• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1990-03-02
• 【生效日期】1990-03-02
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

城鎮(zhèn)集體商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理試行辦法

城鎮(zhèn)集體商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理試行辦法
 
（1990年3月2日國家稅務(wù)局發(fā)布）


第一章 總則



第一條 為了加強城鎮(zhèn)集體商業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益,，特制定本辦法,。



第二條 本辦法適用于城鎮(zhèn)集體商業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。



第三條 企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的主要組成部分,。它的主要任務(wù)是：按照黨和國家有關(guān)的方針,、政策、法令和制度的規(guī)定,，認真編制財務(wù)計劃,，組織和管好,、用好資金，搞好經(jīng)濟核算,，降低成本費用,，提高經(jīng)濟效益,；實行財務(wù)監(jiān)督,，反對鋪張浪費,，防止貪污盜竊,，保障資產(chǎn)安全,；正確分配盈利,，依法納稅,，妥善處理各方面的經(jīng)濟關(guān)系,；進行財務(wù)分析,，參與經(jīng)營決策,，提高管理水平，促進企業(yè)發(fā)展,。



第四條 企業(yè)應根據(jù)財務(wù)管理的需要,，配備專職財會人員，設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu),。企業(yè)財會人員要按照
會計法行使職權(quán),。



第五條 企業(yè)的財務(wù)管理工作，應接受稅務(wù)機關(guān)的管理,、監(jiān)督和檢查,。



第六條 企業(yè)應編制財務(wù)計劃,。企業(yè)財務(wù)計劃一般包括銷售和利潤計劃、流動資金計劃,、財務(wù)收支計劃,、費用計劃、專用基金計劃,。

 企業(yè)財務(wù)計劃的編制,，可根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小提出不同要求。有關(guān)編報時間,、表式,、具體內(nèi)容和審核程序，由企業(yè)主管部門商同級稅務(wù)機關(guān)確定,。經(jīng)批準執(zhí)行的財務(wù)計劃,，及其修改和執(zhí)行情況，應抄送當?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案,。



第七條 企業(yè)的資產(chǎn)受國家法律保護,，任何部門、單位和個人都不得非法攤派,、抽調(diào)或私分,。對侵犯企業(yè)合法權(quán)益的行為，企業(yè)有權(quán)拒絕,、抵制和向司法部門控告,。


第二章 資金籌集的管理



第八條 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，按照國家有關(guān)規(guī)定,，可以通過向銀行,、主管部門和其他單位借款，或吸收外單位聯(lián)營投資和吸收職工個人入股等形式籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金,。企業(yè)以其它形式獲得的生產(chǎn)經(jīng)營資金,，也應作為企業(yè)籌集的資金進行管理。



第九條 企業(yè)各種形式的借款和集資應遵守以下原則：

 一,、企業(yè)向銀行,、信用社和其他單位的借款，應信守合同,，?？顚Ｓ茫狡趦斶€,。

 二,、企業(yè)開展橫向聯(lián)合吸收的聯(lián)營資金，要簽訂協(xié)議,，明確權(quán)利和責任,。企業(yè)要按規(guī)定承擔盈虧責任,。

 三、企業(yè)吸收職工個人股金,，年度支付的股息和紅利不得超過股金總額的15％,，一律在分紅基金中列支。股金應當承擔企業(yè)的盈虧責任,。

 四,、合作商店職工個人借給企業(yè)使用的款項，仍按原規(guī)定辦理,，即一律按人民銀行當年一年定期存款利率支付利息,，在費用中列支，不得再從盈余中分取紅利,。



第十條 企業(yè)對減免的稅款,，應單獨核算，按規(guī)定的用途使用,。企業(yè)清產(chǎn)時,，不得分給職工個人。



第十一條 對企業(yè)主管部門交付使用的資金,，要明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系和使用這部分資金應承擔的義務(wù)等,，并加強對這部分資金的管理。


