• 【發(fā)布單位】江蘇省南京市
• 【發(fā)布文號】寧政辦發(fā)〔2004〕108號
• 【發(fā)布日期】2004-08-06
• 【生效日期】2004-08-06
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】地方法規(guī)

南京市國有企事業(yè)單位改制中不良資產(chǎn)核銷及處置管理辦法

南京市國有企事業(yè)單位改制中不良資產(chǎn)核銷及處置管理辦法

(寧政辦發(fā)〔2004〕108號)





各區(qū)縣人民政府，市府各委辦局,，市各直屬單位：



 經(jīng)市政府同意,，現(xiàn)將市國資辦擬定的《南京市國有企事業(yè)單位改制中不良資產(chǎn)核銷及處置管理辦法》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行,。



二○○四年八月六日





南京市國有企事業(yè)單位改制中不良資產(chǎn)核銷及處置管理辦法



（市國資辦 2004年7月）






第一章 總 則




第一條 為加強(qiáng)本市市屬國有企事業(yè)單位（以下簡稱“改制單位”）改制中不良資產(chǎn)的管理,，規(guī)范不良資產(chǎn)申報、核銷,、移交,、處置等行為，防止國有資產(chǎn)流失,、確保國有資產(chǎn)完整,，根據(jù)《
企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務(wù)院令第378號）、國務(wù)院國資委《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國資評價〔2003〕72號）和《市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市國資辦等部門〈關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)改制中國有資產(chǎn)管理工作的意見〉的通知》（寧政辦發(fā)〔2004〕29號）等法律法規(guī)及有關(guān)文件精神,，結(jié)合本市實際,，制定本辦法。




第二條 本辦法所指的不良資產(chǎn),，是指改制單位在財產(chǎn)清查過程中清查出的難以取得法定依據(jù),、由中介機(jī)構(gòu)職業(yè)判斷和客觀評判后認(rèn)定實質(zhì)已形成損失、并經(jīng)市國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司（以下簡稱“授權(quán)經(jīng)營公司”）董事會或主管部門領(lǐng)導(dǎo)班子集體決議批準(zhǔn)核銷后作賬銷案存處理的資產(chǎn),。具體包括：



 （一）難以回收的應(yīng)收款項,；



 （二）難以再獲得經(jīng)濟(jì)利益的長期投資；



 （三）長期積壓,、質(zhì)次,、損壞的存貨；



 （四）報廢,、損壞,、待報廢的固定資產(chǎn)和在建工程；



 （五）其他,。




第三條 改制單位在財產(chǎn)清查過程中清查出的事實確鑿,、證據(jù)充分的已喪失使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的資產(chǎn)，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定認(rèn)定為損失，經(jīng)授權(quán)經(jīng)營公司董事會或主管部門領(lǐng)導(dǎo)班子集體決議批準(zhǔn)后予以核銷,。




第二章 不良資產(chǎn)申報與核銷




第四條 不良資產(chǎn)的申報與核銷按以下程序進(jìn)行：



 （一）改制單位應(yīng)按照《關(guān)于國有企事業(yè)單位改制中開展財產(chǎn)清查工作的通知》（寧國資辦〔2004〕8號）的規(guī)定，開展財產(chǎn)清查,，做到全面徹底,、歸屬清晰、賬實相符,、不重不漏,。在財產(chǎn)清查過程中，要特別注意加強(qiáng)對內(nèi)部獨(dú)立核算單位,、分散在別處或異地的分公司,、辦事處、門市部,、經(jīng)銷點,、子公司、參股公司等單位的清查,，以及對租入,、租出、共用,、有償和無償使用等資產(chǎn)的清查,。



 （二）改制單位應(yīng)在嚴(yán)格把關(guān)、層層落實責(zé)任的基礎(chǔ)上進(jìn)行清理,，對清查出的不良資產(chǎn)逐項逐筆說明核銷原因,，由相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、鑒定人員及技術(shù)負(fù)責(zé)人,、相應(yīng)的班組,、車間、財務(wù)部門,、內(nèi)部審計部門,、紀(jì)委負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn),。



 （三）改制單位清查出的不良資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計,，由中介機(jī)構(gòu)出具專項審計報告，就是否建議核銷及核銷數(shù)額發(fā)表明確意見,，并提供審定的不良資產(chǎn)匯總表及明細(xì)表,。



 （四）改制單位應(yīng)對不良資產(chǎn)審定的結(jié)果及相關(guān)資料進(jìn)行公示，接受職工的查詢,，公示時間不得少于7個工作日,。改制單位應(yīng)對公示情況（包括時間、地點、內(nèi)容,、方式,、職工意見等）做出書面說明。改制單位的董事會或領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)中介機(jī)構(gòu)審計意見和公示情況,，對不良資產(chǎn)核銷形成決議,，上報授權(quán)經(jīng)營公司或主管部門。



