• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】(88)國稅集字第054號
• 【發(fā)布日期】1988-11-12
• 【生效日期】1988-11-12
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)局關(guān)于做好1988年度集體企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國家稅務(wù)局關(guān)于做好1988年度集體企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
 
（1988年11月12日（88）國稅集字第054號）
各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局（不發(fā)西藏），各計劃單列市稅務(wù)局,，加發(fā)南京,、成都市稅務(wù)局：

 1988年度的集體企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開始,。當(dāng)前,，我國改革和建設(shè)的重點放到治理經(jīng)濟(jì)環(huán)境、整頓經(jīng)濟(jì)秩序上來,。這既是深化改革的必要條件,，也是深化改革的重要內(nèi)容,。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在今年的所得稅匯算清繳工作中，都要認(rèn)真貫徹這個方針,，堅持依法征稅,，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收組織收入、充分發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能,，為超額完成稅收收入任務(wù)，平衡財政收支作出貢獻(xiàn),。為此，今年的匯繳工作要著重抓好以下幾方面,。



 一、嚴(yán)肅稅收法紀(jì)

 嚴(yán)格執(zhí)行國家制定的集體企業(yè)所得稅法規(guī),，堅持依法納稅,，因此匯算清繳必須做到：

 1、對于超越權(quán)限減稅免稅的,，都應(yīng)按國務(wù)院國發(fā)（1987）29號《
關(guān)于嚴(yán)肅稅收法紀(jì)加強(qiáng)稅收工作的決定》和國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)明電（1988）11號《關(guān)于加強(qiáng)稅收工作的緊急通知》的規(guī)定糾正過來,。

 2、各地仍要按照國務(wù)院國發(fā)（1987）29號文件及財政部（87）財稅字第244號《關(guān)于對集體企業(yè)不能實行承包所得稅問題的通知》的規(guī)定執(zhí)行,，不得對集體企業(yè)實行承包所得稅。凡是已這樣做的,，要在匯算清繳中糾正過來,。

 3,、要根據(jù)中共中央中發(fā)（1988）8號《
中共中央,、國務(wù)院關(guān)于清理整頓公司的決定》,，認(rèn)真清理整頓各類公司,，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定征稅，一律取消特批的減免稅優(yōu)惠待遇,。加強(qiáng)對公司的納稅監(jiān)督,，對違反者按稅法處理,。

 4,、集體企業(yè)在所得稅前歸還技措貸款的范圍、比例要嚴(yán)格按國家規(guī)定執(zhí)行,。技措貸款投資的項目沒有新增利潤的，一律不準(zhǔn)用稅前利潤歸還貸款,。



 二、進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)的管理和監(jiān)督

 近年來,，各地對集體企業(yè)的財務(wù)管理都很重視,，但企業(yè)財務(wù)管理薄弱,，仍是匯算清繳工作的難點。稅務(wù)機(jī)關(guān)在今年清繳工作中,，幫助,、審查企業(yè)做好年終財務(wù)決算時，要注意以下幾點：

 1,、認(rèn)真督促企業(yè)做好財產(chǎn)盤點、帳務(wù)核對清理工作，準(zhǔn)確核算盈虧,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過匯算清繳協(xié)助企業(yè)建立健全財會制度,。對于未按規(guī)定建帳的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)資料核定計稅所得額征稅,，并按有關(guān)規(guī)定酌情處以罰款,。

 2,、對企業(yè)的財務(wù)審查要注意幾個重點方面：（1）企業(yè)的全部銷售收入或經(jīng)營收入,，包括浮動價款,、加價款,、價外補(bǔ)貼和差價收入等,，是否全額入帳,；（2）是否有虛列成本,、亂攤費用、擴(kuò)大營業(yè)外支出或少計成本,、費用、虛增利潤,；（3）是否有不按規(guī)定濫發(fā)獎金、補(bǔ)貼、實物、用公款請客送禮,，任意擴(kuò)大消費基金的財務(wù)開支,；（4）實行集體租賃和內(nèi)部承包責(zé)任制的企業(yè),，是否按規(guī)定進(jìn)行財務(wù)核算和按實現(xiàn)利潤全額繳納了所得稅,。