第三章 固定資產(chǎn)管理



第十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)是指可以較長期使用而不改變其實物形態(tài),，其價值逐步發(fā)生轉(zhuǎn)移或耗費的勞動資料,。如房屋、建筑物,、機器設(shè)備,、運輸工具等,。

 企業(yè)的勞動資料同時具備以下兩個條件的為固定資產(chǎn)：

 一,、使用年限在一年以上；

 二,、單位價值在五百元或八百元以上,。

 不同時具備以上兩個條件，或者雖然同時具備以上兩個條件,，但規(guī)定不作為固定資產(chǎn)管理的,，均作為低值易耗品。

 企業(yè)固定資產(chǎn)單位價值執(zhí)行標準,，由企業(yè)主管部門和同級稅務(wù)機關(guān)商定,。



第十三條 企業(yè)的固定資產(chǎn)按下列項目進行分類：

 一、經(jīng)營用固定資產(chǎn),。指用于經(jīng)營過程和管理,、服務(wù)于經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn),，包括：經(jīng)營用房屋、建筑物,、倉庫,、各種機器、設(shè)備,、工具,、儀器等。

 二,、非經(jīng)營用固定資產(chǎn),。指不直接參加經(jīng)營管理過程或不直接為經(jīng)營管理服務(wù)的固定資產(chǎn)，包括職工宿舍,、幼兒園,、托兒所、俱樂部,、食堂,、浴室、理發(fā)室等使用的房屋,、設(shè)備等固定資產(chǎn),。

 三、租出固定資產(chǎn),。指出租給外單位使用的固定資產(chǎn),。

 四、未使用固定資產(chǎn),。指尚未使用的新增固定資產(chǎn),，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進行改建,、擴建的固定資產(chǎn),。

 由于季節(jié)性經(jīng)營活動和大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和替換使用的機器設(shè)備，應作為在用的固定資產(chǎn),。

 五,、不需用固定資產(chǎn)。指本企業(yè)不需用準備處理的固定資產(chǎn),。

 六,、土地。指過去已經(jīng)估價單獨入帳的土地,。



第十四條 企業(yè)新增固定資產(chǎn)的入帳價值,，按下列規(guī)定確定：

 一、建設(shè)單位交付完工的固定資產(chǎn)，應根據(jù)建設(shè)單位交付使用財產(chǎn)清冊中所確定的價值入帳,。已動用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),，可先按估計價值入帳，待建設(shè)單位確定實際價值后,，再行調(diào)整,。

 二、自建自制的固定資產(chǎn),，在竣工使用時按實際發(fā)生的全部成本入帳,。

 三、購入的固定資產(chǎn),，按購入價加上發(fā)生的包裝費,、運雜費、安裝費后的價值入帳,；需要改裝后才能安裝使用的固定資產(chǎn),，還應加上改裝費。

 四,、在原有基礎(chǔ)上進行改建,、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的價值,，減去改建,、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上改建,、擴建過程中增加的價值入帳,。

 五、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),，所有權(quán)歸承租方時,，應以構(gòu)成固定資產(chǎn)價值的設(shè)備價款，加上運輸費,、途中保險費,、安裝調(diào)試費等后的價值入帳。

 六,、租賃（租入）固定資產(chǎn),，應另設(shè)備查簿登記,。在租入固定資產(chǎn)上進行的改良工程,，按實際發(fā)生的工程支出作為企業(yè)固定資產(chǎn)價值入帳。

 七,、盤盈固定資產(chǎn)和接受饋贈固定資產(chǎn),，按重置完全價值入帳。

 八,、因征用土地而支付的補償費,，應計入與土地有關(guān)的房屋,、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入帳,。

 九,、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外,，不得隨意變動：

 （一）根據(jù)國家規(guī)定,，對固定資產(chǎn)重新估價；

 （二）增加補充設(shè)備或改良裝置,；

 （三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除,；

 （四）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。



第十五條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,，按下列規(guī)定提?。?
 一、提取折舊的范圍

