• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1984-09-30
• 【生效日期】1984-09-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

產(chǎn)品稅若干具體問題的規(guī)定

產(chǎn)品稅若干具體問題的規(guī)定
 
（一九八四年九月三十日財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布）

一、關(guān)于對(duì)工業(yè)協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品征稅問題

 （一）對(duì)于工業(yè)企業(yè)為協(xié)作生產(chǎn)提供的下列產(chǎn)品,，凡是協(xié)作雙方有固定協(xié)作關(guān)系，訂有協(xié)作合同,，以低于出廠價(jià)格的協(xié)作價(jià)格,，提供給協(xié)作對(duì)方作為原材料,、配套產(chǎn)品或零部件的,，均減按5％的稅率征收產(chǎn)品稅：

 1．牙膏皂坯,；

 2．用于生產(chǎn)線,、呢絨、毛毯的毛紗,；

 3．用于生產(chǎn)麻布的純麻紗；

 4．自來水金筆,、銥金筆和圓珠筆的零件；

 5．保溫瓶的玻璃料坯,、搪瓷瓶殼,；

 6．自行車、縫紉機(jī)和電風(fēng)扇的零件,。

 上述列舉的工業(yè)協(xié)作產(chǎn)品，凡是銷售時(shí)已減按5％稅率征收產(chǎn)品稅的,，協(xié)作對(duì)方購入后再轉(zhuǎn)售，不論財(cái)務(wù)上如何處理,，均應(yīng)作為銷售自制產(chǎn)品依照規(guī)定的稅率征收產(chǎn)品稅。

 （二）為了實(shí)行專業(yè)化協(xié)作,，工業(yè)企業(yè)將一部分自己生產(chǎn)的產(chǎn)品或零部件擴(kuò)散給其他企業(yè)生產(chǎn),，接受協(xié)作生產(chǎn)的企業(yè)將這部分產(chǎn)品或零部件以低于出廠價(jià)格的協(xié)作價(jià)格,，提供給原擴(kuò)散企業(yè)用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品或產(chǎn)品配套 ,，對(duì)這部分?jǐn)U散產(chǎn)品或

零部件 ,，經(jīng)省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),，從簽訂擴(kuò)散合同或協(xié)定之日起,，在

一至二年內(nèi)免征產(chǎn)品稅,。

 接受協(xié)作生產(chǎn)的企業(yè)，如果在接受擴(kuò)散產(chǎn)品或零部件以前已經(jīng)生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品或零部件,，對(duì)原來已經(jīng)生產(chǎn)的部分,，應(yīng)按照規(guī)定征收產(chǎn)品稅。

 如果擴(kuò)散產(chǎn)品或零部件屬于增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的扣除項(xiàng)目,，并且提供給原擴(kuò)散企業(yè)用于連續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，對(duì)此項(xiàng)擴(kuò)散產(chǎn)品或零部件應(yīng)征收產(chǎn)品稅,。

 接受協(xié)作生產(chǎn)的企業(yè)將擴(kuò)散產(chǎn)品或零部件銷售給原擴(kuò)散企業(yè)以外的其他單位,，應(yīng)按規(guī)定稅率征收產(chǎn)品稅。

 原擴(kuò)散企業(yè)收回此項(xiàng)產(chǎn)品或零部件,，如果不是用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品或產(chǎn)品配套，應(yīng)作為銷售自制產(chǎn)品按照含稅價(jià)格補(bǔ)征產(chǎn)品稅,。



二,、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問題

 （一）對(duì)工業(yè)企業(yè)自銷的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際銷售收入征收產(chǎn)品稅,。但對(duì)于實(shí)際銷售價(jià)格高于出廠價(jià)格,，而且又應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照出廠價(jià)格征收產(chǎn)品稅,。

 （二）企業(yè)生產(chǎn)銷售帶包裝的產(chǎn)品,，除準(zhǔn)予扣除包裝物成本征稅的產(chǎn)品外,，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，在財(cái)務(wù)上如何核算,，均應(yīng)并入產(chǎn)品銷售收入中征稅,。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,，而是收取押金,， 以便收回周轉(zhuǎn)使用,， 此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入產(chǎn)品銷售收入中征稅,。但是,，納稅單位應(yīng)按規(guī)定的期限,，對(duì)包裝物押金及時(shí)進(jìn)行清理,，將不予退還的押金轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷售收入,， 按銷售的產(chǎn)品所適用的稅率征收

產(chǎn)品稅,， 如果包裝物作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,，企業(yè)又另外收取押金,，該項(xiàng)押金無論是

