• 【發(fā)布單位】勞動部
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1993-10-20
• 【生效日期】1994-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

勞動部社會保險財務(wù)制度

 勞動部社會保險財務(wù)制度
（試行）
 （1993年10月20日）
 第一章 總則





 第一條 為了促進(jìn)我國社會保險事業(yè)的發(fā)展,，加強社會保險基金的財務(wù)管理,，特制定本制度。



 第二條 本制度適用于中央和地方各級社會保險管理機構(gòu)以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實行系統(tǒng)統(tǒng)籌的社會保險管理機構(gòu)（以下簡稱社會保險管理機構(gòu)）,。



 第三條 社會保險基金必須實行“專項儲存,，專款專用”,，任何單位和個人均不得擅自動用,。



 第四條 社會保險財務(wù)管理的任務(wù)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的方針政策，依照國家有關(guān)規(guī)定組織各項財務(wù)活動,，管好用好各項社會保險基金和管理服務(wù)費,。妥善保管貨幣資金、有價證券,、公有財物和會計檔案,，搞好財務(wù)分析和會計監(jiān)督工作，及時準(zhǔn)確地編制和報送月,、季,、年度報表，如實反映社會保險機構(gòu)的財務(wù)狀況,，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)社會保險基金和國家財產(chǎn)的安全,，并接受勞動部門和財政,、審計部門的檢查監(jiān)督,。



 第五條 社會保險基金包括養(yǎng)老保險基金、企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金,、個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金,、醫(yī)療保險基金、工傷保險基金,、生育保險基金（待業(yè)保險基金財務(wù)制度另行制定）,。上述各項基金應(yīng)分別記帳，單獨核算,。




 第二章 財會機構(gòu)和財會人員





 第六條 為了對社會保險財務(wù)管理和會計核算進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),，要根據(jù)社會保險管理機構(gòu)規(guī)模，設(shè)置相應(yīng)的財會部門,。按照《
會計法》和《
總會計師條例》的規(guī)定,，地（市）級以上的社會保險管理機構(gòu)相應(yīng)設(shè)置總會計師，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)社會保險基金的財務(wù)管理,、預(yù)決算管理,、會計核算和會計監(jiān)督等項工作，并直接對單位主要領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé),。



 第七條 社會保險管理機構(gòu)的財會部門實行崗位責(zé)任制,。財會工作崗位一般可分為：會計主管、出納,、基金核算,、管理服務(wù)費核算、財產(chǎn)物資核算,、匯總報表,、財務(wù)稽核等。這些崗位的設(shè)置應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小,，本著分工明確,、密切協(xié)作的原則來確定，可以一崗一人,，一崗多人或一人多崗,。但出納人員不得兼管收入、費用,、債權(quán),、債務(wù)帳目的登記工作以及稽核和會計檔案管理工作。



 第八條 社會保險財會崗位應(yīng)根據(jù)崗位需要和責(zé)任輕重合理配備高,、中,、初級專業(yè)人員。財會人員因任免及工作調(diào)動等原因辦理交接手續(xù)應(yīng)按《
中華人民共和國會計法》第
二十三條,、二十四條規(guī)定執(zhí)行,。




 第三章 社會保險基金的征集





 第九條 社會保險管理機構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家和地方政府有關(guān)規(guī)定及時向企業(yè)和職工個人征集社會保險基金,，不得隨意增加或減少。



 第十條 社會保險基金的來源：

 （一）單位和個人繳納的基本養(yǎng)老保險費,；

 （二）單位為職工繳納的補充養(yǎng)老保險費,；

 （三）職工個人繳納的儲蓄性養(yǎng)老保險費；

 （四）單位和個人繳納的醫(yī)療保險費,；

 （五）單位繳納的工傷保險費,；

 （六）單位和個人繳納的生育保險費；

 （七）按規(guī)定加收的滯納金,；

 （八）各項社會保險基金存儲利息及兌付有價證券利息,；

 （九）基金保值、增殖的收入,；

 （十）財政給予的補貼,；

 （十一）職工社會保險基金異地轉(zhuǎn)移收入；

 （十二）社會保險基金其他收入,。



 第十一條 社會保險基金的收繳,，按照國家規(guī)定，實行銀行“代為扣繳”的結(jié)算方式,，由社會保險機構(gòu)開具專用憑證送各企業(yè)單位開戶銀行按月代為扣繳,。對逾期不繳者，除令其補繳外,，并從逾期之日起按日加收應(yīng)繳納數(shù)額2‰的滯納金,。滯納金并入社會保險基金。