 （一）下列固定資產(chǎn)應當提取折舊：

 1．房屋,、建筑物,、倉庫；

 2．在用的機器設(shè)備,、儀器儀表,、運輸車輛；

 3．季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備,；

 4．租出固定資產(chǎn),；

 5．經(jīng)批準淘汰的落后設(shè)備，其未提足的折舊,，可以補提,。

 （二）下列固定資產(chǎn)，不得提取折舊：

 1．土地,；

 2．未使用和不需用的設(shè)備,；

 3．租（借）入的固定資產(chǎn)；

 4．帳面已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn),；

 5．聯(lián)營投出的固定資產(chǎn),；

 6．屬于經(jīng)營管理不善造成提前報廢的固定資產(chǎn)，以及因遭受風,、火,、水、震等災害非常損失的固定資產(chǎn),，未提足折舊的不再補提,。

 二、計提折舊的依據(jù)和方法

 （一）企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，以固定資產(chǎn)的帳面原值為計算依據(jù),。根據(jù)月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原值,，每月計算當月應提折舊，計入成本費用,。當月增加的固定資產(chǎn),，當月不提折舊；當月減少的固定資產(chǎn),，當月照提折舊,。

 （二）各類固定資產(chǎn)的凈殘值比例，在原值3％至5％的范圍內(nèi),，由企業(yè)主管部門確定,，報同級稅務(wù)機關(guān)備案。由于情況特殊,，需要調(diào)整殘值比例的,，應報省級稅務(wù)機關(guān)審批。

 （三）企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊應采取單項折舊或分類折舊的方法計提,。各類固定資產(chǎn)的折舊年限,，由各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況,，參照《
國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的年限確定，并報國家稅務(wù)局備案,。



第十六條 企業(yè)要加強固定資產(chǎn)的日常管理,，設(shè)立明細帳卡，正確,、全面,、及時地記錄固定資產(chǎn)的增減變動情況，要建立健全專人負責制度和日常維護保養(yǎng)制度,，及時處理不需用的固定資產(chǎn),，保持固定資產(chǎn)的完好率，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益,。

 一,、企業(yè)新增固定資產(chǎn)，應進行可行性研究,，作出經(jīng)濟效益預測,，防止盲目投資或重建。對應經(jīng)有關(guān)部門審批的項目,，要按規(guī)定及時辦理報批手續(xù),。對新增的固定資產(chǎn),，要認真做好驗收工作,，及時入帳,。

 二、對閑置不用的固定資產(chǎn),，可按新舊程度,，依質(zhì)論價，及時出售或有償轉(zhuǎn)讓,，也可出租給其他單位使用,。

 三、對報廢的固定資產(chǎn),，經(jīng)技術(shù)部門鑒定后應認真進行清理,，做好殘值估價和殘料入庫工作。殘值收入增加公積金,，清理費用減少公積金,。

 四、企業(yè)的固定資產(chǎn)要定期清查盤點,，做到帳實相符,。對盤盈盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，要在當年的財務(wù)決算期內(nèi)查明原因,，及時處理,。屬于亂擠成本而增加的固定資產(chǎn)，應在公積金中開支,，并相應調(diào)減成本,；對盤虧和損毀的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準后沖減公積金,；參加財產(chǎn)保險的企業(yè),，應將保險公司支付的損失賠償金，作增加企業(yè)公積金處理,。處理固定資產(chǎn)損失的審批權(quán)限,，由各省、自治區(qū),、直轄市企業(yè)主管部門和稅務(wù)機關(guān)確定,。


第四章 流動資金管理



第十七條 流動資金是指企業(yè)直接用于經(jīng)營活動并不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)的資金。

