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關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知

財(cái)稅〔2017〕39號

各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、地方稅務(wù)局,、保監(jiān)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

自2017年7月1日起,，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于政策內(nèi)容

對個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金,，視同個(gè)人購買，按上述限額予以扣除,。

2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除,。

二、關(guān)于適用對象

適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人,，是指取得工資薪金所得,、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者,、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

三,、關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的規(guī)范和條件

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款（見附件）開發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品：

（一）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險(xiǎn)方式,，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任,。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。

（二）被保險(xiǎn)人為16周歲以上,、未滿法定退休年齡的納稅人群,。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保,。

（三）醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用,，費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定,。

（四）同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額,，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定,。

（五）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的,，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶,。

根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類,，分別適用于：1.對公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；2.對公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群,；3.未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn),，對個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。

符合上述條件的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,，保險(xiǎn)公司應(yīng)按《保險(xiǎn)法》規(guī)定程序上報(bào)保監(jiān)會(huì)審批,。

四、關(guān)于稅收征管

（一）單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單,，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起,，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除,。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除,。以后年度續(xù)保時(shí),，按上述規(guī)定執(zhí)行,。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳單位,。個(gè)人相關(guān)退保信息保險(xiǎn)公司應(yīng)及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān),。

（二）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證,。扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起,，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除,。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除,。以后年度續(xù)保時(shí),，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí),，應(yīng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人,。

（三）個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者,、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分,，不得稅前扣除,。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行,。

五,、關(guān)于部門協(xié)作

商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，各相關(guān)部門應(yīng)密切配合,，切實(shí)落實(shí)好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策,。

（一）財(cái)政、稅務(wù),、保監(jiān)部門要做好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋,，優(yōu)化服務(wù)。稅務(wù),、保監(jiān)部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制,，及時(shí)共享商業(yè)健康保險(xiǎn)涉稅信息。

（二）保險(xiǎn)公司在銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí),，要為購買健康保險(xiǎn)的個(gè)人開具發(fā)票和保單憑證,，載明產(chǎn)品名稱及繳費(fèi)金額等信息，作為個(gè)人稅前扣除的憑據(jù),。保險(xiǎn)公司要與商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)保持實(shí)時(shí)對接,，保證信息真實(shí)準(zhǔn)確,。

（三）扣繳單位應(yīng)按照本通知及稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求，認(rèn)真落實(shí)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅前扣除政策,。

（四）保險(xiǎn)公司或商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的相關(guān)信息,，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好相關(guān)稅收征管工作。

六,、關(guān)于實(shí)施時(shí)間

本通知自2017年7月1日起執(zhí)行,。自2016年1月1日起開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的地區(qū)，自2017年7月1日起繼續(xù)按本通知規(guī)定的政策執(zhí)行,?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2015〕56號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2015〕126號)同時(shí)廢止,。

附件：

1.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架

2.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（萬能型）A款示范條款

3.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（萬能型）B款示范條款

4.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（萬能型）C款示范條款

財(cái)政部稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)

2017年4月28日

附件下載:

附件1：個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架.doc

http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201705/P020170502623447302167.doc

附件2：個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（萬能型）A款.doc

http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201705/P020170502623447569923.doc