• 【發(fā)布單位】勞動部/稅務總局
• 【發(fā)布文號】勞薪字[1991]46號
• 【發(fā)布日期】1991-10-05
• 【生效日期】1991-10-05
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

勞動部國家稅務局關于印發(fā) 《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)工資同經濟效益掛鉤辦法》的通知

 勞動部國家稅務局關于印發(fā)
 《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)工資同經濟效益掛鉤辦法》的通知
 
（勞薪字〔1991〕46號）

各省,、自治區(qū),、直轄市勞動（勞動人事）廳（局）、稅務局,，各計劃單列市勞動（勞動人事）局,、稅務局：

 現將《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)工資同經濟效益掛鉤辦法》發(fā)給你們，請結合本地區(qū)的實際情況貫徹落實,，并注意總結經驗,，把集體企業(yè)工資同經濟效益掛鉤工作搞好。

 附件：1．新增效益工資的計算公式

 2．城鎮(zhèn)集體企業(yè)工資同經濟效益掛鉤報審表（略）

 3．城鎮(zhèn)集體企業(yè)工資同經濟效益掛鉤上繳稅金測算表（略）



 勞動部國家稅務局 一九九一年十月五日



 城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)工資同經濟效益掛鉤辦法



 根據國務院國發(fā)〔1990〕59號文件精神,，為了深化城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)工資改革,，調動企業(yè)和職工的積極性，提高企業(yè)的經濟效益,，加強工資基金的管理,，制定本辦法。



 一,、實行范圍

 具備下列條件的縣（區(qū)）以上〔含縣（區(qū)）,，下同〕，城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）,，可以實行工資同經濟效益掛鉤的辦法：

 （一）生產經營正常,，上繳國家稅收穩(wěn)定增長。

 （二）管理基礎較好,，財務管理制度和會計核算制度健全,。

 （三）由勞動部門管理工資基金，并能正確提供核定工資基數的資料和數據,。

 凡不具備上述條件和實行個人承包,、租賃以及減免稅、稅前還貸較多的企業(yè),，不得實行工效掛鉤辦法,。

 其他行業(yè)和縣（區(qū)）以下的集體企業(yè)一般不實行工效掛鉤辦法，對符合上述規(guī)定條件的個別企業(yè)要求試行的,，需經縣（區(qū)）勞動局,、稅務局審核上報省,、自治區(qū)、直轄市勞動和稅務部門批準,，并按本辦法規(guī)定的原則實行掛鉤,。同時，報勞動部和國家稅務局備案,。



 二,、掛鉤的形式

 （一）企業(yè)原則上實行工資同上繳稅金掛鉤。

 （二）經省,、自治區(qū),、直轄市勞動和稅務部門批準，下列企業(yè)可實行復合經濟效益指標掛鉤辦法：

 1．在較長時期內,，生產國民經濟急需、市場緊缺,、品種單一的產品,，有嚴格、健全的質量檢驗制度和生產資料消耗定額管理制度的企業(yè),，可以實行工資同上繳稅金及產品銷售量復合掛鉤,。

 2．在國民經濟中急需發(fā)展，并且社會效益和經濟效益主要反映在工作量指標上的企業(yè),，可以實行工資同上繳稅金及實際工作量復合掛鉤,。

 實行復合掛鉤的企業(yè)，其上繳稅金所占復合指標的比重（相應的工資基數比重）不能低于50％,。

 （三）個別行業(yè),、企業(yè)情況特殊，也可以實行其他掛鉤形式,，掛鉤辦法由省,、自治區(qū)、直轄市勞動,、稅務部門根據本辦法規(guī)定的原則制定,，報勞動部和國家稅務局備案。



 三,、工資基數的核定

 （一）企業(yè)掛鉤的工資是指按國家稅務局制定的城鎮(zhèn)集體企業(yè)財務制度規(guī)定允許進入成本的工資,，包括：經勞動部門批準的職工標準工資、加班工資,、崗位津貼和獎金,。

 （二）企業(yè)工資總額中的下列部分不包括在掛鉤的工資范圍內：

 1．按國家規(guī)定支付給職工的各類價格補貼。

 2．按國家規(guī)定提取的特定燃料,、原材料節(jié)約獎,。

 3．超過城鎮(zhèn)集體企業(yè)財務制度規(guī)定范圍和標準支付給職工的標準工資,、加班工資、崗位津貼和提取的獎金,，以及自費改革工資支付的工資,、勞動競賽獎。

 4．勞動分紅,。

 （三）企業(yè)實行工資同經濟效益掛鉤辦法的第一年,，其掛鉤的工資基數以掛鉤工資范圍內的上年統(tǒng)計年報數為基礎，進行核定,。在核定時應減去補發(fā)以前年度的工資,，剔除違反財務制度規(guī)定列入成本的工資，加上企業(yè)上年度增加人員及職工轉正,、定級在本年度的翹尾工資,。