 企業(yè)的流動資金包括商品資金,、非商品資金,、結(jié)算資金和貨幣資金。



第十八條 企業(yè)要加強流動資金的管理,，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃對流動資金的要求,，參照本企業(yè)歷史最好水平和同行業(yè)的先進水平,，合理地制定各項資金的定額。企業(yè)應建立流動資金的分級管理制度,，將各項資金的定額落實到各有關(guān)門（店）,、柜（組）等基層單位，使資金“管”,、“用”結(jié)合,，統(tǒng)籌調(diào)度，加速周轉(zhuǎn),，充分發(fā)揮流動資金效益,。



第十九條 企業(yè)對流動資金中的貨幣資金、結(jié)算資金的管理,，要嚴格執(zhí)行銀行的結(jié)算制度,、信貸制度和現(xiàn)金管理制度。



第二十條 企業(yè)要加強流動資產(chǎn)的實物管理,。建立健全各項管理制度,，做到商品采購有計劃，各種商品有嚴格的計劃,、驗收,、領(lǐng)退、限額,、保管和清查盤點及結(jié)算制度,，做到帳帳相符，帳證相符,，帳實相符,。對各種商品物資的盤盈、盤虧,，應當在結(jié)算期內(nèi)迅速查明原因,，根據(jù)各省、自治區(qū),、直轄市企業(yè)主管部門和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的權(quán)限,，報經(jīng)批準后及時處理。



第二十一條 企業(yè)流動資產(chǎn)中的低值易耗品,，是指達不到固定資產(chǎn)標準的勞動資料,，包括家具用具等物品。

 下列物品不論單位價值大小,，使用年限長短,，均為低值易耗品：

 苫布（包括篷布、油布,、塑布）,、熏蒸布,、枕木（包括墊木、垛架）,、水泥條（墩）,、風車、跳板,、生豬車架和勞動用畜,、各種非機動車（包括大車,、手推車,、三輪車、板車等）,、磅秤（不包括地磅秤）,、土油榨、小鋼（片）磨,、小型軋面條機,、簡易售糧機、簡易售油機,、小型土油池（罐）,、五立方米以下的酒罐、腌制池,、滅火機,、七千瓦以下的電動機、消防泵,，以及經(jīng)國家稅務(wù)局同意列作低值易耗品的其它物品,。



第二十二條 低值易耗品可在領(lǐng)用時一次攤?cè)肷唐妨魍ㄙM，也可采用“五?五”攤銷法,。企業(yè)應建立低值易耗品的領(lǐng)用,、報銷和定額管理制度，對使用中的低值易耗品,，應建立實物明細帳,，加強管理。


第五章 工資基金管理



第二十三條 企業(yè)職工的工資,，是根據(jù)按勞分配原則支付給職工的勞動報酬,。工資基金的管理必須堅持兼顧國家、企業(yè),、個人三者利益的分配原則,，正確貫徹執(zhí)行國家的工資政策。



第二十四條 企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營的需要,，以有利于調(diào)動勞動者的積極性為原則,，選擇工資形式,。

 企業(yè)支付給職工的標準工資、加班工資及津貼,，應按照各省,、自治區(qū)、直轄市勞動部門和企業(yè)主管部門批準,，并征得同級稅務(wù)機關(guān)同意的標準執(zhí)行,；勞動部門沒有制定標準的，由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)赝袠I(yè)國營企業(yè)標準確定執(zhí)行。



第二十五條 企業(yè)支付的勞動報酬,，按下列辦法處理：

 一,、工資、津貼,。企業(yè)按規(guī)定標準支付給生產(chǎn)經(jīng)營人員,、管理部門職工（含炊事人員）的標準工資、加班工資,、工資性津貼以及按規(guī)定提取的提成工資列入費用,，超過標準支付的工資、工資性津貼和自費改革支付的工資,，在企業(yè)獎勵基金或分紅基金中列支,。

 二、獎金,。按國家規(guī)定支付的各種專項獎金,；在標準工資、加班工資以外支付給職工的獎金（包括浮動工資,、分成工資等工資形式超過標準工資的部分）,，按職工標準工資的10－12％列入成本。超過規(guī)定標準的部分及企業(yè)支付給職工的勞動競賽獎,，在企業(yè)的獎勵基金或分紅基金中列支,。

