• 【發(fā)布單位】水利部
• 【發(fā)布文號】水審計[2006]311號
• 【發(fā)布日期】2006-08-15
• 【生效日期】2006-08-15
• 【失效日期】--
• 【文件來源】水利部
• 【所屬類別】政策參考

水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計辦法

水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計辦法

(水審計[2006]311號)





部直屬各單位：



 現(xiàn)將《水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計辦法》印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行,。執(zhí)行中如有問題請及時向部審計室反饋,。





水利部直屬預(yù)算單位政府采購審計辦法




第一章 總 則




第一條 為了加強直屬預(yù)算單位政府采購的審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為,保障政府采購活動公開,、公平,、公正,提高政府采購資金使用效益,加強廉政建設(shè),根據(jù)《
中華人民共和國政府采購法》、《
中央單位政府采購管理實施辦法》,、《水利部直屬預(yù)算單位政府采購管理實施辦法》及有關(guān)規(guī)定,制定本辦法,。




第二條 本辦法所稱政府采購審計,是指部直屬預(yù)算單位審計機構(gòu)（以下簡稱“審計機構(gòu)”）在本單位主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,依法對本級及其所屬單位政府采購預(yù)算、計劃的編制和執(zhí)行情況進行的審計和審計調(diào)查,。




第三條 本辦法適用于與中央預(yù)算有直接經(jīng)費領(lǐng)撥款關(guān)系的水利部本級,、部直屬行政事業(yè)單位和社會團體的政府采購審計工作。




第四條 政府采購審計包括：政府采購預(yù)算,、計劃的編制和審批,，政府集中采購、部門集中采購,、單位分散采購的范圍和工作程序,政府采購事項的審批,、備案與合同管理,政府采購資金的審計等。




第五條 上級審計機構(gòu)對下級審計機構(gòu)的政府采購審計工作進行監(jiān)督和指導(dǎo),。




第六條 政府采購審計工作由審計機構(gòu)負責(zé)組織實施,，也可由審計機構(gòu)委托具有專業(yè)資質(zhì)的社會審計機構(gòu)承擔(dān)。



 審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法及《水利部委托社會審計業(yè)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,對被委托的社會審計機構(gòu)的政府采購審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督,。




第七條 政府采購審計的主要內(nèi)容：



 ㈠政府采購有關(guān)法規(guī),、制度和政策的執(zhí)行情況；



 ㈡政府采購預(yù)算和政府采購實施計劃的編制和執(zhí)行情況,；



 ㈢政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；



 ㈣政府采購備案或?qū)徟马椀穆鋵嵡闆r,；



 ㈤政府采購信息在財政部指定媒體上和水利部指定媒體上的發(fā)布情況,；



 ㈥政府采購合同的訂立、履行,、驗收和資金支付情況,；



 ㈦內(nèi)部政府采購制度建設(shè)情況；



 ㈧對供應(yīng)商詢問和質(zhì)疑的處理情況,；



 ㈨政府采購的招投標(biāo)及其他采購方式情況,；



 ㈩其他需要審計的內(nèi)容,。




第二章 政府采購預(yù)算和計劃執(zhí)行審計




第八條 政府采購預(yù)算及執(zhí)行審計



 ㈠政府采購項目是否編制政府采購預(yù)算；



 ㈡政府采購項目及采購資金預(yù)算是否在政府采購預(yù)算表中單列,，有應(yīng)列而未列的問題,；



 ㈢政府采購預(yù)算編制是否進行調(diào)查研究、有無弄虛作假問題,；



 ㈣年中因追加預(yù)算,、政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或者不可預(yù)見的原因而需要補報的政府采購項目,是否在政府采購活動開始前,補報政府采購預(yù)算；



