• 【發(fā)布單位】81002
• 【發(fā)布文號】蘇政發(fā)[1998]11號
• 【發(fā)布日期】1998-02-06
• 【生效日期】1998-02-06
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

省政府批轉(zhuǎn)省財政廳關(guān)于《江蘇省國有企業(yè) 財務(wù)監(jiān)督實施辦法》的通知

 省政府批轉(zhuǎn)省財政廳關(guān)于《江蘇省國有企業(yè)
 財務(wù)監(jiān)督實施辦法》的通知
 
（蘇政發(fā)［1998］11號1998年2月6日）
各市,、縣人民政府,，省各委、辦,、廳,、局，省各直屬單位：

 近幾年來,，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,，企業(yè)財務(wù)自主權(quán)得到進(jìn)一步擴(kuò)大和落實，這對企業(yè)市場主體地位的確立起到了積極作用,。但由于缺乏有效的內(nèi)部約束和外部監(jiān)督,，出現(xiàn)了國有權(quán)益被侵蝕、國家收入流失等不容忽視的問題,，在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)改革的順利進(jìn)行。為了加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督,，經(jīng)省政府同意,，現(xiàn)將省財政廳制定的《江蘇省國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督實施辦法》批轉(zhuǎn)給你們，請認(rèn)真組織實施,。

 加強(qiáng)對國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督,，是落實和規(guī)范企業(yè)財務(wù)自主權(quán)，維護(hù)出資者權(quán)益，提高企業(yè)管理水平的一項重要工作,。對此,，各級政府和各有關(guān)部門必須予以高度重視，并要采取切實措施,，建立健全企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)約束相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制,，把企業(yè)各項財務(wù)活動納入符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法制化軌道，保證和促進(jìn)國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和各項改革的順利進(jìn)行,。



 江蘇省國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督實施辦法

 （省財政廳 一九九七年十一月）



 為貫徹落實國務(wù)院《批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督意見的通知》和財政部《關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督若干問題的規(guī)定》,，切實加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為,，促進(jìn)企業(yè)依法組織財務(wù)活動,，提高經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)根據(jù)我省實際,，提出以下實施辦法：



 一,、各級主管財政機(jī)關(guān)要在當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)下，積極會同有關(guān)部門,，切實開展企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作,，督促企業(yè)全面執(zhí)行國家的財政財務(wù)政策，建立健全企業(yè)內(nèi)部約束與外部監(jiān)督相結(jié)合的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制,，把企業(yè)各項財務(wù)活動納入法制化軌道,。



 二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督在廠長（經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下,，由財務(wù)部門直接負(fù)責(zé),。企業(yè)應(yīng)按國家規(guī)定制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法和財務(wù)監(jiān)督控制制度，加強(qiáng)財務(wù)管理,，維護(hù)出資者權(quán)益,。

 （一）要建立健全企業(yè)資金調(diào)度和使用的內(nèi)部控制制度，節(jié)約資金占用,，確保資金調(diào)度的安全,。

 1．有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立資金調(diào)度結(jié)算中心，統(tǒng)一籌集,、分配,、使用和管理、監(jiān)督資金活動,，按月編制資金使用和回籠計劃,，并認(rèn)真檢查資金計劃的執(zhí)行情況，掌握資金動態(tài),，發(fā)現(xiàn)問題及時反映,。

 2．企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定,，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。財務(wù)人員應(yīng)切實履行職責(zé),，對無有效合同,、無合法憑證和合規(guī)手續(xù)的經(jīng)濟(jì)事項，不得對外支付現(xiàn)金（包括支票,、匯票）,。

 3．企業(yè)在滿足生產(chǎn)經(jīng)營資金需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行技術(shù)改造和固定資產(chǎn)項目投資，投資額在50萬元以上的,，應(yīng)實行招,、投標(biāo)制度。

 4．企業(yè)對外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保,，必須經(jīng)企業(yè)財務(wù)部門審查,，并在企業(yè)年度財務(wù)情況說明書中予以真實披露。對信用等級低,、資信狀況差的企業(yè),，不得提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。

 企業(yè)對外提供的擔(dān)保額不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％,。

 （二）企業(yè)應(yīng)本著先生產(chǎn),、后消費的原則，合理安排各項支出,，各項消費資金的使用,，應(yīng)于年初編制項目預(yù)算，報經(jīng)職工代表大會或董事會審批,，并據(jù)實向其報告執(zhí)行情況,。

 1．企業(yè)修造辦公樓、職工活動中心,、招待所,、職工住宅等非生產(chǎn)性設(shè)施應(yīng)編制項目預(yù)算，報經(jīng)職工代表大會或董事會批準(zhǔn),，并按規(guī)定辦理立項,、審批手續(xù)。企業(yè)修造上述非生產(chǎn)性設(shè)施,，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金,，不得高標(biāo)準(zhǔn)修建和高檔裝修。