 三、企業(yè)專職工會干部的工資,、獎金,、津貼，在工會經(jīng)費中列支,；幼兒園,、托兒所工作人員和醫(yī)務(wù)人員的工資、獎金,、津貼,，在公益金中列支,；清理報廢固定資產(chǎn)人員工資、獎金,、津貼,，在公積金中列支；專項工程負擔的人員的工資,、獎金,、津貼，在專項資金中列支,；六個月以上長期病假人員的工資津貼,，在營業(yè)外支出中列支。未實行統(tǒng)籌預提“勞動保險基金”的企業(yè),，其退職,、退休,、離休人員的退職退休金,，在營業(yè)外支出中列支；實行統(tǒng)籌預提“勞動保險基金”的企業(yè)退職,、退休,、離休人員的退職退休金，應在“勞動保險基金”中列支,。



第二十六條 企業(yè)要建立工資管理制度和考勤記錄等原始資料檔案,。實行浮動工資、提成工資的,，要確定合理的分配比例,。


第六章 成本費用管理



第二十七條 商業(yè)企業(yè)成本包括商品進價成本和商品流通費。



第二十八條 商品進價成本指企業(yè)購進商品（包括原材料）的原始進價,。



第二十九條 商品流通費是企業(yè)在組織商品流通和提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的費用支出,，其開支范圍如下：

 一、運雜費,。指購進商品和飲食,、服務(wù)業(yè)購進原材料在運輸過程中支付的運費、裝卸搬運費,、轉(zhuǎn)運站碼頭的保管費,、養(yǎng)路費。

 二,、保管費,。指商品在儲存過程中所支付的保管費用，包括倒庫,、晾曬,、冷藏,、保暖、消防,、護倉,、照明、保管用品,、倉房租賃,、委托保管費等費用，以及商品畜禽的飼料費,。

 三,、挑選整理費。指商品在挑造,、整修,、分類、分等過程中所支付的費用,，包括商品檢驗,、化驗、修理等材料,、工具消耗費用等,。

 四、包裝費,。指包裝或改變包裝所支付的費用,，包括包裝材料費、運雜費,、修補費和租用費等,。

 五、商品損耗,。指商品在運輸,、保管、銷售過程中所發(fā)生的定額內(nèi)的商品損失和經(jīng)批準核銷的非自然災害,；非責任事故造成的超定額損耗,。因挑選整理發(fā)生的損耗，直接變更商品數(shù)量和單價,，不作損耗處理,。

 企業(yè)商品損耗定額和審批超定額損耗損失的權(quán)限，由各省,、自治區(qū),、直轄市企業(yè)主管部門商同級稅務(wù)機關(guān)制定。

 六、手續(xù)費,。指委托其他單位代購,、代銷所支付的手續(xù)費。

 七,、廣告費,。指為擴大商品購銷業(yè)務(wù)而支付的廣告費。

 八,、利息,。指支付給銀行和信用社的流動資金借款利息和按本辦法第二章第九條第四款支付的利息。流動資金存款的利息收入,，應沖抵借款的利息支出,。

 九、保險費,。指企業(yè)向保險公司投保所支付的保險費,。保險公司給企業(yè)的優(yōu)待，應沖減保險費支出,。

 十,、工資、津貼,、獎金,。指按本辦法第五章的規(guī)定，列入商品流通費的工資,、津貼、獎金,。

 十一、職工福利費,。按列入商品流通費的職工工資總額扣除副食品價格補貼及列入流通費的獎金后余額的11％提取,。

 十二、工會經(jīng)費,。成立工會的企業(yè)按列入商品流通費的職工工資總額扣除副食品價格補貼后余額的2％提取,。沒有工會組織的企業(yè)，可按每人每月一元的標準列支文化娛樂費,。

