• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2006]140號
• 【發(fā)布日期】2006-09-05
• 【生效日期】2006-09-05
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費欠費管理和清繳工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費欠費管理和清繳工作的通知

(國稅發(fā)[2006]140號)





河北,、內(nèi)蒙古、遼寧,、黑龍江,、江蘇、浙江,、安徽,、福建、湖北,、湖南,、廣東,、海南、重慶,、云南,、陜西、甘肅,、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局,，寧波,、廈門市地方稅務(wù)局：?

 部分省市稅務(wù)機(jī)關(guān)開展社會保險費征管工作以來，認(rèn)真落實國家稅務(wù)總局與當(dāng)?shù)卣P(guān)于加強(qiáng)社會保險費欠費管理和清繳工作的要求,，不斷加大欠費管理和清繳的工作力度,，取得了明顯效果。但由于社會保險費欠費成因復(fù)雜,，欠費管理不規(guī)范,、清繳欠費難的現(xiàn)象在一些地區(qū)仍是一個比較突出的問題。為進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對社會保險費的欠費管理和清繳工作,，現(xiàn)將有關(guān)要求通知如下：

 一,、進(jìn)一步提高對加強(qiáng)社會保險費欠費管理和清繳工作重要性的認(rèn)識?

 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費是省級人民政府按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項重要職責(zé),，依法足額,、按時征收社會保險費入庫，是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行這一職責(zé)的體現(xiàn),，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,、依法籌集社會保障資金的基本要求。社會保險費欠費管理和清繳工作是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費工作的重要內(nèi)容之一,，欠費及其管理,、清繳情況，在一定程度上體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)社會保險費征管工作的質(zhì)量和效率,。因此,，進(jìn)一步加強(qiáng)社會保險費的欠費管理和清繳工作，對更好地籌集社會保險資金,、維護(hù)繳費人合法權(quán)益,、提升稅務(wù)機(jī)關(guān)形象，具有十分重要的意義,。?

 二、認(rèn)真開展欠費清查,，建立欠費人檔案

 繳費人超過行政法規(guī),、規(guī)章規(guī)定的繳費期限,，或者繳費人超過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的繳費期限（以下簡稱繳費期限）未繳納的社會保險費費款,，應(yīng)作為欠費進(jìn)行管理和清繳,。具體包括：?

 （一）辦理繳費申報后，繳費人未在繳費期限內(nèi)繳納的費款,；

 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他有權(quán)機(jī)關(guān)實施檢查,，已查定繳費人的應(yīng)補(bǔ)繳費款，繳費人未在檢查機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)繳費款繳費期限內(nèi)繳納的應(yīng)補(bǔ)費款,；?

 （三）繳費人其他情形下未在繳費期限內(nèi)繳納的費款,。?

 有上述欠費情形的繳費人，包括單位和個人,，應(yīng)作為欠費人進(jìn)行管理,。?

 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對社會保險費的欠費情況要定期開展清查，逐戶核查欠費人的欠費具體情況,，了解欠費形成的原因,，合理界定欠費人和欠費的類型。在此基礎(chǔ)上,，建立欠費人檔案,，記錄欠費人基本情況（名稱、所在地,、稅務(wù)登記證號,、社保登記號、法人代表和經(jīng)辦人員的姓名,、聯(lián)系電話等）,、欠費人所屬類型、欠費所屬期,、欠費類型以及各類型欠費數(shù)額,、欠費總額、各費種的欠費額等情況,。

 三,、合理界定欠費人類型，對欠費人實施動態(tài)管理

 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)欠費清查結(jié)果和欠費人檔案所載資料,，并根據(jù)欠費人的生產(chǎn)經(jīng)營,、資金往來、債權(quán)債務(wù),、投資,、工資發(fā)放、清欠計劃執(zhí)行等情況,，按照欠費人的實際繳費能力,，將欠費人分為無繳費能力,、有繳費能力和有部分繳費能力三種類型。三種類型的欠費人可按下列標(biāo)準(zhǔn)確定：?

 （一）無繳費能力的欠費人,是指具有下列情形之一的欠費人：?

 1.已依法破產(chǎn)關(guān)閉,、已責(zé)令關(guān)閉,、已自行解散關(guān)閉，并已完成清算程序的,；?

 2.工商登記或者稅務(wù)登記已按規(guī)定注銷,，且已連續(xù)3個月以上未繳費，并無法找到其地址,、無法聯(lián)系的,。?

 （二）有繳費能力的欠費人，是指生產(chǎn)經(jīng)營正?；蛘呋菊?，能夠或者基本能夠正常足額發(fā)放在職職工工資的欠費人。?

 （三）有部分繳費能力,，是指具有下列情形之一的欠費人：

 1.已正式公告破產(chǎn),、撤銷、解散并已進(jìn)入上述程序的,；?

 2.企業(yè)改組改制后仍存續(xù),，但其主要資產(chǎn)已分離出去，無法正常生產(chǎn)經(jīng)營或者經(jīng)營困難的,；?

 3.經(jīng)營困難,，連續(xù)停產(chǎn)或未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入6個月以上，且連續(xù)3個月以上未繳費的,；?