否退還，均不征收產(chǎn)品稅,。

 對(duì)準(zhǔn)予扣除包裝物成本征稅的產(chǎn)品，所用自制或委托加工的包裝物,，應(yīng)當(dāng)按照所扣除的金額和包裝物的適用稅率征收產(chǎn)品稅。

 （三）煤礦向購貨方收取的煤炭“維簡費(fèi)”,，如果不列作企業(yè)銷售收入,，而是交由主管部門用于維持簡單再生產(chǎn),，對(duì)此項(xiàng)“維簡費(fèi)”不征收產(chǎn)品稅。



三,、關(guān)于土糖,、土絲,、土布、土紙的納稅問題

 商業(yè)部門收購的土糖,、土絲,、土布,、土紙，應(yīng)由生產(chǎn)銷售者繳納產(chǎn)品稅,。



四、關(guān)于減征或免征產(chǎn)品稅問題

 （一）免稅：

 1．對(duì)生產(chǎn)的下列產(chǎn)品,，在調(diào)價(jià)前暫免征產(chǎn)品稅：

 年產(chǎn)量不足500萬噸的油田生產(chǎn)的原油,；

 年產(chǎn)原油不足500萬噸的油田和煤礦生產(chǎn)的天然氣；

 人造原油。

 2．煤球,、蜂窩煤和引火炭，免征產(chǎn)品稅,。

 3．對(duì)國營華僑企業(yè)（包括國營華僑農(nóng)場）生產(chǎn)的產(chǎn)品，除煙,、酒外，在一九八九年五月底以前免征產(chǎn)品稅,。

 （二）對(duì)生產(chǎn)的下列產(chǎn)品，暫減征產(chǎn)品稅：

 1．中國絲綢公司歸口管理的企業(yè)生產(chǎn)的綢緞坯和其他本色機(jī)織絲織品,，減按3％的稅率征稅,；

 2．牛皮包裝紙板,，減按5％的稅率征稅,；

 3．錄像機(jī)及專用零部件,、電子表,、電子鐘,、石英鐘,、電冰箱,、空調(diào)器,、吸塵器，減按10％的稅率征稅,；電視機(jī)及專用件、錄音機(jī)及專用零部件,、電子計(jì)算機(jī)、廣播電視部所屬企業(yè)生產(chǎn)的廣播專用磁帶,，減按5％的稅率征稅；

 4．液體燒堿,，在調(diào)價(jià)前，減按10％的稅率征稅,；

 5．關(guān)外地區(qū)在電價(jià)未作全面調(diào)整以前,，發(fā)電環(huán)節(jié)規(guī)定的應(yīng)納稅額減為每千度電3.40元,，售電環(huán)節(jié)減按4％的稅率征稅；

 6．水溶性涂料,，減按5％的稅率征稅；

 7．煉油廠銷售的罐底油和落地油,，減按5％的稅率征稅,；

 8．非石油裂解聚乙烯,，減按10％的稅率征稅；

 9．以植物油為原料的工藝路線和以化學(xué)合成方法工藝路線生產(chǎn)的其它醇,，減按10％的稅率征稅；

 10．干貝,，減按10％的稅率征稅,；

 11．生漆，減按8％的稅率征稅,。

 （三）下列產(chǎn)品按規(guī)定稅率納稅有困難的,，由省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局酌情減征或免征產(chǎn)品稅：

 1．商業(yè)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)和基層供銷社為了處理殘次冷背商品而委托加工的產(chǎn)品,，以及物資企業(yè)為了處理積壓物資而委托加工的產(chǎn)品。

 2．由于變質(zhì),、變色,、損壞,， 需要回廠或者委托其他工廠加工整理或改制的已稅產(chǎn)品,。



五,、關(guān)于產(chǎn)品稅的納稅地點(diǎn)問題

 產(chǎn)品稅的納稅地點(diǎn),，除另有規(guī)定者外，按下列規(guī)定辦理：

 納稅人生產(chǎn)銷售工業(yè)品,，包括到外地自銷或委托外地代銷產(chǎn)品,，均應(yīng)在納稅人核算地繳納產(chǎn)品稅,。

 應(yīng)稅農(nóng)、林,、牧、水產(chǎn)品,，由國營、集體收購單位收購的,，在收購地繳納產(chǎn)品稅；由生產(chǎn)者銷售給國營、集體收購單位以外的其他單位和個(gè)人的,，在銷售地繳納產(chǎn)品稅,。生產(chǎn)者到外地銷售或者委托外地經(jīng)銷應(yīng)稅農(nóng)、林,、牧,、水產(chǎn)品,，持有銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅證明的，回原地后不再納稅,。