 十三,、職工教育經(jīng)費。在列入商品流通費的職工工資總額扣除副食品價格補貼后余額的1．5％以內(nèi)按實列支,。

 十四,、折舊費。指按本辦法第三章的規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊費。

 十五,、修理費,。指固定資產(chǎn)和低值易耗品等財產(chǎn)的修理費用。數(shù)額較大的,，可作待攤費用分期攤銷,，攤銷期限一般不超過一年。

 十六,、租賃費,。指按國家有關(guān)財務(wù)處理規(guī)定，應在費用中列支的各項租賃費用,。

 十七,、低值易耗品攤銷。指按本辦法第四章第二十二條規(guī)定攤銷的低值易耗品的價值,。

 十八,、勞動保護用品費。指按照勞保用品使用規(guī)定發(fā)給職工的勞保用品費,、公共設(shè)施的烤火費,。

 十九、商品三包費用,。指應由商業(yè)企業(yè)承擔的商品包修,、包退、包換的費用,；應由工業(yè)企業(yè)承擔的,，按規(guī)定包給商業(yè)企業(yè)的三包費用如有結(jié)余，應沖減商品流通費,，不足部分在商品流通費中列支,。

 二十,、燃料費。指生產(chǎn)經(jīng)營耗用的各種燃料費,，包括購進燃料的運雜費,。

 二十一,、物料消耗,。指飲食服務(wù)業(yè)經(jīng)營過程中耗用的各種物料,。

 二十二,、允許列入成本的稅金。指按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅,、車船使用稅、印花稅,。

 二十三,、差旅費。指因業(yè)務(wù)工作需要在規(guī)定標準以內(nèi)支付的差旅費,。

 二十四,、其他費用。指不屬于上述各項的費用,。包括：印刷費,、書報資料費、郵電費,、水電費,、辦公費、聘請律師費,、訴訟費,、鑒證費、契約費,、合同公證費等,。



第三十條 下列各項支出，不得列入商品流通費：

 一,、應在基本建設(shè)基金,、各項專用基金和專項經(jīng)費中開支的費用；

 二,、基本建設(shè)借款和專項借款的利息,；

 三、銀行的加息,、罰息,，加收的排污費及償還金,、占用費，各種賠償金,、違約金,、滯納金和罰款等；

 四,、繳納的所得稅,、獎金稅、建筑稅、耕地占用稅,、筵席稅,、能源交通重點建設(shè)基金、預算調(diào)節(jié)基金,，以及購買國庫券,、債券和股票等支出；

 五,、各種公益事業(yè)和社會活動的贊助資金,；

 六、各種攤派款,；

 七,、與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費用；

 八,、國家稅務(wù)局規(guī)定不得在商品流通費中列支的其它費用,。



第三十一條 企業(yè)成本核算以月為計算期。同一個計算期內(nèi)的收入與成本費用的起訖日期必須一致,。成本核算要劃清本期成本與下期成本的界限,、商品進價成本與商品流通費用的界限、主營業(yè)務(wù)成本與附營業(yè)務(wù)成本的界限,、營業(yè)成本與營業(yè)外支出的界限,，不得互相混淆，影響成本核算的真實性,。



第三十二條 企業(yè)成本核算實行權(quán)責發(fā)生制的原則,。成本核算的程序和方法確定后，在一個會計年度內(nèi)不得變動,。



第三十三條 企業(yè)成本核算的原始憑證,、記錄、帳冊,、費用匯總表和分配表,、統(tǒng)計資料等，應正確,、齊全,、真實、記載和編制及時,，在規(guī)定的保管年限內(nèi),，不得丟失、損壞或銷毀,。



第三十四條 企業(yè)應加強成本管理,，建立嚴格的成本管理制度和核算制度,，全面真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，努力挖掘潛力,，降低成本,。


第七章 收入和利潤的管理



第三十五條 企業(yè)的收入包括營業(yè)收入、附營業(yè)務(wù)收入,、財產(chǎn)溢余,、營業(yè)外收入和補貼收入等。各項收入的具體內(nèi)容如下：

