• 【發(fā)布單位】80103
• 【發(fā)布文號】京地稅個[2001]593號
• 【發(fā)布日期】2001-11-28
• 【生效日期】2001-11-28
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人獨資、合伙 企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作的管理暫行辦法

 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人獨資,、合伙
 企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作的管理暫行辦法
 
（京地稅個〔2001〕593號2001年11月28日）
 為了做好2001年個人獨資,、合伙企業(yè)投資者個人所得稅的匯算清繳工作，規(guī)范工作程序,，確保匯算質(zhì)量,，特制定本管理辦法如下：



 一、個人獨資,、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳的范圍：

 凡按國務(wù)院《關(guān)于個人獨資,、合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)鑒定為不實行核定征收個人所得稅的個人獨資,、合伙企業(yè),。



 二、企業(yè)匯算清繳依照執(zhí)行的政策規(guī)定：

 （一）財政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資,、合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）

 （二）北京市財政局、北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于個人獨資合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的補充規(guī)定》（京財稅〔2001〕6號）

 （三）國家稅務(wù)總局《
個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》（國稅發(fā)〔1997〕43號）

 （四）《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2001年個人獨資,、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳若干業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》



 三,、帳簿設(shè)置和應(yīng)納稅額計算的基本要求

 納稅人應(yīng)按《
企業(yè)財務(wù)通則》和《
企業(yè)會計準則》要求設(shè)置帳簿，按上述稅收規(guī)定準確核算收入,、成本,、費用，正確計算年度利潤總額,，并確定納稅人年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納個人所得稅額（企業(yè)財務(wù)處理與上述有關(guān)稅收規(guī)定不一致的,，應(yīng)按上述有關(guān)稅收規(guī)定作納稅調(diào)整，但不改變原會計處理）,。



 四,、納稅申報

 1．申報及繳庫期限

 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》,，投資人應(yīng)于年度終了后三十日內(nèi),，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《查帳征收個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅年度申報表》，并附送年度會計決算報表（《資產(chǎn)負債表》,、《損益表》）和當年預(yù)繳個人所得稅納稅憑證,；應(yīng)補交稅款在年度終了后三個月內(nèi)繳清。

 投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資,、合伙企業(yè)的,，應(yīng)報送匯總所有企業(yè)取得所得情況的《查帳征收個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅年度申報表》（匯總），同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證,。

 2．申報表的補充和更正重報

 納稅人報送的會計決算報表和個人所得稅年度申報表及其所附有關(guān)資料不符合規(guī)定的,，按地稅機關(guān)有關(guān)郵寄申報及申報管理的規(guī)定要求限期補充或更正重報。

 3．延期申報和緩繳申請

 根據(jù)市局京地稅征〔1995〕426號,、〔1996〕17號文件規(guī)定,，納稅人因特殊情況申請延期辦理納稅申報，應(yīng)在征期前5日內(nèi)到稅務(wù)所領(lǐng)取填寫并報送《延期申報申請表》,，申請延期繳納稅款的,，應(yīng)在征期內(nèi)填寫并報送《延期繳納稅款申請表》、《延期繳納稅款審批表》及有關(guān)資料,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按審批權(quán)限審批同意后,，可在準予期限內(nèi)辦理。納稅人逾期申報,、逾期繳納稅款按《
征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰,。

 4．納稅人的申報責任

 納稅人對納稅申報表及其附送的有關(guān)資料內(nèi)容的真實性、稅款計算的準確性和申報材料的完整性負法律責任,，有違法行為的,，應(yīng)按《
征管法》及其他有關(guān)規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)處罰,。



 五、納稅人應(yīng)提交的申請項目

 （一）報送事項

 納稅人應(yīng)于年度匯算清繳申報期內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)報送需審核、報備的有關(guān)事項（包括經(jīng)營期內(nèi)主管稅務(wù)機批復(fù)有關(guān)事項的批件）,，如財產(chǎn)損失,、彌補虧損等。