 三、幾個政策問題的規(guī)定

 1,、關(guān)于幾個新開征稅種的列支問題。企業(yè)繳納的印花稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅在企業(yè)管理費（或商品流通費）中列支,。

 企業(yè)繳納的筵席稅不得在所得稅前列支。

 2,、關(guān)于工資、獎金的列支標(biāo)準(zhǔn)問題,。各地對工資、獎金的列支標(biāo)準(zhǔn),，應(yīng)本著控制社會消費基金增長的精神,，按現(xiàn)行規(guī)定從嚴(yán)掌握,。

 3、關(guān)于安排待業(yè)青年企業(yè)職工總數(shù)的計算范圍問題,。對安排待業(yè)青年企業(yè)在確定減免稅時，其職工總數(shù)應(yīng)包括固定職工（包括合同制工人）、季節(jié)工、輪換工以及六個月以上的臨時工和其他人員,。

 4,、關(guān)于原集體企業(yè)重新登記為私營企業(yè)后如何征稅的問題。對原來按集體企業(yè)所得稅征稅,，而依照《
私營企業(yè)暫行條例》規(guī)定重新登記為私營企業(yè)的,，自領(lǐng)取私營企業(yè)營業(yè)執(zhí)照起，按私營企業(yè)所得稅的規(guī)定征收所得稅,。

 5、關(guān)于綠化費列支問題,。為加速國土綠化建設(shè)，確保義務(wù)值樹任務(wù)的完成,，對企業(yè)義務(wù)植樹的綠化費用,，可在企業(yè)管理費（或商品流通費）中列支,；對新建、擴(kuò)建和改建項目的綠化費用,，在基建投資中列支,。對因未完成義務(wù)綠化任務(wù)而繳納的綠化費,，在企業(yè)稅后利潤中列支,。

 6、關(guān)于實行股份制的集體企業(yè)征收所得稅問題,。對原有集體企業(yè)實行股份制的,，暫按集體企業(yè)征收所得稅,；其支付的股息,，在稅后分紅基金中列支。

 未實行股份制的集體企業(yè),，向社會或本企業(yè)職工發(fā)行股票,，支付的股息，也應(yīng)在稅后分紅基金中列支,。

 7,、關(guān)于大中城市副食品價格補(bǔ)貼的列支問題,。根據(jù)國務(wù)院＜1988＞23號文件規(guī)定,，企業(yè)可按省、自治區(qū),、直轄市人民政府的規(guī)定列支副食品價格補(bǔ)貼,。副食品價格補(bǔ)貼可作為工資總額的組成部分,，但不得作為提取各項基金的基數(shù),。

 8,、關(guān)于軍隊辦集體企業(yè)征收所得稅問題,。根據(jù)國務(wù)院辦公廳（1988）48號文件規(guī)定,，軍隊辦的集體企業(yè)要按規(guī)定繳納所得稅，因此,，凡軍隊辦集體企業(yè)，包括從今年起把集體企業(yè)轉(zhuǎn)為國營的,，都應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅，不得享受對軍隊辦國營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,。

 9,、關(guān)于獨生子女保健費列支問題。集體企業(yè)職工獨生子女保健費,，由企業(yè)福利基金,、稅后利潤解決,，如確有困難的，可報經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn),，在企業(yè)管理費中補(bǔ)充解決,。



 四、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),，做好匯算清繳工作

 匯算清繳工作時間緊,，工作量大，各地要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),，根據(jù)以往經(jīng)驗,，針對今年的新要求,、新問題,，及早研究部署，并注意研究工作中出現(xiàn)的問題,。

 各地要結(jié)合今年國務(wù)院部署的稅收、財務(wù),、物價大檢查,，抓好匯算清繳工作,。對在大檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,，要及時做好帳務(wù)處理,。匯算清繳的審核要有重點,，防止走過場。

 匯算清繳工作總結(jié),，是整個匯算清繳工作的重要內(nèi)容之一，各地要認(rèn)真做好,。前幾年，絕大部分地方都做得很好,。但也有個別地方不夠重視,，匯算清繳資料不夠準(zhǔn)確，希望各地能重視起來,。

 在總結(jié)中,，除應(yīng)有工作經(jīng)驗、成果,、審查出來的主要問題外,，還應(yīng)著重分析稅源變化情況和各種減稅免稅措施帶來的影響,，以及現(xiàn)行所得稅政策存在的問題和解決的意見。