 一,、營業(yè)收入,。指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品,、提供勞務(wù)以及其他主營業(yè)務(wù)的收入,。

 二、附營業(yè)務(wù)收入,。指未獨立核算的附營業(yè)務(wù)的收入,，包括企業(yè)附屬未獨立核算的加工、修理,、出租,、代理等業(yè)務(wù)的收入。

 三,、營業(yè)外收入,。指不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的各種收入，包括：出售材料,、包裝物,、物料用品等收益和帳外廢舊包裝物、器材,、用品,、下腳料等出售的收入，固定資產(chǎn),、包裝物和低值易耗品的出租收入,，逾期未退包裝物的押金收入，無法支付的款項,，各項賠償金,、違約金、罰金收入以及以前年度收入,。

 四、財產(chǎn)溢余,。指企業(yè)各項流動資產(chǎn)通過盤點或其他方法查明,，實際金額大于帳面金額,，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作收益的部分。

 五,、補貼收入,。指企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)政策，經(jīng)營有關(guān)商品或業(yè)務(wù)時,，取得的財政性補貼,。



第三十六條 企業(yè)應加強對各項收入的管理，嚴格執(zhí)行國家的物價政策和其他有關(guān)政策,。企業(yè)對發(fā)生的銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入,，要及時辦理結(jié)算，收回貨款,。企業(yè)的各項收入都要及時全額記帳,，不得以任何方式隱瞞或抵扣收入。企業(yè)在基本建設(shè),、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品,、產(chǎn)品，均應作為營業(yè)收入處理,。



第三十七條 企業(yè)應按規(guī)定正確計算并及時繳納稅金和教育費附加,。



第三十八條 企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，按規(guī)定比例向主管部門上交的行政管理費可以列支,。



第三十九條 財產(chǎn)損失,。是指經(jīng)企業(yè)主管部門批準和當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實的各項流動資產(chǎn)的損失。包括風,、水,、火、地震,、冰雹等自然災害的損失,。商品、產(chǎn)品,、材料的殘損霉變,、短缺損失以及其它損失。財產(chǎn)已向保險公司投保的企業(yè),，由保險公司補償后不足的部分,，按規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準后列財產(chǎn)損失。凡屬責任事故造成的損失,，必須責令責任人賠償,，賠償后的凈損失，經(jīng)批準后,，列作財產(chǎn)損失,。



第四十條 企業(yè)的營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出,，其范圍如下：

 一、勞動保險費,。包括退休職工的退休金和醫(yī)藥費,，退休、退職職工異地安家補助費,，六個月以上的病假人員的工資及其提取的職工福利基金,，職工退職金，職工死亡喪葬費,、撫恤費等勞保支出,，以及企業(yè)按規(guī)定支付離休干部的各項費用。實行退休統(tǒng)籌的企業(yè)經(jīng)批準提取的退休統(tǒng)籌費,，可以列支,，其支付的退休費等在退休統(tǒng)籌基金中列支。

 二,、企業(yè)搬遷費,。指企業(yè)在搬遷過程中的停工費用，搬遷設(shè)備,、物資的拆卸,、包裝和運輸費用，以及搬遷職工和隨遷職工家屬的差旅費,、行李費,。

 企業(yè)搬遷到新地址后的房屋、建筑物,、設(shè)備購置和安裝費,，投產(chǎn)經(jīng)營前的人員工資以及對原有建筑物的改建、擴建等所用資金在基本建設(shè)基金中列支,。

 三,、職工子弟學校經(jīng)費。指按照國家規(guī)定企業(yè)自辦和幾個單位合辦的職工子弟學校支出大于收入的差額（其開支標準和學雜費的收費標準應當按照教育部門的規(guī)定執(zhí)行）,。職工子弟學校新建校舍的資金,，由基建基金解決。

