• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2010]59號
• 【發(fā)布日期】2010-06-10
• 【生效日期】2010-06-10
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務總局
• 【所屬類別】政策參考

關于進一步做好“走出去”企業(yè)稅收服務與管理工作的意見

關于進一步做好“走出去”企業(yè)稅收服務與管理工作的意見 

(國稅發(fā)[2010]59號)





 各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務局,、地方稅務局：



 為更好地貫徹落實黨中央國務院做出的加快實施“走出去”戰(zhàn)略的重大決策，進一步做好我國企業(yè)境外投資經營稅收服務與管理工作,，現提出如下意見：?



 一,、進一步提高對“走出去”企業(yè)稅收服務與管理工作重要性的認識



 鼓勵我國企業(yè)“走出去”，利用國際,、國內兩種資源和兩個市場,，拓展國民經濟發(fā)展空間，是中央做出的重大戰(zhàn)略決策,。黨的十七大報告指出：堅持對外開放的基本國策,，把“引進來”和“走出去”更好結合起來。最近,，胡錦濤總書記在省部級主要領導干部貫徹落實科學發(fā)展觀加快經濟發(fā)展方式轉變專題研討班上指出：加快實施“走出去”戰(zhàn)略,，不斷提高開放型經濟水平,。為貫徹落實中央的戰(zhàn)略部署，2010年全國稅務工作會議提出：加大對“走出去”企業(yè)的稅收政策支持力度,。各地稅務機關應進一步提高對加快實施“走出去”戰(zhàn)略重要意義的認識,，按照總局的工作要求，進一步做好對我國企業(yè)境外投資經營的稅收服務與管理工作,，服從和服務于“走出去”戰(zhàn)略的工作大局,。?



 二、做好“走出去”企業(yè)稅收服務與管理工作的主要內容



 （一）完善稅收政策?



 1．在企業(yè)所得稅方面,，對于“走出去”企業(yè)的境外所得稅收抵免,，應根據稅法和《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的規(guī)定，進一步明確相關政策,，盡快制定具體的稅收抵免操作指南,。?



 2．在進出口稅收方面，要進一步完善與企業(yè)境外投資有關的出口退稅政策,，加大對境外投資企業(yè)的政策支持力度,。



 3．在其他稅收方面，要研究完善個人所得稅法,，解決企業(yè)境外投資中涉及的有關個人所得稅問題,；根據企業(yè)境外提供服務的特點，研究完善有關的營業(yè)稅政策,，避免重復征稅,。?



 （二）加強宣傳輔導?



 1．完善網站建設。應進一步完善我國企業(yè)境外投資稅收服務指南,，在稅務總局網站設立各地稅務機關的網絡服務窗口，及時更新包括稅收協定,、境外投資稅收政策和管理措施,、外國稅收制度與征管法規(guī)、稅收爭議的解決與應對措施在內的有關內容,。



 2．政策宣傳咨詢,。各地稅務機關要多渠道宣傳稅收政策和提供咨詢，充分利用網站,、報紙,、刊物、“12366”稅收服務熱線,、辦稅服務廳等載體,，拓寬稅收宣傳和涉稅信息的發(fā)布途徑，更好地為企業(yè)境外投資提供全方位,、多領域的稅收政策指引,。?



 3．稅收問題輔導,。各地稅務機關要加強對我國境外投資企業(yè)的稅收輔導，建立有效的境外投資企業(yè)涉稅問題信息反饋機制,，根據不同企業(yè)境外投資的特點,，提高稅收服務的針對性和實效性。對于普遍性問題,，應在納稅服務熱線提供可隨時查詢到的答案,；對于不具有普遍性的問題，應在準確把握的基礎上給出有針對性的解答,，暫時不能解答的,，應盡快研究或報上級稅務機關。



 （三）規(guī)范稅收管理?



 1．服務與管理有機結合,。各地稅務機關要加強和規(guī)范境外投資企業(yè)管理,，幫助企業(yè)防范稅收風險，促進企業(yè)境外投資健康發(fā)展,。?



 2．掌握基礎信息,。各地稅務機關要通過各種渠道了解本地區(qū)企業(yè)在境外投資的情況，建立企業(yè)境外投資信息檔案,，并及時更新,，為做好稅收服務與管理打好基礎。?