 為了便于掌握和分析集體企業(yè)所得稅的減免和稅收負(fù)擔(dān)情況,，各地都要按照統(tǒng)一的報表格式認(rèn)真填制“集體企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表”,、“集體企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計匯總表”，于1989年6月底以前隨同匯算清繳工作總結(jié)一并報送我局,。我局將據(jù)以總結(jié)全國的匯算清繳工作，并把總結(jié)資料發(fā)往全國各地稅務(wù)部門,。

 各地布置匯算清繳工作的有關(guān)文件，希報送我局一份,。

 附：1、集體企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計匯總表

 2,、集體企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表



 集體企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計匯總表

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 填報單位 一九八八年度 金額單位：千元



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│項 目│合計│凈增（減）金額│ 企 業(yè) 少 報 │ 企 業(yè) 多 報 │ │
│ │戶數(shù)├───┬───┼──┬───┬──┼──┬───┬──┤備注│
│行 業(yè)│ │所得額│ 稅額 │戶數(shù)│所得額│稅額│戶數(shù)│所得額│稅額│ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│合 計│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│一,、工│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│業(yè)企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│二,、交│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│通運輸│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│其中：│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│水上運│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│輸 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│三、建│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│筑安裝│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│四,、供│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│銷社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│其中：│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│縣以上│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│供銷社│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│五,、商│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│業(yè)企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│六、街│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│道企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│七,、鄉(xiāng)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│鎮(zhèn)企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│八,、農(nóng)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│村信用│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│九、其│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│他 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
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 注：1、本表由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局,，各計劃單列市稅務(wù)局根據(jù)匯算
清繳統(tǒng)計數(shù)字填寫：
 2,、合計戶數(shù)＝企業(yè)少報戶數(shù)＋企業(yè)多報戶數(shù)；
 3,、凈增（減）金額＝企業(yè)少報金額－企業(yè)多報金額,。

 集體企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表
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填報單位 一九八八年度 金額單位：千元
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│ 項 目 │ 盈 利 企 業(yè) │ 虧損企業(yè) │
│ ├─┬──┬─┬─┬──┬──┬───┬─┬─┬──┼─┬──┬─┤
│ 行 業(yè) │戶│銷售│實│企│增長│其它│地方采│計│所│ 負(fù) │戶│銷售│虧│
│ │ │收入│現(xiàn)│業(yè)│利潤│減稅│取減免│稅│得│ 擔(dān) │數(shù)│收入│損│
│ │ │額或│利│基│歸還│利潤│稅減少│所│稅│ 率 │ │額或│額│
│ │數(shù)│收益│潤│金│貸款│額 │利潤 │得│額│ ％ │ │收益│ │
│ │ │額 │額│ │額 │ │額 │額│ │ │ │額 │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│ 欄 次 │1 │ 2 │3 │4 │ 5 │ 6 │ 7 │8 │9 │10 │11│12 │13│
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│ 合 計 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│一、工業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│二,、交通│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│運輸企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│其中：水│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│上運輸 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│三,、建筑│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│安裝企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│四,、供銷│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│其中：縣│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│以上供銷│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│五,、商業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│其中：改│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│、轉(zhuǎn),、租│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│國營小型│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│商業(yè)企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│六、街道│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│七,、鄉(xiāng)鎮(zhèn)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│八,、農(nóng)村│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│信用社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│九,、其它│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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 注：1、本表由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局和各計劃單列市稅務(wù)局分別根據(jù)所得稅匯算清繳的匯總數(shù)字填寫：各計劃單列市的匯總數(shù)字不包括在所在省的匯總數(shù)字內(nèi)；

 2,、本表8欄＝3欄－4欄－5欄－6欄－7欄；10＝9欄＋3欄,；

 3,、本表7欄把地方采取減免稅的主要項目，減少利潤數(shù)額列出,，其中主要項目另列表說明,；

 4、本表中工業(yè)企業(yè),、交通運輸企業(yè)、建筑安裝企業(yè),、商業(yè)企業(yè)指除鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),、道企業(yè)、供銷社外的上述各類企業(yè),；

 5,、本表中供銷社,、街道企業(yè),、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，分別指由供銷社,、街道,、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局管理的各類企業(yè),。