 ㈤是否存在未列入政府采購預(yù)算,、未辦理預(yù)算調(diào)整或補報手續(xù)的政府采購,、突破預(yù)算的實施采購項目；



 ㈥納入政府采購預(yù)算的項目是否正確,、完整,。




第九條 政府采購計劃執(zhí)行審計



 ㈠政府采購計劃是否按照本單位經(jīng)批復(fù)的政府采購預(yù)算編制；



 ㈡政府采購計劃是否按照規(guī)定進行報送,；



 ㈢政府采購計劃的變更是否依照程序進行,有無隨意變更采購計劃的情況和計劃外私自采購的行為,有無任意追加突破限額的情況,；



 ㈣因特殊情況,政府采購計劃需要調(diào)整項目技術(shù)指標(biāo)或者需求數(shù)量的,是否在該項目實施前向有關(guān)部門提出變更要求；屬于政府集中采購的項目是否報送水利部,、集中采購機構(gòu)調(diào)整后再組織采購,。




第三章 政府采購審批與備案執(zhí)行情況審計




第十條 下列事項是否報經(jīng)財政部審批后實施：



 ㈠政府（部門）集中采購項目達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),因特殊情況需要采用其他采購方式；



 ㈡因特殊情況需要采購非本國貨物,、工程或服務(wù),；



 ㈢法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項,。




第十一條 分散采購項目達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的其他采購方式,是否經(jīng)水利部主管部門審批,。




第十二條 下列事項是否備案：



 ㈠部門預(yù)算追加應(yīng)當(dāng)補報的政府采購預(yù)算、已經(jīng)批復(fù)政府采購預(yù)算的變更,；



 ㈡政府集中采購計劃和部門集中采購計劃,；



 ㈢達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)以外采購方式進行采購的項目執(zhí)行情況,；



 ㈣限額標(biāo)準(zhǔn)以上,公開招標(biāo)數(shù)額以下的政府采購項目,采用單一來源采購方式進行采購的項目情況,；



 ㈤限額標(biāo)準(zhǔn)以上政府采購項目的合同副本；



 ㈥法律,、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項,。




第四章 政府采購形式和方式審計




第十三條 政府采購組織形式的審計



 ㈠列入政府集中采購和部門集中采購目錄的項目,是否按規(guī)定辦理集中采購,有無采用化整為零、分解整體項目,、增加采購批次等手段規(guī)避集中采購控制的情況,；



 ㈡集中采購和分散采購是否按規(guī)定程序和權(quán)限進行，有無隨意采購,擅自擴大范圍,、提高標(biāo)準(zhǔn),有無規(guī)避政府采購監(jiān)管的問題,。




第十四條 政府采購方式的審計



 ㈠政府采購方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開招標(biāo)作為政府采購的主要方式,采用非公開招標(biāo)方式的理由是否真實,、充分；



 ㈡有無將應(yīng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物,、工程、服務(wù)化整為零,，或以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購或擅自采用其他采購方式,；



 ㈢是否嚴(yán)格按照已確定的采購方式和要求進行采購,有無在執(zhí)行過程中自行改變采購方式等。




第五章 政府采購程序?qū)徲?



第十五條 公開招投標(biāo)程序的審計



 ㈠招標(biāo)審計



 ⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項,；



 ⒉是否在財政部指定的政府采購信息發(fā)布媒體上發(fā)布招標(biāo)公告,；



 ⒊自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間；



 ⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或者排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商,，對潛在供應(yīng)商實行差別待遇或者歧視待遇,或者招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商,、含有傾向性或者排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；



 ⒌是否存在招標(biāo)機構(gòu),、采購單位和供應(yīng)商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為,；



 ⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時間前,是否以書面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等。



 ㈡投標(biāo)審計



 ⒈投標(biāo)人是否具備政府采購項目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求,；



 ⒉投標(biāo)文件的編寫,、密封、撤回,、更正,、補充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求,；



 ⒊兩個或兩個以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件,；



 ⒋投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時,是否遞交了投標(biāo)保證金；



 ⒌投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購單位,、評標(biāo)委員會成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo),。