 納稅人在本省,、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)銷售應(yīng)稅工業(yè)品,、收購或銷售應(yīng)稅農(nóng)、林,、牧水產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,，由省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定,。



六,、關(guān)于用稅款歸還貸款問題

 （一）一九八三年十一月五日以后，企業(yè)與銀行簽訂貸款合同使用的各種技措貸款,，允許用產(chǎn)品稅歸還的,，只限于計(jì)劃內(nèi)的制糖工業(yè)項(xiàng)目,，以及經(jīng)國務(wù)院和財(cái)政部特案批準(zhǔn)可以用產(chǎn)品稅歸還的項(xiàng)目。不屬于上述范圍的貸款,，一律不能用產(chǎn)品稅歸還,。

 計(jì)劃內(nèi)制糖工業(yè)項(xiàng)目使用的貸款，系指列入國家及省,、自治區(qū)、直轄市計(jì)委、經(jīng)委固定資產(chǎn)投資計(jì)劃內(nèi)的糖廠,，用于發(fā)展機(jī)制蔗糖,、甜菜糖的貸款。

 在歸還貸款本息期間,，企業(yè)應(yīng)首先用貸款項(xiàng)目投產(chǎn)后新增加的利潤歸還。用新增利潤不足以歸還貸款本息的,，報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)以后,，可以用貸款項(xiàng)目投產(chǎn)后新增產(chǎn)品繳納的產(chǎn)品稅歸還,，各地區(qū),、各部門無權(quán)自行決定用產(chǎn)品稅歸還貸款,。

 （二）對(duì)一九八0年八月九日以后至一九八三年十一月五日以前,，企業(yè)與銀行簽訂貸款合同使用的各種技措貸款的還問題,，均按下列規(guī)定辦理。

 1．用產(chǎn)品稅歸還貸款的范圍,，限于國營和城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)使用的由銀行發(fā)放的屬于（1）國務(wù)院發(fā)文規(guī)定可以用稅款歸還的貸款,； （2）財(cái)政部發(fā)文或財(cái)政部與專業(yè)銀行,、主管部門聯(lián)合發(fā)文，以及專業(yè)銀行或主管部門商得財(cái)政部同意發(fā)文規(guī)定可以用稅款歸還的貸款,；（3）各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府正式發(fā)文舉辦的貸款。

 2．在歸還貸款本息期間,，企業(yè)應(yīng)首先用貸款項(xiàng)目投產(chǎn)后新增加的利潤,、固定資產(chǎn)折舊基金歸還,。用上述資金仍不足以歸還貸款本息，需要用產(chǎn)品稅歸還的,，必須按照稅收管理體制的規(guī)定,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,，用貸款項(xiàng)目新增產(chǎn)品繳納的產(chǎn)品稅歸還,。

 3．對(duì)企業(yè)在一九八三年十一月五日以前簽訂貸款合同,，在十一月五日以后追加的貸款部分,，應(yīng)按照對(duì)十一月五日以后貸款的還款規(guī)定辦理。

 （三）對(duì)于基本建設(shè)貸款,，允許用產(chǎn)品稅歸還的,，只限于建設(shè)銀行發(fā)放的用于卷煙,、糧食酒（白酒,、黃酒、啤酒）,、糖（不包括淀粉糖）、手表等四種產(chǎn)品基本建設(shè)項(xiàng)目的貸款（指撥款改為貸款的部分）,。還款辦法仍按照一九七九年八月二十八日《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家計(jì)委,、國家建委、財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)投資試行貸款辦法報(bào)告的通知》的規(guī)定執(zhí)行,。

 （四）對(duì)于下列各項(xiàng)貸款,，不論用于什么項(xiàng)目，也不論經(jīng)任何部門批準(zhǔn),，均不能用產(chǎn)品稅歸還,。