 （五）授權(quán)經(jīng)營公司董事會或主管部門領(lǐng)導(dǎo)班子對改制單位上報的不良資產(chǎn)進(jìn)行審核,，對準(zhǔn)予核銷的不良資產(chǎn)應(yīng)形成集體決議,，出席會議的董事會的董事或領(lǐng)導(dǎo)班子成員應(yīng)分別簽署意見，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,。



 （六）授權(quán)經(jīng)營公司或主管部門應(yīng)將批準(zhǔn)核銷不良資產(chǎn)的集體決議,、不良資產(chǎn)專項審計報告、經(jīng)集體決議批準(zhǔn)核銷的不良資產(chǎn)的匯總表,、分類匯總表和明細(xì)表,、有關(guān)公示情況等材料裝訂成冊，作為評估報告的附件,，一并報市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（以下簡稱“市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)”）備查,。




第五條 難以回收的應(yīng)收款項的核銷，應(yīng)采取逐筆清理,、逐筆核銷的方法進(jìn)行,，不得按照總額比例法直接核銷。




第六條 授權(quán)經(jīng)營公司,、主管部門及改制單位對不良資產(chǎn)負(fù)有監(jiān)管責(zé)任,。




第七條 改制單位根據(jù)授權(quán)經(jīng)營公司或主管部門準(zhǔn)予核銷不良資產(chǎn)的集體決議，對不良資產(chǎn)作賬銷案存處理,，單獨(dú)設(shè)賬,，并作為會計賬簿中其他輔助性賬簿進(jìn)行核算管理。




第三章 不良資產(chǎn)移交




第八條 授權(quán)經(jīng)營公司應(yīng)當(dāng)指定其內(nèi)部相關(guān)部門承擔(dān)不良資產(chǎn)處置職責(zé),，或者將已核銷的不良資產(chǎn)整體移交到市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)指定的專業(yè)不良資產(chǎn)處置公司進(jìn)行處置管理,。



 主管部門應(yīng)當(dāng)指定其內(nèi)部相關(guān)部門承擔(dān)所屬單位改制中的不良資產(chǎn)處置職責(zé)。主管部門所屬單位改制結(jié)束后,，經(jīng)市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),，可以將已核銷的不良資產(chǎn)整體移交到市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)指定的專業(yè)不良資產(chǎn)處置公司進(jìn)行處置管理。




第九條 改制單位已核銷的不良資產(chǎn)必須全部移交,，移交單位與接收單位應(yīng)簽訂移交協(xié)議,，明確不良資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬。但改制單位對移交的不良資產(chǎn)仍負(fù)有配合追索,、提供資料等義務(wù),。



 根據(jù)不良資產(chǎn)處置需要,，在明確不良資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬的前提下，交接雙方可以簽訂委托代管協(xié)議或者在移交協(xié)議中簽訂委托代管條款,，債權(quán)性資產(chǎn)可暫不變更債權(quán)主體,。




第十條 移交的不良資產(chǎn)項目、數(shù)量,、金額應(yīng)與集體決議核銷的內(nèi)容一致,。改制單位不得擅自處置已核銷的不良資產(chǎn)，因特殊原因在移交前已處置的,，應(yīng)說明原因，并在移交時將處置收入一并移交,，不得截留,。




第十一條 接收單位接收不良資產(chǎn)時，應(yīng)依據(jù)移交協(xié)議的標(biāo)的,，對實物性資產(chǎn),，進(jìn)行現(xiàn)場勘查、盤點,、記錄,、標(biāo)識等清理工作；對債權(quán),，應(yīng)及時發(fā)函通知債務(wù)人,；對股權(quán)，按有關(guān)股權(quán)變更的規(guī)定執(zhí)行,。同時,，設(shè)置會計賬簿，建立會計核算體系,，做到賬實相符,、賬賬相符。




第四章 不良資產(chǎn)處置




第十二條 授權(quán)經(jīng)營公司或主管部門應(yīng)結(jié)合實際情況,，根據(jù)本辦法制定不良資產(chǎn)的處置管理辦法,，并報市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。對同類或單項單筆不良資產(chǎn)進(jìn)行處置應(yīng)制訂處置方案,，選擇處置方式,，執(zhí)行集體決策制度。




第十三條 不良資產(chǎn)處置原則上應(yīng)采用拍賣,、競投等公開競價方式,；確需采用協(xié)議轉(zhuǎn)讓、回購等其他處置方式的,，由授權(quán)經(jīng)營公司董事會或主管部門領(lǐng)導(dǎo)班子集體審定,。




第十四條 實物性資產(chǎn)的協(xié)議處置價一般不得低于該實物性資產(chǎn)的評估價或重估價,。經(jīng)技術(shù)鑒定后，對已無利用價值或無殘值的實物性資產(chǎn),，經(jīng)授權(quán)經(jīng)營公司董事會或主管部門領(lǐng)導(dǎo)班子集體審定后,，作銷賬處理。