 2．企業(yè)業(yè)務(wù)招待費必須在財務(wù)制度規(guī)定的比例內(nèi)控制使用,，并定期向職工代表大會報告使用情況,，發(fā)生超支的，超支部分在企業(yè)應(yīng)付工資中列支,。

 3．企業(yè)購置小轎車,、移動電話等高檔耐用消費品要與企業(yè)的規(guī)模和盈利水平相適應(yīng)，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。虧損企業(yè),、欠繳稅費企業(yè)及欠發(fā)職工工資和職工醫(yī)藥費的企業(yè)，不得購置小轎車和移動電話,。

 4．企業(yè)應(yīng)在國家宏觀政策指導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)部工資分配,。企業(yè)的各項工資性支出和各種獎金一律納入工資總額核算。嚴(yán)禁在工資總額以外（包括應(yīng)付福利費中）列支工資項目,。

 （三）企業(yè)與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,，要堅持分帳管理，并建立必要的內(nèi)部控制制度和報表制度,。

 1．企業(yè)的購銷活動及與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來,，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款，及時辦理業(yè)務(wù)結(jié)算,，不得自行提高原材料進(jìn)價,、壓價商品銷售及勞務(wù)供應(yīng)價格。主要原材料（設(shè)備）,、產(chǎn)品（勞務(wù)）的購銷價格,，應(yīng)經(jīng)企業(yè)價格審定小組或企業(yè)財務(wù)、物價部門的審查,，并實行采購（銷售）,、定價與支付的分離。

 2．關(guān)聯(lián)企業(yè)占用本企業(yè)資金的應(yīng)收取不低于同期銀行貸款利率水平的資金占用費,，并按照協(xié)議規(guī)定期限收回,。

 （四）企業(yè)對外投資應(yīng)堅持集體討論，建立嚴(yán)格的審查和決策程序,。

 1．企業(yè)進(jìn)行對外投資及從事高風(fēng)險項目投資應(yīng)經(jīng)職工代表大會或董事會審批,，投資項目未達(dá)到預(yù)期效益或出現(xiàn)重大損失的，主要決策者必須向職工代表大會或董事會做出書面報告,，并應(yīng)向主管財政機(jī)關(guān)附報被投資企業(yè)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審查的財務(wù)報表,。

 2．企業(yè)對外投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％。技術(shù)改造任務(wù)重,，生產(chǎn)經(jīng)營資金不足的企業(yè),，不得對外投資。

 3．企業(yè)對外投資形成后應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)和人員對投資項目實施跟蹤管理,，對外投資達(dá)到控股的,，應(yīng)派出總經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人實施直接管理。

 （五）企業(yè)必須加強(qiáng)各項資產(chǎn)的管理和核算,，切實防止資產(chǎn)流失,。

 1．企業(yè)壞帳損失的處理必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定,。對屬于債務(wù)單位破產(chǎn)，依照法律程序進(jìn)行清償后,，確實無法追回,，或者債務(wù)人死亡，既無資產(chǎn)可供清償又無義務(wù)承擔(dān)人,，確實無法追回所形成的壞帳損失,，在取得有關(guān)合法證明后，方可按規(guī)定進(jìn)行處理,；對于超過三年的應(yīng)收帳款,，企業(yè)要制定催收計劃，確實不能收回的,，必須在履行報批手續(xù)后才能進(jìn)行處理,，不得自行轉(zhuǎn)作壞帳處理。

 2．企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失應(yīng)組織有財務(wù)人員參加的清查小組及時進(jìn)行清查,，由經(jīng)辦人填列能夠說明具體事項,、損失原因及金額的資產(chǎn)損失審批表，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后交財務(wù)部門審查并提出處理意見,，在規(guī)定限額內(nèi)的,，報企業(yè)負(fù)責(zé)人審批。

 3．涉及企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移和產(chǎn)權(quán)變動等事項的,，應(yīng)按規(guī)定的程序進(jìn)行資產(chǎn)評估,，并報主管財政機(jī)關(guān)和國資部門確認(rèn)。

 （六）企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn),，正確核算成本費用,，嚴(yán)禁少計少攤成本或亂擠亂攤成本，并建立嚴(yán)密的內(nèi)部成本控制制度,。嚴(yán)禁搞“虛盈實虧”,。

 1．企業(yè)根據(jù)具體情況確定預(yù)提費用項目及標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)提數(shù)額與實際數(shù)額發(fā)生差異時應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn),，多提部分應(yīng)在年終沖減成本,、費用，需要保留余額的,，應(yīng)在財務(wù)情況說明書中予以說明,。凡屬一次或分期攤銷的待攤費用，應(yīng)按費用項目的受益期分?jǐn)?，分?jǐn)偲谙薏坏贸^一年,。