 1．一九八0年八月九日以前所使用的技措貸款,；

 2．計(jì)劃外煙廠使用的貸款；

 3．生產(chǎn)鐘,、表及其零配件和自行車,、縫紉機(jī)零配件的非國家定點(diǎn)企業(yè)使用的貸款,；

 4．設(shè)備儲(chǔ)備貸款和建筑安裝企業(yè)短期貸款等基建性貸款,；

 5．地方和企業(yè)主管部門用集中的折舊基金等自行改為貸款形式發(fā)放的貸款；

 6．信托投資公司發(fā)放的各種委托性貸款,；

 7．各專業(yè)銀行發(fā)放的委托性貸款（即銀行所貸款項(xiàng)不屬于銀行資金,，而是由企業(yè),、單位委托銀行發(fā)放的）,；

 8．其他不屬于以稅還貸范圍的貸款。

 （五）凡需要減免產(chǎn)品稅歸還貸款的,，都必須在規(guī)定的還款期內(nèi)，從貸款項(xiàng)目投產(chǎn)后開始執(zhí)行。在規(guī)定的還款期內(nèi),，貸款項(xiàng)目沒有新增產(chǎn)品稅的,，不能用原來應(yīng)當(dāng)繳納的產(chǎn)品稅歸還；企業(yè)在規(guī)定的還款期內(nèi)未還清的貸款,， 在延長的還款期內(nèi)

,， 不能再用產(chǎn)品稅歸還,。

 （六）貸款項(xiàng)目新增產(chǎn)品繳納的產(chǎn)品繳納的產(chǎn)品稅必須先足額入庫 ， 到規(guī)定還款期限,，由企業(yè)提出申請(qǐng),，經(jīng)審查批準(zhǔn)后，才可以從已繳納的稅款中退庫歸還,。不得采取稅款不入庫而坐抵的辦法,。



七、關(guān)于對(duì)前店后場（坊）生產(chǎn)的產(chǎn)品征稅問題

 對(duì)于商業(yè)企業(yè)所屬的實(shí)行工商統(tǒng)一核算的前店后場（坊）生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)征收產(chǎn)品稅,。納稅有困難的，由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況給予減稅或免稅照顧。



八,、關(guān)于對(duì)商業(yè)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)簡單加工產(chǎn)品征稅問題

 對(duì)于商業(yè)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)對(duì)商品進(jìn)行挑選、整理、冷凍、切片,、改變包裝等簡單加工，免征產(chǎn)品稅。具體范圍由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定。

 對(duì)于商業(yè),、外貿(mào)部門附屬的工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,，不分簡單加工和復(fù)雜加工，均應(yīng)當(dāng)征收產(chǎn)品稅,。納稅有困難的,，由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局給予減稅或免稅照顧,。



九,、關(guān)于鐵道部門和長江航務(wù)管理局,、長江輪船總公司所屬企業(yè)納稅問題

 （一）鐵道部直屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品,，由各直屬企業(yè)在當(dāng)?shù)乩U納產(chǎn)品稅,、各鐵路局所屬企業(yè)生產(chǎn)的工副業(yè)產(chǎn)品,，仍由鐵道部集中納稅。

 （二）長江航務(wù)管理局和長江輪船總公司以及各分局,、分公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品,，均應(yīng)由各企業(yè)在當(dāng)?shù)乩U納產(chǎn)品稅。



十,、關(guān)于礦務(wù)局及所屬企業(yè)納稅問題

 （一）凡是以礦務(wù)局為獨(dú)產(chǎn)核算單位的,，由礦務(wù)局繳納產(chǎn)品稅,。

 （二）凡是以礦（廠）為獨(dú)立核算單位的,，由礦（廠）繳納產(chǎn)品稅,。

 （三）凡是局,、礦（廠）分級(jí)核算盈虧的,，原則上應(yīng)由礦（廠）納稅,，但對(duì)礦（廠）按實(shí)際成本價(jià)格或計(jì)劃成本價(jià)格銷售給本礦務(wù)局范圍內(nèi)用于生產(chǎn)上的產(chǎn)品,，免征產(chǎn)品稅,；否則,，各礦（廠）應(yīng)當(dāng)繳納產(chǎn)品稅。

 （四）礦務(wù)局所屬企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,，用于本礦務(wù)局基本建設(shè)的,，無論是商品產(chǎn)品還是非商品產(chǎn)品，均應(yīng)繳納產(chǎn)品稅,；用于本礦務(wù)局專項(xiàng)工程和生活福利設(shè)施的，屬于本礦務(wù)局商品產(chǎn)品的應(yīng)當(dāng)納稅,，屬于本礦務(wù)局非商品產(chǎn)品的不納稅,。

 礦務(wù)局內(nèi)獨(dú)立核算的廠（礦）用于本廠（礦）基本建設(shè),、專項(xiàng)工程和生活福利設(shè)施的自制產(chǎn)品的征免稅問題,，依照前款的規(guī)定辦理。

 （五）在礦務(wù)局范圍內(nèi),，以原煤加工洗煤,、選煤,，對(duì)原煤不征稅,，只就洗煤、選煤征稅,。



十一、關(guān)于對(duì)建筑安裝企業(yè),、基本建設(shè)單位附設(shè)工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品征稅問題