第十五條 債權(quán)的處置可采用信函催討,、電話催討,、上門催討、訴訟等方式,。對已取得確鑿證據(jù)催討無望的債權(quán),，經(jīng)授權(quán)經(jīng)營公司董事會或主管部門領(lǐng)導(dǎo)班子集體審定后，作銷賬處理,。對于無法全部收回但按一定折讓采用協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式可以收回的債權(quán),，經(jīng)授權(quán)經(jīng)營公司董事會或主管部門領(lǐng)導(dǎo)班子集體審定后，按折讓后金額將債權(quán)處置變現(xiàn),，并對該債權(quán)作銷賬處理,。




第十六條 股權(quán)的處置按國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，其協(xié)議處置價一般不得低于該股權(quán)享有被投資單位賬面凈資產(chǎn)的份額或該股權(quán)的評估價,。




第五章 不良資產(chǎn)處置收入與費(fèi)用




第十七條 處置收入是指對不良資產(chǎn)進(jìn)行處置變現(xiàn)的收入,，包括實物處置收入、債權(quán)回收收入,、股權(quán)及其他權(quán)益處置收入等,。



 處置費(fèi)用是指在處置不良資產(chǎn)過程中所發(fā)生的差旅費(fèi)、訴訟費(fèi),、中介費(fèi)以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他費(fèi)用,。




第十八條 授權(quán)經(jīng)營公司或主管部門發(fā)生的處置收入與處置費(fèi)用，必須配比,。處置收入必須專戶存儲,。處置費(fèi)用報市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，可采取收支掛鉤,、據(jù)實列支,、總額包干等方式，從處置收入專戶中撥付,。




第十九條 授權(quán)經(jīng)營公司,、主管部門應(yīng)將處置收益納入授權(quán)經(jīng)營公司或主管部門產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，實行統(tǒng)一管理,，主要用于職工養(yǎng)老保險費(fèi)和醫(yī)療保險費(fèi),。






第六章 會計報表與檔案管理




第二十條 授權(quán)經(jīng)營公司、主管部門應(yīng)按季編制已處置不良資產(chǎn)明細(xì)表,、處置收入明細(xì)表,、經(jīng)費(fèi)收入支出明細(xì)表,，并報市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)。




第二十一條 授權(quán)經(jīng)營公司,、主管部門必須按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定,，嚴(yán)格管理不良資產(chǎn)處置的檔案。不良資產(chǎn)核銷與處置的相關(guān)資料必須真實,、完整,。




第七章 監(jiān)督檢查與獎懲




第二十二條 授權(quán)經(jīng)營公司、主管部門應(yīng)接受市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)對其不良資產(chǎn)處置工作的監(jiān)督和管理,。



 市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)對授權(quán)經(jīng)營公司,、主管部門不良資產(chǎn)處置情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容主要包括處置方案,、處置方式,、處置程序、賬戶設(shè)置,、處置收益管理等。市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)可根據(jù)授權(quán)經(jīng)營公司,、主管部門對不良資產(chǎn)處置的情況,，聘請中介機(jī)構(gòu)對其處置業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況進(jìn)行審計,。




第二十三條 對于在不良資產(chǎn)處置過程中有突出表現(xiàn)的有功人員,，應(yīng)予以表彰或獎勵。




第二十四條 對發(fā)生以下行為,，造成國有資產(chǎn)損失的,，市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)對授權(quán)經(jīng)營公司、主管部門的相關(guān)人員依法進(jìn)行處理,；構(gòu)成違紀(jì)的,，移送紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理,；觸犯刑律的,，由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任：



 （一）未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟猓艞壒緫?yīng)有,、應(yīng)得權(quán)益,；



 （二）超越權(quán)限或未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟馍米蕴幹觅Y產(chǎn)；



 （三）玩忽職守,，造成債務(wù)人逃廢債務(wù),；



 （四）隱瞞或截留處置資產(chǎn)和處置收入；



 （五）弄虛作假,，任意夸大或縮小資產(chǎn)損失,；



 （六）內(nèi)外勾結(jié),，串通作弊，壓價處置資產(chǎn),；



 （七）暗箱操作,，內(nèi)部交易，私下處置,；



 （八）泄露商業(yè)秘密,；



 （九）非法牟取個人利益；



 （十）其他可能造成資產(chǎn)損失的行為,。




第八章 附 則




第二十五條 專業(yè)不良資產(chǎn)處置公司對不良資產(chǎn)的處置管理工作適用本辦法的有關(guān)規(guī)定,。




第二十六條 市直屬改制單位的不良資產(chǎn)核銷程序參照本辦法第四條執(zhí)行，經(jīng)市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)核銷后,，將不良資產(chǎn)整體移交到市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)指定的專業(yè)不良資產(chǎn)處置公司進(jìn)行處置管理,。




第二十七條 市屬集體企業(yè)不良資產(chǎn)核銷及處置參照本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。




第二十八條 本辦法由市國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)解釋,。




第二十九條 本辦法自發(fā)文之日起施行,。