• 【發(fā)布單位】深圳市
• 【發(fā)布文號】深地稅告〔2009〕8號
• 【發(fā)布日期】2009-12-31
• 【生效日期】2009-12-31
• 【失效日期】--
• 【文件來源】深圳市
• 【所屬類別】政策參考

深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于開展2009年度年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行納稅申報(bào)工作有關(guān)事項(xiàng)的通告

深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于開展2009年度年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行納稅申報(bào)工作有關(guān)事項(xiàng)的通告 
 
(深地稅告〔2009〕8號)





 為進(jìn)一步加強(qiáng)個人所得稅征收管理,，規(guī)范自行納稅申報(bào)行為,，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
<個人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）>
的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）的有關(guān)規(guī)定，我市定于2010年1月1日至3月31日開展2009年度年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行納稅申報(bào)工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通告如下：



 一,、申報(bào)對象



 2009年度年所得12萬元以上的納稅人（不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人）,，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個人所得稅,，均應(yīng)辦理納稅申報(bào)。



 二,、申報(bào)資料



 《個人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》（以下簡稱《納稅申報(bào)表》）,；個人有效身份證件（包括居民身份證、護(hù)照,、回鄉(xiāng)證,、軍人身份證件等）復(fù)印件。



 上述《納稅申報(bào)表》可以從地稅網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）下載,，也可以直接到各區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅大廳領(lǐng)取,。



 三、申報(bào)內(nèi)容



 （一）年所得12萬元以上,，是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：“工資,、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得”,、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”,、“勞務(wù)報(bào)酬所得”,、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”,、“利息,、股息、紅利所得”,、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,、“偶然所得”,，以及“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”。



 （二）年所得12萬元的計(jì)算不含以下所得：



 1.個人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得,，即:



 （1）省級人民政府,、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;



 （2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息;



 （3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼,，即個人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼,、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼,、津貼;



 （4）福利費(fèi)、撫恤金,、救濟(jì)金;



 （5）保險(xiǎn)賠款;



 （6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi);



 （7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi),、退休工資、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi);



 （8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,；



 （9）中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。



 2.個人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得,。



 3.個人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的,，單位按照國家規(guī)定為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金。



 （三）年所得12萬元中各項(xiàng)所得按照下列方法計(jì)算：



 1.工資,、薪金所得,，按照未減除費(fèi)用（每月2000元）及附加減除費(fèi)用（華僑、港澳臺同胞,、外籍人員每月2800元）的收入額計(jì)算,。



 2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算,。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算,；實(shí)行定期定額征收的,，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算,。



 3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算,，即按照承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包,、承租的企事業(yè)單位中取得的工資,、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。



 4.勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算,。



 5.財(cái)產(chǎn)租賃所得,，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。



 6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算,，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。其中對股票轉(zhuǎn)讓所得,，以一個納稅年度內(nèi),，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的,，此項(xiàng)所得按“零”填寫,。



 7.利息、股息,、紅利所得,，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算,。



 （四）年所得12萬元以上的納稅人,，需要填寫申報(bào)個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項(xiàng)所得的年所得額,、應(yīng)納稅所得額,、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額,、抵扣稅額、減免稅額,、應(yīng)補(bǔ)稅額,、應(yīng)退稅額,。個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、身份證照類型及號碼,、任職受雇單位及行業(yè),、職務(wù)、職業(yè),、境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編,、聯(lián)系電話。如果是外籍人員,，還需填報(bào)國籍,、在華天數(shù)等信息。



 四,、申報(bào)地點(diǎn)



 （一）在中國境內(nèi)有任職,、受雇單位的，向任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。



 （二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。



 （三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,，年所得項(xiàng)目中有個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn),、經(jīng)營所得）的,，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。



 （四）在中國境內(nèi)無任職,、受雇單位,，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（經(jīng)常居住地,，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方）.



 上述主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，是指主管的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）。



 五,、申報(bào)期限



 年所得12萬元以上的納稅人,，應(yīng)在納稅年度終了后3個月內(nèi)辦理納稅申報(bào),。即2009年度年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2010年1月1日至3月31日期間辦理納稅申報(bào),。



 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，需要延期的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第二十七條和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》）第三十七條的規(guī)定辦理,。



 六,、申報(bào)方式



 納稅人納稅申報(bào)采用窗口申報(bào)和互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)、郵寄申報(bào)方式,。



 （一）窗口申報(bào)方式:由納稅人直接到主管的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳辦理,，也可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理，或者由扣繳義務(wù)人代為報(bào)送納稅人填寫簽名的《納稅申報(bào)表》,。



 （二）互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)方式：由納稅人自行登陸地稅網(wǎng)站年所得12萬以上個人自行申報(bào)系統(tǒng)（http://www.szds.gov.cn/12w）辦理,。網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的《納稅申報(bào)表》“應(yīng)補(bǔ)稅額”、“應(yīng)退稅額”大于零的,，納稅人應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)持本人身份證照到主管的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳清繳稅款或申辦退稅,。



 （三）郵寄申報(bào)方式：由納稅人采取掛號信函形式辦理。將填寫好的《納稅申報(bào)表》寄給主管的區(qū)地方稅務(wù)局,，信封正面左下方注明“個人所得稅自行納稅申報(bào)”字樣,。稅務(wù)機(jī)關(guān)以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期,。郵寄申報(bào)的《納稅申報(bào)表》“應(yīng)補(bǔ)稅額”,、“應(yīng)退稅額”大于零的，納稅人應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)持本人身份證照到主管的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳清繳稅款或申辦退稅,。



 七,、法律責(zé)任



 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或不如實(shí)申報(bào)的,，依照《稅收征管法》第六十二條,、第六十三條、第六十四條和第六十九條的相關(guān)規(guī)定處理,。



 稅務(wù)代理人違反稅收法律,、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，依照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條的相關(guān)規(guī)定處理,。



 八、其它事項(xiàng)



 其它未盡事項(xiàng)按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例,、《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
<個人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）>
的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）等法律、法規(guī)的規(guī)定辦理。



 扣繳義務(wù)人,、納稅義務(wù)人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)事項(xiàng),，可撥打地稅咨詢電話123662咨詢，或登錄地稅網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）查詢,。



 特此通告。