• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1991]181號(hào)
• 【發(fā)布日期】1991-11-01
• 【生效日期】1991-11-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好1991年度私營(yíng)企業(yè)所得 稅匯算清繳工作的通知

國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好1991年度私營(yíng)企業(yè)所得
 稅匯算清繳工作的通知
 
（1991年11月1日國(guó)稅發(fā)〔1991〕181號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局（不發(fā)西藏），各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

 國(guó)家稅務(wù)局決定,，從1991年度開始,，進(jìn)行全國(guó)范圍的私營(yíng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作?，F(xiàn)根據(jù)今年全國(guó)私營(yíng)企業(yè)稅收專業(yè)會(huì)議討論意見,，對(duì)1991年度私營(yíng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作提出如下要求，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。



 一,、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

 開展私營(yíng)企業(yè)所得稅匯算清繳是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,，不僅關(guān)系到依照稅收法規(guī)做到應(yīng)盡收,，而且關(guān)系到能否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，保護(hù)私營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益,。今年首次在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行這項(xiàng)工作,，必須高度重視。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要組織參加匯算工作的稅務(wù)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)黨中央,、國(guó)務(wù)院有關(guān)對(duì)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的方針,、政策和法規(guī)，學(xué)習(xí)和掌握私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,。并且要統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),、統(tǒng)一部署、集中時(shí)間,、集中人力抓緊抓好,，把這項(xiàng)工作納入議事日程，以確保匯算清繳工作的質(zhì)量和進(jìn)度,。



 二,、堅(jiān)持以法治稅，嚴(yán)肅稅收法紀(jì)

 私營(yíng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)制度,。凡個(gè)別地區(qū)有超越稅收管理權(quán)限,，擅自作出減免稅規(guī)定的，都要立即糾正,；對(duì)按規(guī)定減免的稅款,，要檢查其使用情況，監(jiān)督其嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用,。為了減少堅(jiān)持以法治稅的阻力,，匯算中要注意加強(qiáng)同有關(guān)部門的密切配合，嚴(yán)肅查處偷漏稅,，并及時(shí)組織稅款入庫(kù),。



 三、嚴(yán)格財(cái)會(huì)制度,，加強(qiáng)監(jiān)督管理

 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)制度是所得稅匯算清繳工作的基礎(chǔ),。各地在進(jìn)行匯算中，必須依照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,，嚴(yán)格列支項(xiàng)目和列支標(biāo)準(zhǔn),，凡不符合規(guī)定的要堅(jiān)決糾正；并依照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,，檢查其核算的可靠性和準(zhǔn)確性,。

 針對(duì)今年是首次對(duì)全國(guó)范圍的私營(yíng)企業(yè)所得稅匯算的實(shí)際情況，在檢查財(cái)會(huì)制度貫徹執(zhí)行情況時(shí)特別要強(qiáng)調(diào)以下幾方面：

 （一）檢查各企業(yè)是否按要求配備了財(cái)會(huì)人員,，是否按規(guī)定建立了帳?。?
 （二）凡未按規(guī)定建帳的,，在匯算中要堅(jiān)持依有關(guān)資料核定其應(yīng)納稅所得額,，計(jì)征所得稅，并在給予必要的處罰后限期建帳,；

 （三）所有建帳企業(yè)都必須實(shí)行查帳征收,。



 四、突出重點(diǎn),，抓好匯算復(fù)查

 凡辦理了私營(yíng)企業(yè)稅務(wù)登記證并納入稅收管理的企業(yè),，原則上均應(yīng)進(jìn)行所得稅匯算清繳。在匯算清繳中,，各地要將盈利大戶,、虧損大戶、營(yíng)業(yè)額大戶以及財(cái)務(wù)管理混亂的私營(yíng)企業(yè)列出重點(diǎn),，排出順序,，組織力量，下功夫查深查透，以推動(dòng)整個(gè)面上匯算清繳工作,。在整個(gè)匯算清繳工作基本完成后,，要立即集中一段時(shí)間開展匯算復(fù)查工作，以檢查匯算清繳的質(zhì)量,；如發(fā)現(xiàn)不符合要求的立即補(bǔ)課,，復(fù)查面要求不低于匯算總戶數(shù)的30％－40％。



 五,、幾個(gè)政策及財(cái)務(wù)問(wèn)題

 （一）關(guān)于查出私營(yíng)企業(yè)偷,、漏稅款的處理問(wèn)題

 1．在匯算檢查中，發(fā)現(xiàn)匯算當(dāng)年的偷,、漏稅,，調(diào)整當(dāng)年帳務(wù)，統(tǒng)一匯算清繳,。對(duì)有意偷稅的,，要依法嚴(yán)肅處理。

 2．在匯算檢查中,，查出以前年度的課稅所得額應(yīng)單獨(dú)處理,，補(bǔ)交各稅、費(fèi),、“兩金”,，并進(jìn)行稅后分配,，不并入發(fā)生年度和檢查當(dāng)年的損益,，也不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。有關(guān)財(cái)務(wù)處理方法,，由各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定,。

 （二）關(guān)于工資列支問(wèn)題

 私營(yíng)企業(yè)職工工資的列支原則上按工商注冊(cè)登記的人數(shù)計(jì)算,。對(duì)實(shí)際從業(yè)人數(shù)低于工商注冊(cè)人數(shù)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的實(shí)際人數(shù)計(jì)算,；對(duì)實(shí)際從業(yè)人數(shù)超過(guò)工商注冊(cè)登記人數(shù)的,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，方可列支,。