 對(duì)建筑安裝企業(yè)（包括建筑工程部門所屬的預(yù)制構(gòu)件加工廠）生產(chǎn)的各種預(yù)制構(gòu)件和基本建設(shè)單位附設(shè)工廠生產(chǎn)的建筑材料,，供承包和本單位基本建設(shè)工程施工用的不征稅,，對(duì)外銷售的應(yīng)征稅,。內(nèi)外范圍如何劃分，由各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定,。



十二,、關(guān)于對(duì)校辦工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品征稅問題

 學(xué)校辦工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品和學(xué)生勤工儉學(xué)生產(chǎn)的產(chǎn)品,，凡用于本校教學(xué)、科研方面的,，免征產(chǎn)品稅。



十三,、關(guān)于對(duì)國營農(nóng)場和生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)生產(chǎn)的產(chǎn)品征稅問題

 （一）國營農(nóng)場（包括牧場,、林場,、茶場、墾殖場等,，下同）生產(chǎn)的工業(yè)品，凡對(duì)外銷售的,，都應(yīng)當(dāng)征收產(chǎn)品稅,；對(duì)用于本場工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和本場基本建設(shè)的，除《產(chǎn)品稅稅目稅率表》特別規(guī)定的以外,，暫免征稅,。對(duì)銷售給本場職工和供本場公共消費(fèi)的商品產(chǎn)品，除成品糧,、麥粉,、副食品和食用植物油免稅外，均應(yīng)當(dāng)征收產(chǎn)品稅,。

 （二）國營農(nóng)場生產(chǎn)的屬于《產(chǎn)品稅稅目稅率表》列舉納稅的農(nóng),、林、牧,、水產(chǎn)品,，交給國營和集體收購單位收購的，由收購單位納稅,；農(nóng)場直接銷售給其他單位和個(gè)人的,，以及供本場附屬工廠作原料使用的，由農(nóng)場納稅,；對(duì)銷售給本場職工（包括家屬）和供本場公共消費(fèi)的,，一般免征產(chǎn)品稅，但對(duì)茶葉,、煙葉是否要限量免稅,，由各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定,。

 機(jī)關(guān),、團(tuán)體、學(xué)校,、企業(yè),、事業(yè)單位辦的農(nóng)場以及勞改農(nóng)場有關(guān)納稅問題，比照國營農(nóng)場的納稅規(guī)定辦理,。

 （三）生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)所屬單位生產(chǎn)銷售的工業(yè)產(chǎn)品，按照對(duì)一般工業(yè)企業(yè)的征稅規(guī)定辦理,，對(duì)其所屬農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位生產(chǎn)的應(yīng)稅農(nóng),、林、牧,、水產(chǎn)品征稅問題,，比照對(duì)國營農(nóng)場的征稅規(guī)定辦理。



十四,、關(guān)于對(duì)卷煙征稅問題

 （一）對(duì)于雪茄型卷煙,，應(yīng)當(dāng)以出廠價(jià)格按照卷煙的分級(jí)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)確定征稅等級(jí)和適用稅率。

 過濾咀卷煙（包括雪茄型卷煙,，下同）和硬質(zhì)包裝卷煙,，以出廠價(jià)格減去濾咀成本扣除定額或準(zhǔn)予扣除的硬質(zhì)包裝物成本后的余額，確定征稅等級(jí)和適用稅率,。

 （二）對(duì)于過濾咀卷煙,， 以出廠價(jià)格扣除濾咀成本后的余額作為計(jì)稅依據(jù)征收產(chǎn)品稅，每大箱（五萬支）過濾咀卷煙的濾咀成本扣除定額為：

 十五毫米醋酸纖維咀九十五元,；

 二十毫米醋酸纖維咀一百二十五元,；

 二十五毫米醋酸纖維咀一百五十元,；

 三十毫米（含）以上醋酸纖維咀一百七十五元,；

 紙咀六十元。

 對(duì)予以扣除的自制或委托加工的過濾咀,，應(yīng)根據(jù)扣除的金額按照“其他工業(yè)品”稅率征收產(chǎn)品稅,。

 （三）對(duì)白包煙，手工卷煙和國家計(jì)劃外煙廠生產(chǎn)的卷煙包括過濾咀卷煙和硬質(zhì)包裝卷煙在內(nèi)）,，一律就實(shí)際銷售收入按照甲級(jí)卷煙60％的稅率征稅,，不給予減稅,，免稅照顧。