 3．完善征管措施,。各地稅務機關要進一步加強對“走出去”企業(yè)的納稅登記,、境外所得申報、稅款繳納和抵免,、關聯交易申報,、轉讓定價調整和同期資料準備的稅收管理，同時引導企業(yè)自覺遵守投資目的地國家或地區(qū)的法律法規(guī),，防范國內和國外的稅法遵從風險,。?



 4．政策執(zhí)行到位。各地稅務機關要切實執(zhí)行促進企業(yè)境外投資的有關稅收政策,，特別是關于境外所得稅收抵免和進出口退稅等方面的規(guī)定,，規(guī)范具體操作規(guī)程，增加確定性,，減輕企業(yè)稅收負擔,。?



 （四）做好協定工作?



 1．稅收協定的談簽。稅收協定是協調國家間稅收管轄權的法律依據,，其主要目的是避免重復征稅,、促進國際經濟合作。各地稅務機關應及時了解企業(yè)在稅收協定談簽方面的需求，對于“走出去”企業(yè)希望中國與其投資目的地國家或地區(qū)談簽稅收協定的,，各地要及時向稅務總局反應,，為稅務總局制訂稅收協定談簽計劃提供依據。?



 2．稅收協定的解釋,。各地稅務機關要根據稅收協定的規(guī)定和稅務總局關于稅收協定條款的解釋,，做好對企業(yè)的稅收協定宣傳和輔導工作，使稅收協定各條款的具體內容切實為企業(yè)所熟悉,、掌握和使用,。對于企業(yè)提出的有關問題，應認真研究并及時解答,，不清楚的應盡快上報稅務總局予以明確,。?



 3．居民身份證明的開具。各地稅務機關要進一步做好中國稅收居民身份證明開具工作,，使“走出去”企業(yè)能夠在外國及時享受到有關稅收協定待遇,。各地要根據稅務總局關于開具稅收居民身份證明的規(guī)定，認真做好申請的受理,、居民身份的確認,、證明的開具和統(tǒng)計匯總工作。企業(yè)投資目的地國家或地區(qū)對稅收居民身份證明的開具有不同要求的,，各地應及時研究解決,，以保證“走出去”企業(yè)及時享受到應有的稅收協定待遇。?



 4．跨國稅收爭議的解決,。各地稅務機關要主動向納稅人宣傳,、解釋稅收協定相關條款以及稅務總局關于我國居民（國民）提起稅務相互協商程序的規(guī)定。對于我國企業(yè)認為外國稅務機關違反稅收協定規(guī)定進行征稅而提起相互協商的,，各地要及時為企業(yè)辦理申請受理,、初審、上報等手續(xù),，以便稅務總局盡快與對方進行協商,。在相互協商過程中，各地稅務機關應根據稅務總局的要求提供必要的協助,。?



 三、做好“走出去”企業(yè)稅收服務與管理工作的幾點要求



 （一）加強領導,，明確責任,。對“走出去”企業(yè)的稅收服務與管理，涉及稅務機關內部多個部門,。各地稅務機關要從稅收服務于國家對外開放大局的高度出發(fā),，高度重視，加強領導,，協調部門職責,，明確分工合作,。國際稅務管理部門應切實承擔起牽頭職責，各相關部門應積極配合,，共同做好工作,。?



 （二）部門配合，主動協調,。各地稅務機關要主動聯系商務,、發(fā)改委等部門，加強部門協調和溝通,，實現信息共享,，建立有效聯動機制，將稅收服務與管理結合起來,，更好地促進我國企業(yè)境外投資與經營,。?



 （三）不斷總結，完善服務,。各地稅務機關要采取措施,，掌握所管轄企業(yè)境外投資經營、境外取得所得和納稅等情況,，并在此基礎上有針對性地進行統(tǒng)計分析,，根據企業(yè)境外投資特點、發(fā)展變化趨勢以及稅收風險,，研究完善相關稅收政策,、稅收征管以及稅收服務，探索有效服務方法和手段,，不斷提高對“走出去”企業(yè)稅收服務與管理工作水平,。



 二○一○年六月十日