 ㈢開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計



 ⒈參加開標(biāo)會議的人員,、開標(biāo)時間,、開標(biāo)記錄及開標(biāo)程序是否符合規(guī)定,無效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機關(guān)監(jiān)督下進行,是否公正、公開,；



 ⒉評標(biāo)是否符合法定程序,評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù),、經(jīng)濟等方面的專家組成,評標(biāo)專家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評標(biāo)時是否另行制定或修改、補充任何評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對所有投標(biāo)人都相同,評標(biāo)的指標(biāo),、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī),、合理、科學(xué),評標(biāo)委員會是否按規(guī)定進行評標(biāo),，是否執(zhí)行了評標(biāo)紀(jì)律,，或單位非法干預(yù),、影響,評標(biāo)過程是否在有關(guān)監(jiān)督機關(guān)監(jiān)督下進行；



 ⒊評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書面評標(biāo)報告,并推薦合格中標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件,，是否按規(guī)定進行了排序,，采購人是否按照評標(biāo)報告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；



 ⒋中標(biāo)供應(yīng)商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上公告,并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書,；



 ⒌投標(biāo)供應(yīng)商對中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù),。



 ㈣中標(biāo)審計



 ⒈采購人或者采購代理機構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實質(zhì)性修改,，采購單位有無提出不合理的要求,，作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議,，是否存在中標(biāo)書發(fā)出后,無正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的行為,；



 ⒉對中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同,將中標(biāo)項目轉(zhuǎn)讓給他人,在投標(biāo)文件中未說明,且未經(jīng)采購招標(biāo)機構(gòu)同意,將中標(biāo)項目分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理,。




第十六條 邀請招標(biāo)及其他采購方式程序的審計



 ㈠邀請招標(biāo)程序的審計



 主要審查采購項目是否符合邀請招標(biāo)方式的條件,供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績進行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上,。



 ㈡競爭性談判程序的審計



 主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,，被邀請的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件,，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。



 ㈢詢價采購程序的審計



 主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價小組,，詢價小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件,，是否不少于三家,詢價方案是否符合要求,報價方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定成交供應(yīng)商等,。



 ㈣單一來源采購程序的審計



 主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件,，采購項目質(zhì)量是否符合要求,采購價格是否合理等。




第十七條 政府采購文件完整性審計



 主要審查政府采購文件,包括采購活動記錄,、采購預(yù)算,、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件,、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),、評標(biāo)報告、定標(biāo)文件,、合同文本,、驗收證明、質(zhì)疑答復(fù),、投訴處理決定及其他有關(guān)文件,、資料等,是否齊全并得到妥善保存。




第六章 政府采購合同審計




第十八條 政府采購合同簽訂審計



 ㈠政府采購合同的合法性、合規(guī)性



 ⒈政府采購合同的主體,、內(nèi)容,、形式、程序等是否符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定,；



 ⒉政府采購合同的簽訂是否符合政府采購預(yù)算,、采購計劃的要求,合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等；



 ⒊有關(guān)經(jīng)濟合同合同是否按照《水利經(jīng)濟合同審計簽證和備案暫行辦法》進行了審計簽證,；



 ⒋采購代理機構(gòu)以采購單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購合同,，是否取得采購單位的授權(quán)委托；



 ⒌采購單位追加與合同標(biāo)的相同的貨物或者服務(wù),與供應(yīng)商簽訂補充合同,原采購合同其他條款是否變更,所有補充合同的采購金額是否超過原采購合同金額的百分之十,。



