• 【發(fā)布單位】中國保險監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】保監(jiān)發(fā)〔2007〕4號
• 【發(fā)布日期】2007-01-17
• 【生效日期】2007-01-17
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國保險監(jiān)督管理委員會
• 【所屬類別】政策參考

保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：投資資產(chǎn)

保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：投資資產(chǎn)

(保監(jiān)發(fā)〔2007〕4號)





各保險公司：



 為加強償付能力監(jiān)管,，科學評估保險公司的償付能力,，我會研究制定了《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第10號：子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》,、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第11號：動態(tài)償付能力測試（人壽保險公司）》,、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第12號：年度報告的內(nèi)容與格式》和《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第13號：季度報告》，并對《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》進行了修訂,，更名為《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：投資資產(chǎn)》?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行,。



二○○七年一月十七日





保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：投資資產(chǎn)



 引言

 1．本規(guī)則規(guī)范保險公司的下列資產(chǎn)在償付能力報告中的編報：

 （1）投資資產(chǎn),；

 （2）現(xiàn)金及流動性管理工具。

 2．下列資產(chǎn)適用其他相關(guān)編報規(guī)則：

 （1）保險公司在子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益,，適用《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第10號：子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》,；

 （2）證券回購業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資產(chǎn),，適用《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第5號：證券回購》；

 （3）投資連結(jié)保險獨立賬戶中的各項投資資產(chǎn),，適用《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第7號：投資連結(jié)保險》,。



 定義

 3．本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為：

 （1）金融債,，指保險公司存放在金融機構(gòu)的定期存款,、協(xié)議存款,、結(jié)構(gòu)性存款、擁有的由金融機構(gòu)發(fā)行的債券以及對金融機構(gòu)的其他債權(quán),，包括金融機構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券,，但不包括保險公司對金融機構(gòu)的應(yīng)收保費、其他應(yīng)收款等應(yīng)收及預付款項,。

 （2）企業(yè)債券,，指保險公司擁有的由非金融機構(gòu)企業(yè)發(fā)行的債券，包括非金融機構(gòu)企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券,。

 （3）資產(chǎn)證券化產(chǎn)品,，指保險公司持有的由金融機構(gòu)發(fā)行的資產(chǎn)支持證券和住房抵押貸款證券。

 （4）信托資產(chǎn),，指保險公司進行信托投資所產(chǎn)生的資產(chǎn),。信托投資是保險公司基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人,，由受托人按保險公司的意愿以自己的名義,，為受益人的利益或者特定目的，進行管理或者處分的行為,。

 （5）現(xiàn)金及流動性管理工具,，指保險公司持有的現(xiàn)金以及通?？捎糜诂F(xiàn)金管理的金融工具,。其中，現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金和活期存款,，流動性管理工具包括貨幣基金,、短期融資券、買入返售證券,、央行票據(jù),、商業(yè)銀行票據(jù)、大額可轉(zhuǎn)讓存單和拆出資金等,。



 投資資產(chǎn)的分類

 4．保險公司應(yīng)當將投資資產(chǎn)按其性質(zhì)分為政府債券,、金融債、企業(yè)債券,、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品,、信托資產(chǎn)、權(quán)益投資,、貸款和其他投資資產(chǎn),。其中：

 （1）金融債分為定期存款、協(xié)議存款,、結(jié)構(gòu)性存款,、金融債券、次級債和其他金融債；

 （2）權(quán)益投資分為上市股票,、證券投資基金和其他權(quán)益投資,，但不包括保險公司對子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益投資,。

 5．保險公司應(yīng)當將政府債券,、金融債券、次級債,、企業(yè)債券,、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等投資資產(chǎn)進一步按持有目的和能力分為持有至到期投資和非持有至到期投資。



 投資資產(chǎn)的認可標準

 一般性規(guī)定

 6．有跡象表明保險公司到期不能處置或者對其處置受到限制的投資資產(chǎn)為非認可資產(chǎn),，包括但不限于：

 （1）被依法凍結(jié)的投資資產(chǎn),；

 （2）為他人擔保而被質(zhì)押的投資資產(chǎn)；

 （3）由于交易另一方出現(xiàn)財務(wù)危機,、被監(jiān)管機構(gòu)接管,、被宣告破產(chǎn)等事項而導致保險公司對其處置受到限制的投資資產(chǎn)；

 （4）由于當?shù)氐墓苤?、政治動亂,、戰(zhàn)爭、金融危機等原因而導致保險公司對其處置受到限制的境外投資資產(chǎn),。

 政府債券

 7．政府債券為認可資產(chǎn),。保險公司應(yīng)當以政府債券的賬面價值作為其認可價值。

 金融債

 8．保險公司的下列定期存款為認可資產(chǎn)：

 （1）存放在商業(yè)銀行的定期存款,；

 （2）存放在中國證券登記結(jié)算公司和中央國債登記結(jié)算公司的清算備付金,。

 保險公司應(yīng)當按照如下標準確定定期存款的認可價值：

 （1）存放在國有獨資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8％的非國有獨資商業(yè)銀行的定期存款，以賬面價值作為其認可價值,；存放在資本充足率低于8％的非國有獨資商業(yè)銀行的定期存款,，以賬面價值的90%作為其認可價值；

