、履行職責(zé),。對法律,、法規(guī)規(guī)定的程序，稅務(wù)機關(guān)必須嚴格遵守,。按照程序正當(dāng)和高效便民的要求，建立和完善稅收執(zhí)法中的回避,、告知、聽證,、說明理由等各項程序制度,，依法保障納稅人等稅務(wù)行政管理相對人的合法權(quán)益,。

 （四）加大政務(wù)公開力度。除涉及國家機密及依法應(yīng)當(dāng)受到保護的商業(yè)秘密,、個人隱私外，稅務(wù)機關(guān)所有需要納稅人周知,、遵守和執(zhí)行的事項和信息，均應(yīng)通過公報,、網(wǎng)站,、報紙等媒體對外公布,，并創(chuàng)造有利條件便于納稅人查詢,。要在進一步落實文明辦稅“八公開”制度的基礎(chǔ)上，不斷完善稅法公告,、欠稅公告,、納稅人信用等級評定,、稅款核定,、減免退稅、許可決定和處罰結(jié)果等公開制度,，加大公開力度,，提高稅收執(zhí)法的透明度。

 （五）公正,、合理地行使自由裁量權(quán),。對稅務(wù)機關(guān)依法律,、法規(guī)規(guī)定享有較大自由裁量權(quán)的行為，要進行梳理,、分類,，制定具體,、細化的實施辦法，從源頭上降低自由裁量權(quán)被濫用的風(fēng)險,。行使行政處罰等自由裁量權(quán),，要遵循法治原則,，符合法律目的,，排除不相關(guān)因素的影響,。對可以采用多種方式實現(xiàn)執(zhí)法目的的，應(yīng)當(dāng)選用對納稅人等稅務(wù)行政管理相對人損害最小的措施和方式,。

 （六）深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制,。貫徹落實《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）》,、《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議辦法（試行）》,、《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》,。認真開展考核評議,，以計算機考核為依托，實行人機結(jié)合,，拓展考核的深度和廣度,。做好“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”和自動化考核第二批擴大試點工作,。促進執(zhí)法考核與執(zhí)法監(jiān)察工作的結(jié)合。積極探索對考核結(jié)果的綜合利用,，逐步實現(xiàn)全員綜合考核,。嚴格執(zhí)法過錯責(zé)任追究,，完善追究范圍和追究形式,，確保追究結(jié)果公平公正。

 四,、完善監(jiān)督制度和機制,，強化對稅收行政行為的監(jiān)督

 （一）加強對稅收部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的審查和監(jiān)督。做好規(guī)章審查工作,，保證規(guī)章質(zhì)量,。認真執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會簽制度，未經(jīng)法制部門會簽的規(guī)范性文件不得對外發(fā)布,。完善備案制度,，依法嚴格審查。建立異議處理制度,，納稅人等稅務(wù)行政管理相對人對規(guī)章或規(guī)范性文件提出異議時,，要及時研究處理。

 （二）加強對稅務(wù)行政執(zhí)法行為的過程監(jiān)控,。認真執(zhí)行重大稅務(wù)案件集體審理制度,，確保案件定性的準(zhǔn)確性、法律適用的正確性,。繼續(xù)實行大額減免緩?fù)硕惪顚徟w審核制度,，嚴格遵守法定審批權(quán)限和審批程序。進一步完善稅務(wù)行政處罰,、行政許可聽證制度,，尊重納稅人的陳述權(quán)和申辯權(quán)。

 （三）加強對稅收執(zhí)法行為的事后監(jiān)督,。加強稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，確保成效,。認真貫徹行政復(fù)議法和稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則，加強復(fù)議案件的統(tǒng)計分析,，完善復(fù)議責(zé)任追究制度,。嚴格稅收會計監(jiān)督,，加大經(jīng)濟責(zé)任審計,，嚴肅財經(jīng)制度和紀律。