 2．企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對在建工程項目的管理。現(xiàn)有各類在建工程項目,，應(yīng)進(jìn)行全面清查,，已經(jīng)完工的,，應(yīng)及時交付使用并辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但未辦理竣工驗收的已完工程項目,，應(yīng)按暫估價計入固定資產(chǎn)價值,，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn),，不論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算,，其借款利息和匯兌損益,，必須按規(guī)定計入財務(wù)費用，不得計入在建工程成本,，也不得轉(zhuǎn)入待攤費用和遞延資產(chǎn),。

 3．企業(yè)“遞延資產(chǎn)”應(yīng)按國家規(guī)定的項目進(jìn)行列示，分期處理,。

 4．企業(yè)存貨領(lǐng)用或發(fā)出方法,，固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法,、固定資產(chǎn)凈殘值率,，壞帳準(zhǔn)備金提取比例等按財務(wù)制度規(guī)定選擇后，不得隨意變更,。需要變更的必須在年度終止前提出變更申請,，報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

 （七）企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定,，加強(qiáng)收入管理,。

 1．企業(yè)提供或獲得的銷售折扣或折讓以及取得的各項收入包括對外投資收益都必須按制度規(guī)定進(jìn)行核算，嚴(yán)禁將財產(chǎn)租賃,、對外提供勞務(wù),、副產(chǎn)品銷售及銷售折扣和對外投資等所得搞帳外核算或私設(shè)“小金庫”。

 2．企業(yè)興辦的第三產(chǎn)業(yè)及其他非獨立機(jī)構(gòu)或經(jīng)營部等,，其營業(yè)收入及發(fā)生的各項費用都應(yīng)納入企業(yè)財務(wù)統(tǒng)一管理,，并由財務(wù)部門負(fù)責(zé)日常監(jiān)督。

 （八）企業(yè)依法繳納所得稅后,，應(yīng)按國家規(guī)定的稅后利潤分配秩序進(jìn)行利潤分配,。

 1．企業(yè)提取10％的法定盈余公積金之后，可以提取任意盈余公積金,。企業(yè)提取的公益金不得大于其提取的盈余公積金,，并符合主管財政機(jī)關(guān)的規(guī)定。

 2．企業(yè)提取的公益金應(yīng)主要用于企業(yè)集體福利設(shè)施建設(shè),，不得和企業(yè)應(yīng)付福利費混同使用或用于其他消費性支出,。企業(yè)虧損或?qū)崿F(xiàn)利潤不足彌補以前年度虧損的,，不得提取公益金。



 三,、各級主管財政機(jī)關(guān)要建立健全重要財務(wù)事項的備案和審批制度,，依法實施對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)自覺接受主管財政機(jī)關(guān)的監(jiān)督,，如實提供有關(guān)資料,，不得拒絕、隱匿,，謊報,。

 （一）企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)報主管財政機(jī)關(guān)備案,。

 1．企業(yè)開設(shè)的銀行帳戶,。（新開帳戶應(yīng)在開設(shè)后10日內(nèi)報主管財政機(jī)關(guān)備案）。

 2．企業(yè)差旅費開支標(biāo)準(zhǔn),、銷售費用包干辦法和勞動保險費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),。

 3．企業(yè)待攤費用、預(yù)提費用及遞延資產(chǎn)等項目的核算辦法和列支情況,。

 4．企業(yè)對外投資,、發(fā)行債券等重大投融資行為，其論證方案等應(yīng)報主管財政機(jī)關(guān)備案,。對外投資收益情況應(yīng)在財務(wù)情況說明書中作專項說明,。

 5．企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率,、折舊方法,，壞帳準(zhǔn)備金提供比例。

 （二）企業(yè)的下列事項,，必須報主管財政機(jī)關(guān)確認(rèn)或?qū)徟?
 1．新設(shè)立企業(yè)財務(wù)體制的核定及老企業(yè)財務(wù)體制變更,，由主管財政機(jī)關(guān)確定；企業(yè)整體出售或成建制參與中外合資或進(jìn)行改組改制的,，其出售及改組方案,，應(yīng)報經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)確認(rèn)；企業(yè)中止經(jīng)營或破產(chǎn)的,，應(yīng)依法進(jìn)行清算并由主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)相關(guān)財務(wù)事項的處理,。

 2．企業(yè)年度工資基金的提取和使用由主管財政機(jī)關(guān)按照“兩低于”原則核定。嚴(yán)禁在工資總額以外的任何項目中以各種名目發(fā)放補貼,、津貼,。