 （2）存放在中國證券登記結(jié)算公司和中央國債登記結(jié)算公司的清算備付金,，以賬面價值作為其認可價值,。

 9．協(xié)議存款為認可資產(chǎn)。保險公司應(yīng)當按照如下標準確定協(xié)議存款的認可價值：

 （1）存放在國有獨資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8%的非國有獨資商業(yè)銀行的協(xié)議存款,，以賬面價值作為其認可價值,；

 （2）存放在資本充足率低于8%的非國有獨資商業(yè)銀行的協(xié)議存款，以賬面價值的90%作為其認可價值,。

 10．結(jié)構(gòu)性存款為認可資產(chǎn),。保險公司應(yīng)當按照如下標準確定結(jié)構(gòu)性存款的認可價值：

 （1）提前支取時銀行保證本金的結(jié)構(gòu)性存款，如果存款所在銀行的資本充足率不低于8%或存款所在銀行為國有獨資商業(yè)銀行,，以存款的賬面價值作為其認可價值,；如果存款所在銀行的資本充足率低于8%且非國有獨資商業(yè)銀行,，以存款賬面價值的90%作為其認可價值；

 （2）提前支取時銀行不保證本金的結(jié)構(gòu)性存款,，以賬面價值的85%作為其認可價值,。

 11．金融債券為認可資產(chǎn)。保險公司應(yīng)當按照如下標準確定金融債券的認可價值：

 （1）政策性銀行,、國有獨資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8%的非國有獨資商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券,，以賬面價值作為其認可價值；資本充足率低于8%的非國有獨資商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券,，以賬面價值的90%作為其認可價值,；

 （2）非銀行金融機構(gòu)發(fā)行的信用評級在AA級以上（含AA級）的金融債券，以賬面價值作為其認可價值,；非銀行金融機構(gòu)發(fā)行的信用評級在AA級以下的金融債券,，以賬面價值的90%作為其認可價值。

 12．次級債為認可資產(chǎn),。保險公司應(yīng)當按照如下標準確定次級債的認可價值：

 （1）保險公司發(fā)行的次級債,，如果發(fā)行公司的償付能力充足率不低于100%，以次級債的賬面價值作為其認可價值,；如果發(fā)行公司的償付能力充足率低于100%,，以次級債賬面價值的90%作為其認可價值；

 （2）商業(yè)銀行發(fā)行的次級債,，如果發(fā)行銀行的資本充足率不低于8%,，以次級債的賬面價值作為其認可價值；如果發(fā)行銀行的資本充足率低于8%,，以次級債賬面價值的90%作為其認可價值,。

 13．其他金融債為非認可資產(chǎn),，中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國保監(jiān)會”）另有認可標準規(guī)定的除外,。

 企業(yè)債券

 14．企業(yè)債券為認可資產(chǎn)。信用評級在AA級以上（含AA級）的企業(yè)債券,，以賬面價值作為其認可價值,；信用評級在AA級以下的企業(yè)債券，以賬面價值的90%作為其認可價值,。

 資產(chǎn)證券化產(chǎn)品

 15．資產(chǎn)證券化產(chǎn)品為認可資產(chǎn),。信用評級為AAA級的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，以賬面價值作為其認可價值,；信用評級在AAA級以下的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品,，以賬面價值的90%作為其認可價值。中國保監(jiān)會另有認可標準規(guī)定的除外,。

 信托資產(chǎn)

 16．信托資產(chǎn)為認可資產(chǎn),。保險公司應(yīng)當以信托資產(chǎn)賬面價值的95%作為其認可價值,，中國保監(jiān)會另有認可標準規(guī)定的除外。

 權(quán)益投資

 17．保險公司持有的未被證券交易所實施特別處理的上市股票為認可資產(chǎn),。保險公司應(yīng)當以該類股票賬面價值的95%作為其認可價值,。保險公司持有的被證券交易所實施特別處理的上市股票為非認可資產(chǎn)。

 18．證券投資基金為認可資產(chǎn),。保險公司應(yīng)當以證券投資基金賬面價值的95%作為其認可價值,。

 19．其他權(quán)益投資為非認可資產(chǎn)，中國保監(jiān)會另有認可標準規(guī)定的除外,。

 貸款

 20．保單質(zhì)押貸款為認可資產(chǎn),。保險公司應(yīng)當以保單質(zhì)押貸款的賬面價值作為其認可價值。

 21．其他貸款為非認可資產(chǎn),，中國保監(jiān)會另有認可標準規(guī)定的除外,。

 其他投資資產(chǎn)