 第四章 社會保險基金的支付





 第十二條 社會保險基金必須按照國家和地方政府規(guī)定的范圍,、標(biāo)準(zhǔn),、項目進(jìn)行支付。各級社會保險管理機構(gòu)不得擅自擴大或縮小支付范圍,，提高或降低支付標(biāo)準(zhǔn),。



 第十三條 社會保險基金的支付項目：

 （一）基本養(yǎng)老保險基金的各項支出；

 （二）補充養(yǎng)老保險基金的各項支出,；

 （三）儲蓄性養(yǎng)老保險基金的各項支出,；

 （四）醫(yī)療保險基金的各項支出；

 （五）工傷保險基金的各項支出,；

 （六）生育保險基金的各項支出,；

 （七）職工社會保險基金異地轉(zhuǎn)移支出；

 （八）提取管理服務(wù)費,；

 （九）社會保險基金其他支出,。




 第五章 社會保險基金的儲存和管理





 第十四條 社會保險管理機構(gòu)在銀行必須開設(shè)社會保險基金專戶，實行“專項儲存、?？顚Ｓ谩?。對存入銀行的社會保險基金按照人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民個人儲蓄利率計息,，所得利息分別并入各項社會保險基金,。對到期的存款和有價證券，必須及時辦理轉(zhuǎn)存或兌付,。



 第十五條 凡異地調(diào)動的勞動合同制職工,，轉(zhuǎn)出與轉(zhuǎn)入地的社會保險管理機構(gòu)應(yīng)予辦理社會保險基金的轉(zhuǎn)移手續(xù)?；疝D(zhuǎn)移時,，按照轉(zhuǎn)出地區(qū)人民政府規(guī)定的繳納標(biāo)準(zhǔn)（不扣管理費，不計利息）轉(zhuǎn)移,。



 第十六條 各級社會保險管理機構(gòu)對歷年滾存結(jié)余的養(yǎng)老保險基金,，在保證各項離退休費用正常開支6個月的需要，并留足必要的周轉(zhuǎn)金的情況下,，按照安全,、有效的原則可運用一部分結(jié)余基金，采取適當(dāng)?shù)姆绞奖Ｖ?、增殖,。基金保值,、增殖所獲收入,，在扣除必要的管理費后，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入基金,，不準(zhǔn)挪作他用,。

 基金保值、增殖的一般方式：

 （一）購買國庫券以及國家發(fā)行的有價證券,；

 （二）委托國家銀行,、國家信托投資公司貸款。




 第六章 管理服務(wù)費的管理





 第十七條 各級社會保險管理機構(gòu)根據(jù)國家和當(dāng)?shù)卣囊?guī)定,，可以從社會保險基金中提取一定的管理服務(wù)費,。

 管理服務(wù)費的提取比例，由各級社會保險管理機構(gòu)根據(jù)上級主管部門規(guī)定的范圍自行確定,，經(jīng)同級財政部門審核,，報上級主管部門批準(zhǔn)執(zhí)行。

 各省,、自治區(qū),、直轄市（包括計劃單列市）上解勞動部社會保險管理機構(gòu)的管理服務(wù)費的辦法另行規(guī)定。



 第十八條 各級社會保險管理機構(gòu)的管理服務(wù)費支出范圍：

 （一）工資。即基礎(chǔ)工資,、職務(wù)工資,、工齡津貼以及按國家規(guī)定的地區(qū)生活費補貼，各類學(xué)校畢業(yè)生見習(xí)期間的臨時待遇,，仍在本單位編制內(nèi)的調(diào)出學(xué)習(xí)進(jìn)修人員工資,。

 （二）補助工資。即職工上下班交通費補貼,、取暖補貼,、糧價補貼、副食品價格補貼,，臨時工工資以及其他按國家規(guī)定發(fā)給在職人員的屬于國家規(guī)定工資總額組成范圍內(nèi)的補貼,、獎金等。