 企業(yè)在實行工資同經濟效益掛鉤辦法的第二年及以后年度，其掛鉤的工資基數,，以上年的掛鉤工資基數為基礎,，加上提取的新增效益工資并按國家規(guī)定對新增效益工資超過免稅限額部分扣減應繳納的獎金稅后，進行核定,。對因價格因素造成效益工資增長幅度過大的,，應酌情扣減工資基數，并適當調減效益基數,。

 （四）企業(yè)實行工資同經濟效益掛鉤辦法后,，下列情況所增加的工資，當年可在成本中單獨列支,，第二年核入掛鉤的工資基數內：

 1．國家統(tǒng)一安排的復員,、轉業(yè)、退伍軍人,；

 2．國家統(tǒng)一分配的大中專和技工學校畢業(yè)生,；

 3．經勞動部門批準招收的城鎮(zhèn)待業(yè)人員。

 （五）企業(yè)新建,、擴建項目竣工并由基建正式移交投入生產后,，經勞動部門批準增加人員的工資可相應調整工資基數。

 （六）企業(yè)由于成建制劃入（劃出）所增加（減少）職工的工資,，可以按掛鉤工資范圍的上年統(tǒng)計年報數核增（核減）工資基數,。

 （七）企業(yè)實行工效掛鉤辦法期間，國家統(tǒng)一調整工資標準或允許在成本中列支的工資,，經批準,，可酌情調整掛鉤的工資基數。

 （八）企業(yè)自行招收職工所增加的工資,，在新增效益工資中開支,，不核增工資基數,。

 企業(yè)職工離休、退休等自然減員,，其減少工資額應全額核減下年度的工資基數,；企業(yè)職工正常的調出，應按減少職工工資額的50％核減下年度的工資基數,。

 （九）企業(yè)掛鉤的工資基數經主管部門審核后,，由勞動部門會同稅務部門進行核定。



 四,、經濟效益指標基數的核定

 （一）上繳稅金基數的核定

 1．企業(yè)掛鉤的上繳稅金范圍包括：產品稅,、增值稅、營業(yè)稅,、城市維護建設稅,、車船使用稅、土地使用稅,、房產稅,、印花稅、資源稅,、所得稅。

 2．企業(yè)實行工資同經濟效益掛鉤辦法的第一年,，其掛鉤的上繳稅金基數按掛鉤稅種的上年實際上繳數為基礎,，進行核定。在核定時應加上上年欠交的稅款,，減去補交以前年度的稅款,。如果上年上繳數低于前三年平均數，則參照前三年情況合理核定,。

 企業(yè)在實行工資同經濟效益掛鉤辦法的第二年及以后年度,，其掛鉤的上繳稅金基數，以上年實際上繳數為基礎,，加上欠交的稅款,，進行核定。

 3．企業(yè)掛鉤的上繳稅金基數核定后,，不得隨意變動,。但發(fā)生下列情況應進行調整：

 （1）企業(yè)上年度享受減免稅或稅前還貸的優(yōu)惠，如果減免稅期或還款期已過,，對上年度減免的稅款應全額核定在上繳稅金基數內,，稅前還貸部分按企業(yè)適用所得稅率計算，核定在上繳稅金基數內,。

 （2）國家開征新稅種應按全年數調整上繳稅金基數,。

 （3）企業(yè)新建,、擴建項目增人增資，應同時參照同行業(yè)或該企業(yè)平均的工資稅金率適當核增掛鉤的上繳稅金基數,。

 （4）企業(yè)由于成建制劃入（劃出）增加（減少）職工核增（核減）工資基數,，應同時按上年決算數調整上繳稅金基數。

 4．國務院批準的重大經濟改革措施對企業(yè)上繳稅金指標影響較大時,，按規(guī)定經稅務部門批準后,，可適當調整上繳稅金基數。

 （二）銷售（工作）量基數的核定

 1．企業(yè)實行工資同經濟效益掛鉤辦法的第一年,，其掛鉤的銷售（工作）量基數,，以上年實際完成數為基礎，進行核定,。如果上年實際完成數低于前三年平均數,，則參照前三年情況合理核定。

 2．企業(yè)在實行工資同經濟效益掛鉤辦法的第二年及以后年度,，其掛鉤的銷售（工作）量基數,，以上年實際完成數為基礎，進行核定,。

 （三）企業(yè)掛鉤的經濟效益指標基數經主管部門審核后,，由稅務部門會同勞動部門進行核定。



 五,、掛鉤浮動比例的核定

 （一）企業(yè)工資同經濟效益掛鉤的浮動比例,，由企業(yè)主管部門提出意見，勞動部門和稅務部門共同核定,。

 （二）在核定浮動比例時,，要考慮企業(yè)之間經濟效益水平的不同，以同行業(yè)人均稅金,、工資稅金率,、資金稅金率和勞動生產率等主要綜合經濟指標的高低為依據分檔確定，要體現鼓勵先進,、鞭策后進的原則,，促進企業(yè)提高經濟效益。