 納稅人未按規(guī)定期限報送有關(guān)審核,、報備事項,，承擔有關(guān)文件規(guī)定的法律責任。

 （二）退稅

 納稅人發(fā)生《
征管法》第三十條規(guī)定的退稅情況,，應(yīng)及時提交有關(guān)申請資料,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《
征管法》第三十條規(guī)定受理納稅人的退稅申請，應(yīng)及時予以核實并按規(guī)定辦理有關(guān)退稅手續(xù),。

 季度（或月份）預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的,，應(yīng)在申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。



 六,、稅務(wù)代理有關(guān)規(guī)定

 納稅人不能自行向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報的,，可通過稅務(wù)代理，從而達到稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的自行申報納稅要求,。納稅人可根據(jù)自身需要委托有代理資格的社會中介機構(gòu)代理申報納稅,，雙方應(yīng)簽訂代理協(xié)議或合同，明確代理與被代理雙方責任,、權(quán)利,、義務(wù)。

 如納稅人提供的申報資料,、情況不實以及中介機構(gòu)虛假代理的,，按國家有關(guān)管理規(guī)定處罰。



 七,、關(guān)于稅務(wù)部門匯算清繳工作要求

 （一）市地稅局的職責

 市局對年度個人獨資,、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳工作進行總體安排和統(tǒng)一部署，12月初完成全局部署工作,，明確具有普遍性的政策及征管業(yè)務(wù)問題,，強化稅基管理，指導(dǎo),、協(xié)調(diào),、總結(jié)各區(qū)縣局、分局匯算清繳工作,。

 （二）各區(qū),、縣地稅局,、分局的職責

 按市局統(tǒng)一部署的工作要求，抓好匯算清繳工作的具體布置和落實,，匯算清繳企業(yè)多的分局應(yīng)成立匯算清繳工作小組,，并由主管局長專門負責，協(xié)調(diào)局內(nèi)各部門工作,，提高干部政治業(yè)務(wù)素質(zhì),，落實內(nèi)部培訓(xùn)，組織干部認真學習有關(guān)業(yè)務(wù)文件,，指導(dǎo)稅務(wù)所做好匯算清繳工作的培訓(xùn),、輔導(dǎo)、宣傳,、受理申報,、稅款征收、案頭稽核和檢查以及本單位匯算清繳總結(jié)工作,；隨時跟蹤反饋匯算清繳期間分階段情況和問題,。

 （三）受理申報

 主管稅務(wù)機關(guān)在年度終了后三十日內(nèi)受理納稅人的申報資料，稅務(wù)所對申報資料進行遲報催繳和更正重報管理,，不合格的申報應(yīng)及時通知納稅人限期補正或更正重報,，要跟蹤納稅人申報后的稅款繳庫情況，做好申報資料的統(tǒng)計工作,。

 （四）對未申報的處理

 對應(yīng)申報而未申報的納稅人,，稅務(wù)所要調(diào)查核實和進行遲報催繳，繼續(xù)清理稅源戶,。納稅人不按規(guī)定期限和要求申報,、拒不申報或不按規(guī)定期限繳納稅款的，要嚴格按《
征管法》等有關(guān)規(guī)定處罰,。

 （五）納稅服務(wù)

 切實幫助納稅人,、稅務(wù)代理機構(gòu)提高正確申報納稅能力和質(zhì)量，落實納稅服務(wù),。如提供稅法文件,、宣傳輔導(dǎo)材料、介紹稅款計算,、納稅申報表填寫,、報送審核事項要求及程序規(guī)定、匯算清繳工作程序,、操作技巧以及新的政策規(guī)定,、征管要求等，進行全面深入的宣傳,、輔導(dǎo),、培訓(xùn),，提高納稅人的辦稅能力。

 （六）辦理補退稅款

 在年度終了后三個月內(nèi),，對納稅人應(yīng)補繳稅款及時組織入庫,，對納稅人預(yù)繳中多繳納稅款，按稅法規(guī)定,，受理納稅人申請,，及時辦理退庫手續(xù)。

 （七）匯算清繳工作結(jié)束后,，各級稅務(wù)機關(guān)都要進行認真總結(jié),，各區(qū)縣局,、各分局務(wù)必于2002年4月15日前將個人獨資,、合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳總結(jié)報告，以書面形式報送市局,。