• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號】廳財字[2006]380號
• 【發(fā)布日期】2006-11-23
• 【生效日期】2006-11-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】交通部
• 【所屬類別】政策參考

交通部轉(zhuǎn)發(fā)財政部辦公廳關(guān)于行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關(guān)會計核算辦法執(zhí)行中有關(guān)問題的復函的通知

交通部轉(zhuǎn)發(fā)財政部辦公廳關(guān)于行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關(guān)會計核算辦法執(zhí)行中有關(guān)問題的復函的通知

(廳財字[2006]380號)





各有關(guān)單位：



 現(xiàn)將財政部辦公廳《關(guān)于
<行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關(guān)會計核算辦法)執(zhí)行中有關(guān)問題的復函》（財辦庫[2006]296號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行,。>



中華人民共和國交通部辦公廳

二○○六年十一月二十三日





關(guān)于《行政事業(yè)單位工資和津貼補貼

有關(guān)會計核算辦法》執(zhí)行中有關(guān)問題的復函



財辦庫[2006]296號



教育部財務司：



 你司《關(guān)于
<行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關(guān)會計核算辦法>
執(zhí)行過程中有關(guān)情況和意見的函》(教財司函[2006]192號)(以下簡稱《函》)收悉,。經(jīng)研究，現(xiàn)對《函》中反映的問題答復如下：



 一,、根據(jù)《行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關(guān)會計核算辦法》(財庫[2006]48號,，以下簡稱《辦法》)規(guī)定，單位發(fā)放給職工的其他個人收入,，借記相關(guān)支出科目,，貸記“應付其他個人收入”科目。同時,，借記“應付其他個人收入”科目,，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目,。即“其他個人收入”要在支出類科目和負債類科目同時核算,，且不改變支出類科目的核算內(nèi)容?！捌渌麄€人收入”涉及支出類科目的核算按照原規(guī)定執(zhí)行,，涉及負債類科目的核算按《辦法》規(guī)定執(zhí)行。



 二、《辦法》中所指的“職工”僅包括在職人員和離退休人員兩部分,，不包括長期聘用人員,、臨時工、外籍專家,、柔性引進人員,、遺屬人員、養(yǎng)老社員,、回鄉(xiāng)職工等,。



 三、《辦法》要求增設(shè)的“應付工資(離退休費)”,、“應付地方(部門)津貼補貼”和“應付其他個人收入”科目的代碼,，是與《事業(yè)單位會計制度》中“事業(yè)單位通用會計科目”相對應的。對執(zhí)行《高等學校會計制度》,、《中小學校會計制度》,、《醫(yī)院會計制度》、《測繪事業(yè)單位會計制度》,、《科學事業(yè)單位會計制度》的事業(yè)單位,，應按《辦法》的原則，相應增設(shè),、調(diào)整科目及其代碼,，除科目代碼外，科目名稱及核算內(nèi)容應符合《辦法》規(guī)定,。



 四,、《辦法》要求在負債類增設(shè)“應付工資(離退休費)”、“應付地方(部門)津貼補貼”和“應付其他個人收入”科目,，以全面,、集中核算反映單位向職工發(fā)放的工資、津貼補貼及其他個人收入情況,，起歸集作用,，不改變現(xiàn)行收付實現(xiàn)制核算基礎(chǔ)的主體地位。



 五,、《辦法》第四條,、第五條，明確規(guī)定了增設(shè)科目的核算內(nèi)容及使用方法,?！皯豆べY(離退休費)”、“應付地方(部門)津貼補貼”和“應付其他個人收入”3個科目的貸方余額,，分別反映應付未付的工資(離退休費),、地方(部門)津貼補貼和其他個人收入,。



 六、由地方社保部門發(fā)放的離退休費不屬于《辦法》的核算范疇,。



 七,、按照《辦法》規(guī)定，中央和省級單位一律以銀行卡的形式發(fā)放工資(離退休費)和地方(部門)津貼補貼,，不得發(fā)放現(xiàn)金,。以銀行卡形式發(fā)放確有困難的，可暫時發(fā)放現(xiàn)金,，條件一旦具備,，必須采用銀行卡形式發(fā)放。



 此復,。