 4.其他既不符合無繳費能力標(biāo)準(zhǔn),，也不符合有繳費能力標(biāo)準(zhǔn)的欠費人。?

 對上述三類欠費人,，應(yīng)實行動態(tài)管理,。即對無繳費能力的欠費人，原則上可另案管理,，但對其欠費,，應(yīng)繼續(xù)采取措施清繳，并關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營狀況,，一旦其出現(xiàn)經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn),，應(yīng)根據(jù)實際情況并按標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)為相應(yīng)類型欠費人的管理。對有部分繳費能力的欠費人,，要重點監(jiān)控,，隨時掌握繳費人的繳費、欠費、生產(chǎn)經(jīng)營和工資發(fā)放情況,，欠費人情況發(fā)生變化并符合有繳費能力標(biāo)準(zhǔn)的,，要及時轉(zhuǎn)為有繳費能力欠費人的管理；經(jīng)營狀況繼續(xù)惡化并符合無繳費能力條件的,，轉(zhuǎn)為無繳費能力欠費人的管理。對有繳費能力的欠費人,，要納入正常征管,、考核范圍。對有繳費能力而拒不繳費的欠費人,，要依照《社會保險費征繳暫行條例》和有關(guān)法規(guī)強(qiáng)制執(zhí)行,。

 四、合理界定欠費類型,，對欠費實施分類管理

 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照欠費人所欠費款的性質(zhì),，將欠費分為難以收回欠費（死欠）、可收回欠費,?？墒栈厍焚M，按欠費時間長短分為陳欠,、新欠,。死欠是指因欠費人已破產(chǎn)、消亡,、失蹤或完全喪失繳費能力,，經(jīng)核實確實難以收回的欠費，即無繳費能力欠費人的欠費,。陳欠是指歷年結(jié)轉(zhuǎn)的欠費,。新欠是指當(dāng)年發(fā)生的欠費。?

 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)欠費的類型,，對欠費實施分類管理,。對死欠，可以另設(shè)臺賬登記管理,，暫不作為應(yīng)繳數(shù)統(tǒng)計,，但不能放棄對其追繳。對陳欠,，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析欠費原因,，制定清繳計劃予以落實。對新欠,，要嚴(yán)加監(jiān)管,，認(rèn)真落實催繳制度，盡快清繳并防止增加新欠。其中,，新欠和陳欠要作為管理和清繳的重點,，采取措施有效控制新欠的產(chǎn)生，嚴(yán)格清繳陳欠,。

 五,、建立重點欠費人管理制度，突出對重點欠費人的管理

 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將欠費數(shù)額較大的欠費人作為重點欠費人進(jìn)行管理,。各地可根據(jù)實際情況,，確定本級稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點欠費人標(biāo)準(zhǔn)，將重點欠費人納入各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點監(jiān)控數(shù)據(jù)庫,，加強(qiáng)對重點欠費人的日常監(jiān)管,，同時實行跟蹤管理，定期追欠,，實現(xiàn)對重點欠費人的動態(tài)監(jiān)控,。對累計欠費1000萬元以上的重點欠費人，每年由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)報國家稅務(wù)總局（所得稅管理司）備案,。?

 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定,，公告重點欠費人名單和欠費情況，或?qū)⒅攸c欠費人名單和欠費情況及時通報有關(guān)部門予以公告,。

 六,、明確清理欠費職責(zé)，加強(qiáng)部門之間配合

 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動與財政,、勞動保障,、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等部門加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，對社會保險費欠費人的情況進(jìn)行核實,、了解,，協(xié)商清欠方法和措施，切實履行清理欠費的職責(zé),。?

 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確和分解落實清理欠費的職責(zé),，實行清理欠費責(zé)任制，每年要制定落實清理欠費計劃的措施,，按月或者按季實施,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立清理欠費臺賬，其內(nèi)容應(yīng)包括：某一時段前本地區(qū)累計欠費總額,、分類型欠費額,、分費種欠費額、欠費人總戶數(shù),、分類型欠費人戶數(shù),、分費種欠費人戶數(shù),、每戶欠費總額及分類型欠費額、形成原因,、負(fù)責(zé)清欠管理的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),、清理欠費進(jìn)度等。?

 各有關(guān)省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，應(yīng)定期(每半年報一次)向國家稅務(wù)總局（所得稅管理司）報送欠費管理和清繳欠費工作情況,，對欠費管理和清繳欠費的做法,、經(jīng)驗以及存在的問題進(jìn)行總結(jié)，提出進(jìn)一步加強(qiáng)管理和清繳欠費的計劃和措施,，同時填報《社會保險費欠費情況統(tǒng)計表》（見附件1）以及《重點欠費人基本情況統(tǒng)計表》（見附件2）。從2007年起,，上半年情況7月底前報送,，下半年及全年情況次年2月底前報送?？偩謱Ω鞯厣鐣ｋU費欠費管理和清繳工作情況實施考核,。

附件：

 1.社會保險費欠費情況統(tǒng)計表?

 2.重點欠費人基本情況統(tǒng)計表



國家稅務(wù)總局

二○○六年九月五日