 四,、技工學校經(jīng)費,。指企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)生的自辦技工學校的經(jīng)費支出。

 五,、其他支出,。指不屬于以上各項，但國家已有規(guī)定的其它支出,。

 對于上列項目,，如國家有新的規(guī)定,，應按新規(guī)定辦理。企業(yè)不得在上述范圍以外,，任意增列營業(yè)外支出。



第四十一條 利潤是企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果,。企業(yè)應按規(guī)定正確計算利潤,，合理分配和使用利潤。



第四十二條 企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額按國家規(guī)定繳納所得稅,、能源交通重點建設(shè)基金,、預算調(diào)節(jié)基金后，加,、減稅后分進,、分出聯(lián)營企業(yè)利潤，即為企業(yè)分配利潤,。

 企業(yè)分配利潤,，要按大部分用于發(fā)展生產(chǎn)，小部分用于職工福利和獎勵的原則進行分配,。在保證公積金的部分不小于50％,，獎勵基金和分紅基金之和不超過25％的前提下，各項基金的具體比例,，由企業(yè)主管部門確定,，并報同級稅務(wù)機關(guān)備案。


第八章 專用基金管理



第四十三條 企業(yè)的專用基金是指具有特定用途,，可供企業(yè)按規(guī)定支配使用的各種資金,。企業(yè)對各項專用基金必須堅持先提后用，量入為出的原則,，按規(guī)定的標準和渠道提取,，在規(guī)定的范圍內(nèi)合理使用。



第四十四條 企業(yè)的專用基金包括：公積金,、公益金,、職工獎勵基金和分紅基金。其資金來源和使用范圍如下：

 一,、公積金

 （一）來源：包括企業(yè)創(chuàng)辦時自有資金的投入和歷年的公共積累,、企業(yè)分配利潤轉(zhuǎn)入的、國家給予減免稅款按規(guī)定轉(zhuǎn)入的部分,、國家政策允許的所得稅前提留的利潤,、固定資產(chǎn)變價收入、國庫券利息收入等,。

 （二）使用范圍：

 1．補充流動資金,；

 2．購置固定資產(chǎn),；

 3．繳納建筑稅、耕地占用稅等,；

 4．勞動安全保護措施支出,；

 5．其他。

 二,、公益金

 （一）來源：按規(guī)定比例提取的和企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的部分,。

 （二）使用范圍：

 1．職工及其供養(yǎng)的直系親屬醫(yī)藥費，醫(yī)務(wù)人員工資及醫(yī)務(wù)經(jīng)費,。職工因公負傷就醫(yī)路費,；

 2．職工困難補助費；

 3．職工浴室,、理發(fā)室,、托兒所、幼兒園人員工資等各項支出同各項收入相抵后的差額,，食堂炊事用具的購置和修理費用,；

 4．修建或購置職工住宅和其他福利設(shè)施支出；

 5．職工計劃生育有關(guān)費用支出,；

 6．按照國家規(guī)定由公益金開支的其他支出,。

 三、職工獎勵基金

 （一）來源：按規(guī)定比例提取的和從企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的部分,。

 （二）使用范圍：

 1．支付職工獎金,；

 2．企業(yè)自費調(diào)整職工工資的支出；

 3．超過規(guī)定標準支付的工資,、津貼,；

 4．繳納獎金稅。

 四,、分紅基金

 （一）來源：按規(guī)定比例從企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的部分,。

 （二）使用范圍：主要用于企業(yè)職工分紅。分紅辦法由主管部門或企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定,。分紅基金按規(guī)定發(fā)放后如有結(jié)余的,，可轉(zhuǎn)入公益金使用。


第九章 附則

第四十五條 本辦法由國家稅務(wù)局負責解釋,。



第四十六條 各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以按照本辦法的規(guī)定,，制定具體的管理辦法,，并報國家稅務(wù)局備案。

錄自：中華人民共和國新法規(guī)匯編1990年第一輯第240頁。