 （四）對(duì)下列企業(yè)生產(chǎn)的羅布麻卷煙,，暫減按50％的稅率征收產(chǎn)品稅：

 1．北京卷煙廠生產(chǎn)的“金健”,、長樂”、中南?！迸凭頍?；

 2．合肥卷煙廠生產(chǎn)的“羅布麻”牌卷煙；

 3．南京卷煙廠生產(chǎn)的“健美”牌卷煙,；

 4．徐州卷煙廠生產(chǎn)的“百歲”牌卷煙,；

 5．貴定雪茄煙廠生產(chǎn)的“羅布麻”牌卷煙。



十五,、關(guān)于對(duì)酒征稅問題

 （一）對(duì)于用外購酒精兌制的白酒,，應(yīng)按酒精所用原料確定適用稅率；酒精所用原料劃分不清的,，一律按復(fù)制酒稅率征稅,。

 （二）企業(yè)外購已稅白酒加漿降度，只就其溢量部分的銷售收入,，按照規(guī)定稅率計(jì)算納稅,。

 （三）采用下列方式生產(chǎn)的飲料酒，凡酒度在8度以下的,，均應(yīng)按汽酒的適用稅率征稅,。

 1．以各種果品釀制果木原汁，加入少量糖（或糖精）,、香精,、色素、酸料等,，并沖加二氧化碳,；

 2．用果汁、酒精（或酒）,、糖（或糖精）,、香精、色素,、酸料等加以調(diào)配,，并沖加二氧化碳。



十六,、關(guān)于對(duì)紡織品征稅問題

 （一）征稅范圍

 1．棉針織品（包括針織面料,、筒子布、汗布及其他針織品,，下同）,， 棉紡織復(fù)制品,，系指用按棉紗征稅的各種紗生產(chǎn)的織品；

 麻混紡布,、麻混紡針織品,、麻混紡復(fù)制品，系指用按麻混紡紗征稅的各種紗生產(chǎn)的織品,；

 呢絨,、其他毛紡織品、毛紡織品,、毛紡織復(fù)制品,，系指用按毛紗征稅的各種紗生產(chǎn)的織品；

 綢緞,，其他機(jī)織絲織品,、絲針織品、絲織復(fù)制品,，系指用蠶絲和化學(xué)纖維長絲生產(chǎn)的織品,。

 2．對(duì)購進(jìn)綢緞坯或色織綢緞生產(chǎn)的印染綢緞，購進(jìn)本色或色織其他機(jī)織絲織品生產(chǎn)的其他印染機(jī)織絲織品,， 購進(jìn)純麻坯布布或色織布生產(chǎn)的純麻印染布,， 購進(jìn)本色或色織毛、純麻,、絲針織面料生產(chǎn)的印染針織面料,，應(yīng)按有關(guān)購進(jìn)紗或絲生產(chǎn)的印染織品的稅率征稅。

 3．呢絨的征稅范圍,，根據(jù)用途分類,，包括衣料用呢絨、裝飾用呢絨,、工業(yè)用呢絨和其他用途的呢絨,；根據(jù)外觀及工藝分類，包括粗紡呢絨,、精紡呢絨,、長毛絨和駝絨。

 4．對(duì)于以自產(chǎn)毛條或外購毛條為原料,，不經(jīng)過紡紗工藝,，用毛條直接生產(chǎn)的毛紡織品（如人造皮毛），應(yīng)按連續(xù)生產(chǎn)的毛紡織品適用稅率征稅,。

 5．對(duì)于用蠶絲與棉,、麻、棉型或中長化纖混紡的紗,， 屬于絹絲的征稅范圍

,， 應(yīng)按10％的稅率征稅。用蠶絲與毛或毛型化纖混紡的紗,，屬于毛紗的征稅范

圍,，應(yīng)按18％的稅率征稅。

 6．對(duì)以自產(chǎn)筒子布,、汗布生產(chǎn)的針織服裝（如汗衫,、背心、棉毛衫褲,、絨衣褲,、等等），按照其他針織品稅率征稅,，外購?fù)沧硬?、汗布生產(chǎn)的針織服裝，按“其他工業(yè)品”稅率征稅,。 對(duì)以紗,、 絲編織的服裝（如毛衣、毛褲等等）,、帽子,、手套、襪子及其他產(chǎn)品,，應(yīng)按照其他針織品稅率征稅,。

 （二）自產(chǎn)的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的紡織品

 1．以自產(chǎn)的本色織品、色織品或印染織品,，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)紡織復(fù)制品,，對(duì)自產(chǎn)的各種織品不征稅，只就紡織復(fù)制品征稅,。