 3．企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法、凈殘值率及壞帳準(zhǔn)備金提取比例的變更,，需報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),；企業(yè)列支的遞延資產(chǎn)及待處理財產(chǎn)損失項目，必須符合國家規(guī)定,，本通知下發(fā)前已列入遞延資產(chǎn)和待處理項目的,，企業(yè)要制定分期攤銷計劃，報主管財政機(jī)關(guān)備案,。今后凡需列入遞延資產(chǎn),、待處理項目的財務(wù)事項，必須報主管財政機(jī)關(guān)審批,。

 4．企業(yè)建造職工活動中心,、賓館、招待所等非生產(chǎn)性設(shè)施和購置小轎車,，必須有相應(yīng)的資金來源，并經(jīng)職工代表大會討論通過,，在辦理立項審批之前,，其資金來源需經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)審查；企業(yè)購建職工住房,，不得超過企業(yè)住房基金總額,。

 5．企業(yè)資產(chǎn)損失按以下權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。

 企業(yè)資產(chǎn)單項凈損失在10萬元以下或年度內(nèi)累計損失在50萬元以下的,，由財務(wù)部門審核,，報企業(yè)經(jīng)營者審批后按財務(wù)制度的規(guī)定自行核銷，并報主管財政機(jī)關(guān)備案,；單項凈損失在10萬元以上,、20萬元以下或年度內(nèi)累計損失在100萬元以下的，應(yīng)報企業(yè)主管部門或授權(quán)投資主體等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),，報主管財政機(jī)關(guān)備案,；單項金額在20萬元以上或年度內(nèi)累計損失在100萬元以上的，應(yīng)經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)審批核銷,。

 企業(yè)的壞帳損失,，無論金額大小，均須提供有關(guān)證明材料,，報主管財政機(jī)關(guān)審批,。

 6．企業(yè)對外捐贈或提供公益性贊助超過規(guī)定限額的，應(yīng)報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。

 7．企業(yè)應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)收益,，納入同級財政預(yù)算，其上繳形式及比例由主管財政機(jī)關(guān)會同有關(guān)部門審核確定；企業(yè)年度財務(wù)報告必須經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)審計,，主管財政機(jī)關(guān)依法對企業(yè)年度財務(wù)報告及財務(wù)審計報告進(jìn)行審查驗證,，并出具審查批復(fù)意見。



 四,、根據(jù)實際需要,，主管財政機(jī)關(guān)可依照《
國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理條例》向有關(guān)企業(yè)派出監(jiān)事，會同監(jiān)事會的其他成員開展監(jiān)督工作,，監(jiān)事應(yīng)及時向派出機(jī)關(guān)反映企業(yè)財務(wù)管理方面的存在問題,。

 有條件地地區(qū)可以試行財務(wù)總監(jiān)制。



 五,、社會中介機(jī)構(gòu)在承擔(dān)企業(yè)資產(chǎn)評估,、決算審查驗證過程中，應(yīng)依照國家有關(guān)法律規(guī)定和客觀,、公正,、全面的原則，揭示和反映企業(yè)的資產(chǎn)價值,、財務(wù)狀況和財務(wù)成果,。對需報經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)審查的有關(guān)事項，應(yīng)以主管財政機(jī)關(guān)的審批意見為依據(jù),。對審查過程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)問題,，應(yīng)及時向主管財政機(jī)關(guān)報告。



 六,、主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)執(zhí)行財政財務(wù)政策情況的監(jiān)督檢查,。對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的企業(yè)，主管財政機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期整改,，寫出書面整改報告外,，有權(quán)在一定范圍內(nèi)給予通報批評，向社會公開披露其違紀(jì)違規(guī)行為,。

 對嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)的企業(yè)財務(wù)人員,，主管財政機(jī)關(guān)可按照國家有關(guān)規(guī)定，會同人事部門取消其會計專業(yè)技術(shù)資格,，并在兩年內(nèi)禁止其從事會計工作,。

 對違反國家財政財務(wù)規(guī)定，造成嚴(yán)重?fù)p失或?qū)Ρk事的財務(wù)人員進(jìn)行打擊報復(fù)的企業(yè)經(jīng)營者,，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家法律法規(guī)的規(guī)定嚴(yán)肅處理,；觸犯刑律的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理,。



 七,、本辦法適用于國有企業(yè)、國有獨資有限責(zé)任公司、國家出資額所占比例超過50％或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制,、股份合作制企業(yè)和國有資產(chǎn)投資主體或授權(quán)經(jīng)營公司,。



 八、本辦法從發(fā)布之日起施行,，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法不符的,，按本辦法執(zhí)行。各市,、縣人民政府可根據(jù)本辦法和當(dāng)?shù)貙嶋H制定實施細(xì)則,。



 九、本辦法由江蘇省財政廳負(fù)責(zé)解釋,。