 （三）關(guān)于上交《管理費(fèi)》及其它費(fèi)用的列支問(wèn)題

 私營(yíng)企業(yè)按省級(jí)人民政府和國(guó)務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定繳納的管理費(fèi)及其他費(fèi)用,，可在所得稅前列支（工商行政管理費(fèi)用暫按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行）。上述規(guī)定以外的其他費(fèi)用一律在所得稅（包括“兩金”）后,，提取“生產(chǎn)發(fā)展基金”前的稅后利潤(rùn)中列支,。

 （四）關(guān)于工傷事故的費(fèi)用列支問(wèn)題

 對(duì)私營(yíng)企業(yè)職工因工傷事故發(fā)生的費(fèi)用支出，按《
私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》據(jù)實(shí)列支。其超過(guò)福利費(fèi)規(guī)定比例的部分,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,，可在“營(yíng)業(yè)外支出”核銷。

 （五）關(guān)于私營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)修理,、裝修,、改造、改良支出的處理問(wèn)題

 1．私營(yíng)企業(yè)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,，必須按現(xiàn)行規(guī)定列支,，不得預(yù)提；但對(duì)數(shù)額特大的,，可適當(dāng)放寬攤銷期限,，具體由省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定后,，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局備案。

 2．私營(yíng)企業(yè)在開辦初期對(duì)固定資產(chǎn),、設(shè)備進(jìn)行改造,、改良、裝修并達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,，應(yīng)按《
私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《私營(yíng)
企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定辦理,，不得列入開辦費(fèi)。

 3．對(duì)自有,、租入的房屋進(jìn)行裝飾,、裝修、改造發(fā)生的費(fèi)用,，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,，一律按使用年限計(jì)提折舊，不得按“待攤費(fèi)用”處理,。已按“待攤費(fèi)用”處理尚未攤銷的余額,。應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。

 （六）關(guān)于私營(yíng)企業(yè)變更注冊(cè)資金征稅問(wèn)題

 私營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展基金,，必須按規(guī)定用途使用,。將生產(chǎn)發(fā)展基金作為增加企業(yè)或投資者個(gè)人注冊(cè)資金的，應(yīng)按規(guī)定依40％的比例稅率征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅,。

 （七）關(guān)于私營(yíng)企業(yè)在抗洪救災(zāi)中捐贈(zèng)款,、物的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題

 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，私營(yíng)企業(yè)的捐贈(zèng)應(yīng)在自有資金中列支,。但鑒于今年部分地區(qū)洪澇災(zāi)害損失嚴(yán)重的特殊情況,，對(duì)私營(yíng)企業(yè)通過(guò)政府及有關(guān)部門向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)款,、物，并取得接受捐贈(zèng)單位合法憑證的,，準(zhǔn)予在“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)下列支,。此規(guī)定只適用對(duì)今年所得稅的匯算清繳。

 （八）關(guān)于私營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的確定問(wèn)題

 私營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的確定,，原則上按《
私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行,。但對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、管理機(jī)制嚴(yán)密,、帳薄健全,、核算準(zhǔn)確、有固定銷貨對(duì)象,，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為守法納稅的業(yè)戶,，報(bào)經(jīng)省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局審核批準(zhǔn),，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)局備案，可選擇一兩戶試行收付實(shí)現(xiàn)制的結(jié)算方式確定營(yíng)業(yè)收入,。



 六,、做好匯算清繳工作總結(jié)

 搞好總結(jié)是關(guān)系到全面反映匯算清繳成果的重要環(huán)節(jié)，一定要善始善終地抓好,。匯算清繳總結(jié)除應(yīng)有工作經(jīng)驗(yàn),、成果、審查出來(lái)的主要問(wèn)題外,，還應(yīng)著重分析現(xiàn)行私營(yíng)企業(yè)所得稅政策等存在的問(wèn)題,，并提出改進(jìn)意見。

 為了掌握,、分析私營(yíng)企業(yè)所得稅的稅前抵補(bǔ)虧損和稅收負(fù)擔(dān)等情況,，各地要按統(tǒng)一的報(bào)表格式認(rèn)真填制“私營(yíng)企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表”和“私營(yíng)企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計(jì)匯總表”，連同總結(jié)于1992年5月底以前報(bào)送我局,。我局?jǐn)M將在各地報(bào)送總結(jié)的基礎(chǔ)上，總結(jié)全國(guó)的匯算清繳工作并發(fā)全國(guó)各地稅務(wù)部門,。同時(shí),，為了反映和檢驗(yàn)各地開展匯算清繳工作的質(zhì)量，學(xué)習(xí)先進(jìn),，鞭策后進(jìn),，省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局應(yīng)對(duì)地,、市稅務(wù)局的這項(xiàng)工作進(jìn)行考核評(píng)比,。

 各地部署匯算清繳工作的有關(guān)文件及總結(jié)評(píng)比的簡(jiǎn)要情況，請(qǐng)抄報(bào)我局一份,。

 附件：1．私營(yíng)企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（略）

 2．私營(yíng)企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計(jì)匯總表（略）