 2．企業(yè)以自產(chǎn)的本色或色織綢緞 ,、本色或色織其他機(jī)織絲織品 、本色或色織純麻布,、本色或色織毛,、純麻、絲針織面料,，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)印染織品,，對(duì)自產(chǎn)的上述本色織品或色織品不征稅，只就印染織品征稅,。

 3．以自產(chǎn)的棉色織布或麻混紡色織布用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)印染布,，以自產(chǎn)的棉色織針織面料布或麻混紡色織針織面料布用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)印染針織面料布，對(duì)所用的自產(chǎn)棉色織布、麻混紡色織布,、棉色織針織面料布或麻混紡色織針織面料布,，一律比照有關(guān)本色棉織品或本色麻混紡織品，依3％的稅率征稅,。

 4．中國絲綢公司歸口管理的企業(yè),，將自己生產(chǎn)的蠶絲和化學(xué)纖維長絲用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)綢緞、其他機(jī)織絲織品,、絲織復(fù)制品和絲綢服裝,，應(yīng)當(dāng)在移送使用時(shí)按照規(guī)定稅率繳納產(chǎn)品稅。

 上述企業(yè)應(yīng)將截至九月三十日止的在產(chǎn)品和庫存產(chǎn)品所用的自產(chǎn)蠶絲和化學(xué)纖維長絲進(jìn)行清理,，補(bǔ)繳產(chǎn)品稅,。

 （三）麻紡織企業(yè)生產(chǎn)的苧麻紡織品

 1．對(duì)麻紡織企業(yè)（包括絹麻紡織企業(yè)，下同）生產(chǎn)銷售的純苧麻紗,、苧麻與棉混紡紗,，以及用這兩種紗織成的布（包括坯布、色織布和印染布,，下同）,，按8％的稅率征收收產(chǎn)品稅。

 對(duì)麻紡織企業(yè)生產(chǎn)銷售的苧麻與化纖混紡紗和用這種紗織成的布,，按3％的稅率征收產(chǎn)品稅,。

 2．麻紡織企業(yè)將自產(chǎn)的麻混紡紗，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)麻混紡布,，麻紡織企業(yè)將自產(chǎn)的麻混紡坯布或麻混紡色織布,，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)印染布，只就印染布征稅,，對(duì)自產(chǎn)的麻混紡坯布或色織布不征稅,。對(duì)自產(chǎn)的麻混紡紗不征稅。

 除上述情況外,，對(duì)麻紡織企業(yè)自產(chǎn)的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)針織品,、紡織復(fù)制品的麻混紡紗，以及自產(chǎn)的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)服裝和其他產(chǎn)品（紡織復(fù)制品除外）的麻混紡布,，均應(yīng)按規(guī)定征稅,。

 3．對(duì)于其他企業(yè)生產(chǎn)的苧麻紡織品，以及麻紡織企業(yè)生產(chǎn)的上面列舉以外的其他苧麻紡織品,，均應(yīng)按《產(chǎn)品稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率和統(tǒng)一的征稅辦法征收產(chǎn)品稅,。

 （四）對(duì)新建苧麻紡織廠的免稅照顧

 根據(jù)一九八二年二月一日《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家經(jīng)委國家計(jì)委關(guān)于解決苧麻、黃紅麻產(chǎn)銷問題的請(qǐng)示的通知》規(guī)定,，除了通過中央預(yù)算安排基建投資建立的苧麻紡織廠以外,，通過其他一切資金渠道,，包括地方財(cái)政自籌資金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資和銀行貸款等新建的苧麻紡織廠,，投產(chǎn)后所生產(chǎn)的苧麻紡織品均可免繳產(chǎn)品稅五年,，從第六年開始按規(guī)定納稅。在實(shí)行產(chǎn)品稅以前,，已享受免征工商稅照顧尚未到期的新建苧麻紡織廠,，可繼續(xù)免稅至期滿為止,。



十七,、關(guān)于對(duì)鐘、表及其零配件和自行車,、縫紉機(jī),、電風(fēng)扇零件征稅問題

 對(duì)于用已稅成套零配件、整機(jī)芯裝配的電子表,、電子鐘,、石英鐘，應(yīng)按規(guī)定稅率征稅不能按照對(duì)同一稅目,、同一稅率產(chǎn)品加工改制的規(guī)定征稅,。

 對(duì)于機(jī)械手表、電子表,、機(jī)械種,、電子鐘、石英鐘,、 其他鐘及其零配件,， 以及自行車、縫紉機(jī),、電風(fēng)扇的零配件,，除財(cái)政部有統(tǒng)一規(guī)定的以外，一律不能給予減稅或免稅照顧,。