 22．其他投資資產(chǎn)為非認可資產(chǎn)，中國保監(jiān)會另有認可標準規(guī)定的除外,。



 現(xiàn)金及流動性管理工具的認可標準

 23．有跡象表明保險公司到期不能處置或者對其處置受到限制的現(xiàn)金及流動性管理工具為非認可資產(chǎn),，包括但不限于：

 （1）被依法凍結(jié)的現(xiàn)金及流動性管理工具；

 （2）為他人擔保而被質(zhì)押的現(xiàn)金及流動性管理工具,；

 （3）由于交易另一方出現(xiàn)財務(wù)危機,、被監(jiān)管機構(gòu)接管、被宣告破產(chǎn)等事項而導致保險公司對其處置受到限制的現(xiàn)金及流動性管理工具,；

 （4）由于當?shù)氐墓苤?、政治動亂、戰(zhàn)爭,、金融危機等原因而導致保險公司對其處置受到限制的境外現(xiàn)金及流動性管理工具,。

 24．保險公司的下列現(xiàn)金為認可資產(chǎn)：

 （1）庫存現(xiàn)金；

 （2）存放在商業(yè)銀行的活期存款,；

 （3）存放在證券公司的存出投資款,。

 保險公司應(yīng)當以上述現(xiàn)金的賬面價值作為其認可價值。

 25．流動性管理工具為認可資產(chǎn),。保險公司應(yīng)當以流動性管理工具的賬面價值作為其認可價值,。



 披露

 26．保險公司應(yīng)當在償付能力報表附注中披露以下信息：

 （1）保險公司將政府債券、金融債券,、次級債,、企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等投資資產(chǎn)分為持有至到期投資和非持有至到期投資的程序以及相應(yīng)的依據(jù),；

 （2）保險公司將政府債券,、金融債券,、次級債,、企業(yè)債券,、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等投資資產(chǎn)在持有至到期投資和非持有至到期投資之間重分類的程序以及相應(yīng)的依據(jù)；

 （3）保險公司將權(quán)益投資在上市股票和其他權(quán)益投資之間重分類的程序,、相應(yīng)的依據(jù)以及影響金額,；

 （4）關(guān)于權(quán)利受限投資資產(chǎn)的特別說明。

 27．保險公司應(yīng)當在償付能力報告明細表中披露以下信息：

 （1）政府債券的認可情況,，包括債券名稱,、發(fā)行國家、付息頻率,、賬面余額,、認可價值等；

 （2）金融債的認可情況,，包括金融機構(gòu)的名稱,、各類金融債的期限、利率,、付息頻率,、賬面余額、認可價值等,；

 （3）企業(yè)債券的認可情況,，包括債券名稱、發(fā)行機構(gòu)名稱,、利率,、付息頻率、賬面余額,、認可價值等,；

 （4）資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的認可情況，包括產(chǎn)品名稱,、發(fā)行機構(gòu)名稱,、利率、付息頻率,、賬面余額,、認可價值等,；

 （5）基礎(chǔ)設(shè)施投資的認可情況,，包括項目名稱、受托機構(gòu)名稱,、項目預算總額,、賬面余額、認可價值等,；

 （6）上市股票的認可情況,，包括股票名稱,、股票代碼、期末每股市價,、期末持股比例,、賬面余額、認可價值等,；

 （7）證券投資基金的認可情況,，包括基金名稱、初始投資成本,、基金凈值,、賬面余額、認可價值等,；

 （8）其他投資資產(chǎn)的認可情況,，包括其他投資資產(chǎn)的種類、賬面余額,、認可價值等,；

 （9）持有的境外外匯投資資產(chǎn)的認可情況，包括外匯資金余額,、國家外匯管理局批準的投資付匯額度,、外匯資金境外運用的投資品種、國別,、信用等級,、到期日、利率,、賬面余額,、認可價值等；

 （10）外幣投資資產(chǎn)的認可情況,，包括外幣投資資產(chǎn)的種類,、賬面余額、認可價值等,；

 （11）流動性管理工具的的認可情況,，包括持有的流動性管理工具的種類、賬面余額,、認可價值等,。



 附則

 28. 本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的有關(guān)投資資產(chǎn)的編報要求，適用《企業(yè)會計準則》,。

 29. 本規(guī)則自2007年第1季度償付能力報告編報起施行,。保險公司在2007年3月31日前形成的定期存款、協(xié)議存款和結(jié)構(gòu)性存款可以按照原《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》進行認可,。保險公司在2007年3月31日后續(xù)存和新增資金形成的定期存款,、協(xié)議存款和結(jié)構(gòu)性存款應(yīng)當按照本規(guī)則進行認可,。

 30.《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》（保監(jiān)會令〔2003〕1號）、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則――問題解答第1號：部分新增資金運用形式及固定資產(chǎn)評估增值》和《保險公司償付能力報告編報規(guī)則――問題解答第2號：次級債,、可轉(zhuǎn)換債券,、股票和境外外匯投資資產(chǎn)》中有關(guān)投資資產(chǎn)和現(xiàn)金及流動性管理工具的規(guī)定同時停止執(zhí)行。

 31．本規(guī)則于2004年12月首次發(fā)布,，于2007年1月第一次修訂,，原《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》自本規(guī)則發(fā)布之日起同時廢止。