 （四）自覺接受對稅收執(zhí)法行為的外部監(jiān)督,。自覺接受人大監(jiān)督和政協(xié)民主監(jiān)督,，高度重視人大建議和政協(xié)提案的辦理工作,。自覺接受人民法院依照行政訴訟法的規(guī)定對稅務(wù)機關(guān)實施的監(jiān)督，積極出庭應(yīng)訴,、答辯,，自覺履行生效判決,、裁定,。嚴格執(zhí)行國家賠償制度，保障納稅人等稅務(wù)行政管理相對人依法獲得賠償,。認真配合監(jiān)察,、審計,、檢察等專門監(jiān)督機關(guān)的工作，積極落實監(jiān)督?jīng)Q定,。自覺接受新聞輿論監(jiān)督，主動拓寬社會監(jiān)督渠道,。

 （五）切實依法解決人民群眾通過信訪舉報反映的問題,。落實《信訪工作條例》，建立統(tǒng)籌兼顧,、標(biāo)本兼治的信訪工作格局,，依法處理信訪問題，切實保障信訪人的合法權(quán)益,。建立信訪工作責(zé)任制，按照屬地管理和分級負責(zé)歸口辦理,、誰主管誰負責(zé)的原則,，努力把矛盾解決在基層,、解決在當(dāng)?shù)?。認真做好預(yù)防和處置群體性事件工作,，按照預(yù)防為主，抓早,、抓小、抓苗頭的要求,，組織開展不穩(wěn)定因素的排查、調(diào)處,。積極探索高效、便捷和成本低廉的防范,、化解社會矛盾的機制,。

 五、加強領(lǐng)導(dǎo),，采取措施,，確保依法行政工作落到實處

 （一）明確責(zé)任,，狠抓落實。各級稅務(wù)機關(guān)主要負責(zé)人作為推進依法行政工作第一責(zé)任人,，要加強對依法行政工作的領(lǐng)導(dǎo),，分管領(lǐng)導(dǎo)要具體抓,，各有關(guān)職能部門要明確分工,，加強配合,，一級抓一級,，逐級抓落實,。要結(jié)合工作實際,，制定落實《綱要》和《稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實〈全面推進依法行政實施綱要〉的意見》的具體辦法和配套措施，將各項工作任務(wù)分解,、落實到具體職能部門，做到長遠有規(guī)劃,、近期有安排。

 （二）建立依法行政定期報告制度,。各級稅務(wù)機關(guān)要于每年年末向上一級稅務(wù)機關(guān)報告依法行政工作情況,，重點報告本機關(guān)當(dāng)年推進依法行政工作的措施,、成效和存在的問題及下一年的工作計劃和工作安排,。同時,，對上一級稅務(wù)機關(guān)依法行政工作提出意見和建議,。

 （三）加強對依法行政工作的考核,。要建立和完善稅務(wù)機關(guān)工作人員依法行政工作考核制度,，將依法行政工作狀況作為評議考核的重要標(biāo)準(zhǔn),，并與干部使用相結(jié)合,。對依法行政成績突出的，予以表彰,、獎勵,；對工作不力的,，嚴肅紀律,，追究責(zé)任,。

 （四）做好法律宣傳和培訓(xùn)工作,。實行領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法制度,，定期對領(lǐng)導(dǎo)干部進行法律知識培訓(xùn)，進一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政的意識和能力,。加強全員法律培訓(xùn),，組織廣大稅務(wù)干部學(xué)習(xí)通用法律知識和從事本職工作所需的專門法律知識,。繼續(xù)實行稅收執(zhí)法資格認證制度,。未取得稅收執(zhí)法資格的人員,，一律不得從事稅收執(zhí)法工作,。加大稅法宣傳和普法工作力度,，逐步形成與稅務(wù)機關(guān)依法行政相適應(yīng)的外部法制環(huán)境。

 （五）充分發(fā)揮法制部門的職能作用,。要進一步健全法制工作機構(gòu),，不能成立專門法制工作機構(gòu)的稅務(wù)機關(guān)，要配備專職稅收法制員,。加強法制隊伍建設(shè),，培養(yǎng)、選拔,、配備一批法律專業(yè)人才,。充分發(fā)揮法制機構(gòu)在依法行政方面的參謀、助手和法律顧問作用,，并為他們開展工作在經(jīng)費,、手段等方面創(chuàng)造條件、提供保障,。



 國家稅務(wù)總局

 二○○五年十月二十四日