十八,、關(guān)于對(duì)護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅問題

 對(duì)于具備下列條件的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局核準(zhǔn)，可減按15％的稅率征稅：

 1．產(chǎn)品中必須使用藥物,，經(jīng)地（市）級(jí)以上醫(yī)療單位臨床鑒定確有療效,，并出具有關(guān)證明；

 2．產(chǎn)品中僅使用微量香精,，借以掩蓋原料和藥物固有的氣味,，其用量最多不得超過1％,；

 3．產(chǎn)品的商標(biāo)名稱，應(yīng)以藥物或防治作用定名,。



十九,、關(guān)于對(duì)電力征稅問題

 （一）大型電力，大型電力,，包括電力部門所屬發(fā)電廠（站）生產(chǎn)的電力和非電力部門所屬行署（含）以上與電網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)的產(chǎn)銷兼營的電廠（站）生產(chǎn)的電力,。

 2．對(duì)電力部門所屬發(fā)電廠（站）生產(chǎn)的電力，按廠（站）供電量和規(guī)定的稅額征收發(fā)電環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅,；

 對(duì)供電部門銷售的電力,，不論自產(chǎn)電力或外購電力，也不分銷售給用戶或躉售給轉(zhuǎn)供單位,，一律按照實(shí)際收取的電費(fèi)和規(guī)定稅率征收售電環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅,。

 3．對(duì)非電力部門所屬行署（含）以上與電網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)的產(chǎn)銷兼營的電廠（站）生產(chǎn)的電力，銷售給電網(wǎng)的,，按廠（站）供電量和規(guī)定的稅額征收產(chǎn)品稅,；銷售給其他單位的，就銷售收入按照“孤立電廠”25％的稅率征收產(chǎn)品稅,。

 （二）列車發(fā)電站并網(wǎng)銷售的電力,，不繳納發(fā)電環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅，由供電部門按照實(shí)際收取的電費(fèi)繳納售電環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅,。

 （三）縣級(jí)（含）以下電廠和工礦企業(yè)的自備電廠生產(chǎn)銷售的電力,，不論是銷售給用戶，還是銷售給電網(wǎng),， 均由電廠按照實(shí)際銷售收入繳納產(chǎn)品稅,。



 二十、 對(duì)于原油和水泥的適用稅率問題

 （一）對(duì)于原油,，應(yīng)按照油田當(dāng)年的實(shí)際產(chǎn)量（包括自用部分）確定適用稅率,。在實(shí)際執(zhí)行中，年初可以先按照油田上年的實(shí)際產(chǎn)量確定稅率征稅,，年終再根據(jù)實(shí)際產(chǎn)量結(jié)算稅款,，多退少補(bǔ)。

 （二）對(duì)于水泥,，應(yīng)按照全廠設(shè)備設(shè)計(jì)能力確定適用稅率,。設(shè)備設(shè)計(jì)能力，包括建廠時(shí)的設(shè)備設(shè)計(jì)能力和改建,、擴(kuò)建或技術(shù)改造后增加的設(shè)備設(shè)計(jì)能力,。



二十一、關(guān)于對(duì)有機(jī)化工原料和無機(jī)化工原料征稅問題

 （一）原工商稅“煉焦副產(chǎn)品”和“礦物油副產(chǎn)品”征稅范圍中包括的產(chǎn)品,，除了在《產(chǎn)品稅稅目稅率表》中單獨(dú)列舉稅目的以外,，對(duì)其余產(chǎn)品均按“其他有機(jī)化工原料”稅率征稅,。

 （二）對(duì)于用已稅“其他無機(jī)化工原料”加工的“其他無機(jī)化工原料”，用已稅“其他有機(jī)化工原料”加工的“其他有機(jī)化工原料“,，應(yīng)按規(guī)定的稅率征稅,，不能按照“其他工業(yè)品”稅率征稅。



二十二,、關(guān)于對(duì)林業(yè)部門采伐,、收購的原木征稅問題

 林業(yè)部門采伐的原木，原則上在對(duì)外調(diào)撥,、銷售時(shí)納稅,，具體納稅環(huán)節(jié)，由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定,?？缡〔煞ピ镜募{稅環(huán)節(jié)，由有關(guān)?。▍^(qū)）協(xié)商決定,。

 林業(yè)部門收購的原木，應(yīng)由收購單位按照對(duì)外調(diào)撥價(jià)格或?qū)ν怃N售價(jià)格計(jì)算繳納產(chǎn)品稅,。具體計(jì)稅價(jià)格,，由省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局參照歷史情況核定,。