 ㈡政府采購合同條款和內(nèi)容是否完整、明確,、具體,意思表達是否清楚準(zhǔn)確



 ⒈商品或服務(wù)的名稱是否規(guī)范,；



 ⒉數(shù)量、規(guī)格,、質(zhì)量,、性能表述是否正確；



 ⒊價款和酬金是否明確合理,；



 ⒋合同履行的期限,、地點和方式是否明確和合理；



 ⒌違反合同的責(zé)任是否明確,。




第十九條 政府采購合同履行審計



 ㈠采購單位或其他政府采購代理機構(gòu)是否按照合同約定,對合同履約情況進行驗收,；



 ㈡政府采購合同的驗收是否由專業(yè)人員來進行,驗收記錄、驗收證明書是否齊全,、完整等,。重大采購項目是否委托國家認可的專業(yè)檢測機構(gòu)辦理驗收事項,驗收方成員是否在驗收書上簽字；



 ㈢政府采購合同的雙方當(dāng)事人是否擅自變更,、中止或者終止合同,如合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益必須變更,、中止、終止合同的,審查合同變更,、中止,、終止是否經(jīng)過政府采購管理部門審批,相關(guān)法律手續(xù)是否完備；



 ㈣合同糾紛,、合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進行及時,、合理、合法的處理,；



 ㈤采購人或者采購代理機構(gòu)是否將應(yīng)當(dāng)備案的文件資料提交財政部門備案,。




第七章 政府采購資金審計




第二十條 政府采購資金審計



 政府采購資金的來源是否合法合規(guī)并及時足額到位,有無擠占、挪用其他專項資金的情況。




第二十一條 采購資金支付審計



 ㈠采購資金的申請和劃撥是否根據(jù)批準(zhǔn)的年度采購預(yù)算,科學(xué)編制用款計劃,按照規(guī)定的程序進行資金支付,；



 ㈡預(yù)付是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件的要求和工程進度）,；



 ㈢支付是否符合采購預(yù)算、采購計劃,、采購合同的要求,；



 ㈣預(yù)付和結(jié)算是否由財務(wù)部門直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付,有無采購部門或采購機構(gòu)違規(guī)支付的情況,；



 ㈤結(jié)算時是否從中扣除了預(yù)付款,是否預(yù)留了質(zhì)量保證金,有無提前支付的情況,。




第八章 責(zé)任追究




第二十二條 預(yù)算單位有下列行為之一的,審計機構(gòu)視情節(jié)輕重進行責(zé)任追究。責(zé)令改正,給以通報批評;責(zé)令退還或者追回政府采購預(yù)算資金;根據(jù)違規(guī)金額建議預(yù)算主管部門核減下年度政府采購預(yù)算;建議有關(guān)部門,、單位對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,給予行政處分或紀(jì)律處分,；構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。



 ㈠拒絕,、拖延審計機構(gòu)要求提供的與政府采購預(yù)算及其有關(guān)的財務(wù)情況和會計資料的,；



 ㈡拒絕、阻礙審計機構(gòu)執(zhí)行政府采購審計的,；



 ㈢編制虛假政府采購預(yù)算,，騙取政府采購預(yù)算資金的；



 ㈣擅自變更政府采購預(yù)算,，改變政府采購預(yù)算用款方向或性質(zhì),，造成政府采購預(yù)算資金損失浪費的；



 ㈤政府采購預(yù)算執(zhí)行中相互擠占,、挪用,、轉(zhuǎn)移、虛列支出的,；



 ㈥造成政府采購的國有資產(chǎn)流失的,。




第二十三條 被審計單位（部門）有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻撓,、破壞政府采購審計,審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門提出處理,、處罰的建議。對審計人員進行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人,，由所在單位或者上級水行政主管部門追究責(zé)任,。




第二十四條 審計機構(gòu)和審計人員進行政府采購審計時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計程序,做到客觀公正,、廉潔奉公,、保守秘密。對濫用職權(quán),、徇私舞弊,、玩忽職守的,由所在單位或上級主管部門依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的,由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。




第九章 附 則




第二十五條 水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法,結(jié)合本單位實際,制定實施細則,。




第二十六條 本辦法由水利部負責(zé)解釋,。




第二十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。