 （三）企業(yè)工效掛鉤的浮動比例一般確定在1∶0．3－1∶0．7之間,。經濟效益低,、未達到設計能力、潛力大的企業(yè),，浮動比例可以低于1∶0．3,；少數經濟效益高、潛力小的企業(yè)，浮動比例可以大于1∶0．7,，但最高不得超過1∶0．75,。各地在核定企業(yè)的掛鉤浮動比例時，應從嚴掌握,。



 六,、審批程序

 （一）實行工資同經濟效益掛鉤，由企業(yè)提出申請,，并根據本辦法的規(guī)定,，據實填報《城鎮(zhèn)集體企業(yè)工資同經濟效益掛鉤報審表》，經主管部門審核后報同級勞動部門和稅務部門審批,。

 （二）企業(yè)經批準實行工效掛鉤辦法后,，原則上一定三年，但工資基數和經濟效益基數須每年核定一次,。如果企業(yè)中途停止實行工效掛鉤辦法,，其掛鉤期間提取的新增效益工資應全部沖減成本追回。



 七,、新增效益工資的提取

 （一）企業(yè)實行工資同經濟效益掛鉤辦法后,，按核定比例提取的新增效益工資，在當年成本中列支,；按本辦法第三條（二）款規(guī)定未列入掛鉤范圍的工資,，仍按國家稅務局制定的城鎮(zhèn)集體企業(yè)稅務制度的規(guī)定，在原渠道列支,。

 （二）企業(yè)在執(zhí)行工效掛鉤期間,，根據經濟效益的增長情況，每季按核定的浮動比例預提,，但累計預提最高不得超過新增效益工資的80％，年終進行清算,。

 （三）企業(yè)掛鉤的經濟效益指標下降時,，工資也要按核定的掛鉤浮動比例相應下浮。但下浮的幅度最高不超過工資基數的20％,。



 八,、效益工資的使用和管理

 （一）企業(yè)必須嚴格按照批準的工資基數、經濟效益基數及浮動比例計提效益工資,。企業(yè)效益工資的使用,，不得超過提取數。企業(yè)必須建立工資儲備金制度,，結余的效益工資,，可結轉以后年度調劑使用，用于以豐補歉。

 （二）要嚴格監(jiān)督考核掛鉤企業(yè)執(zhí)行物價政策的情況,。對以不正當手段侵害國家與消費者利益的企業(yè),，一經查出，取消全部新增效益工資,。

 （三）對掛鉤企業(yè)還要考核產品質量,、消耗、安全,、勞動生產率等經濟技術指標,。未完成考核指標的，要按一定比例扣減新增效益工資,。

 各省,、自治區(qū)、直轄市勞動,、稅務部門可依照本辦法修改本地區(qū)原有工效掛鉤辦法或制定具體實施辦法,，并報勞動部和國家稅務局備案。

 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行,。本辦法頒發(fā)前的有關規(guī)定,，凡與本辦法相抵觸的，均以本辦法為準,。



 附件：新增效益工資的計算公式



 （一）工資同上繳稅金掛鉤的計算公式

 1．上繳稅金凈增加額＝上繳稅金基數

 上繳稅金毛增加額

 ×─────────────────────────

 上繳稅金基數＋工資基數×工資浮動系數×適用所得稅率

 上繳稅金凈增加額

 2．上繳稅金凈增長率─────────×100％

 上繳稅金基數

 3．新增效益工資＝工資基數×工資浮動系數×上繳稅金凈增長率

 式中,，“適用所得稅率”先按毛應納稅所得額的納稅級數確定，經試算后得出試算新增效益工資,。如果毛應納稅所得額減去試算新增效益工資之后級數不變,，則試算結果即為最終結果；如果級數變化,，則“適用所得稅率”降低一個級數確定,，按此稅率重新計算的新增效益工資為最終結果（下同）。

 （二）復合指標掛鉤的計算公式

 1．與銷售（工作）量掛鉤的部分

 新增效益工資（Ａ）＝工資基數×與銷售（工作）量掛鉤的工資基數比重

 銷售（工作）量增加數

 ×工資浮動系數×───────────

 銷售（工作）量基數

 2．與上繳稅金掛鉤的部分

 上繳稅金凈增加額＝上繳稅金基數

 上繳稅金毛增加額（已扣除Ａ）

 ×─────────────────────────

 上繳稅金基數＋工資基數×與上繳稅金掛鉤的工資基數比重

 ×工資浮動系數×適用所得稅率

 新增效益工資（Ｂ）＝工資基數×與上繳稅金掛鉤的工資基數比重

 上繳稅金凈增加額

 ×工資浮動系數×────────

 上繳稅金基數

 3．全部新增效益工資＝Ａ＋Ｂ