 （三）職工福利費,。即按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費,，獨生子女保健費、醫(yī)療費,，因公負(fù)傷等住院治療,、住療養(yǎng)院期間的伙食補助費，病假兩個月以上期間的人員工資,，職工探親旅費,，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費,，職工死亡火葬費用,，撫恤救濟費、遺屬生活困難補助費,，長期贍養(yǎng)人員補助費等,。

 （四）離退休人員費用。即符合規(guī)定的離休人員,、退休人員的離休,、退休金，按規(guī)定發(fā)給離退休人員的副食價格補貼,，生活補貼費,，冬季取暖補貼，糧價補貼,，以及按規(guī)定對離休人員可以開支的其他各項費用,。

 （五）公務(wù)費。即辦公費,、郵電費,、水電費,，公用取暖費，工作人員養(yǎng)旅費,，調(diào)干旅費,，調(diào)干家屬旅費補助，器具設(shè)備車輛保養(yǎng)修理費,，機動車用油燃料費,，用車費，會議費,、培訓(xùn)費,、場地車輛租賃費,，公路養(yǎng)路費等,。

 （六）設(shè)備購置費。即按固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)和辦公用的專用設(shè)備,、一般設(shè)備,、車輛等購置費，車輛購置附加費,，圖書購置費,，檔案設(shè)備購置費等。

 （七）修繕費,。即公用房屋,、建筑物及附屬設(shè)備的修繕費，公房租金,，按照國家有關(guān)規(guī)定不夠基本建設(shè)投資額度的零星土建工程費用,。

 （八）業(yè)務(wù)費。即為完成專業(yè)所需的消耗性費用開支和購置低值易耗品費用,。臨時出國人員制裝費,、差旅費、國外生活費補貼,。大宗帳簿,、表冊、票證,、規(guī)章制度,、資料的印刷費，宣傳費等,。

 （九）其他費用,。即以上未包括的，符合國家有關(guān)規(guī)定的費用,。

 （十）服務(wù)費,。即退休人員活動經(jīng)費（包括購置退休人員活動器械費用）、返聘退休人員工資等。



 第十九條 管理服務(wù)費年末結(jié)余可轉(zhuǎn)入專用基金,，按財政部門規(guī)定比例分配為事業(yè)發(fā)展基金,，集體福利基金和獎勵基金。事業(yè)發(fā)展基金主要用于社會保險事業(yè)的必要支出,，包括基本建設(shè)投資,、列為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備、車輛的購置費和零星土建工程等,；集體福利基金主要用于發(fā)展集體福利事業(yè),，包括新建、購置職工住宅和彌補福利費不足等開支,；獎勵基金主要用于發(fā)放職工獎金,、獎勵先進(jìn)單位和先進(jìn)工作者。

 各項專用基金的使用必須堅持“先提后用,、量入為出”的原則,，做到年初有預(yù)算，季度有考核,，年終有決算,。




 第七章 貨幣資金的管理





 第二十條 各級社會保險管理機構(gòu)要切實加強現(xiàn)金、銀行存款,、財政專戶存款及有價證券等貨幣資金的管理,，確保其安全、完整,。



 第二十一條 現(xiàn)金的收付和管理,，要嚴(yán)格遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理制度。庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額,，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金,，更不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金。



 第二十二條 現(xiàn)金出納人員要認(rèn)真負(fù)責(zé),，扎實細(xì)致,，防止差錯。屬于一般工作問題造成的短款,，由單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)報銷,；屬于重大責(zé)任事故造成的短款，由單位領(lǐng)導(dǎo)人作出處理意見,，并報告上級業(yè)務(wù)主管部門和財政部門,；屬于違法行為，必須依法嚴(yán)肅處理,。



 第二十三條 必須嚴(yán)格遵守國家銀行的各項結(jié)算制度,，接受銀行監(jiān)督,。銀行帳戶只限本單位使用，不準(zhǔn)搞出租,、出借或轉(zhuǎn)讓,，不得簽發(fā)“空白支票”。要按月和開戶銀行對帳,，保證帳帳,、帳款相符。



 第二十四條 要及時核對,、清理存入銀行的社會保險基金專戶的存款數(shù)額,，除留用必要的儲備金外，其余基金應(yīng)及時辦理定期儲存手續(xù),。



 第二十五條 要嚴(yán)格現(xiàn)金,、銀行存款收付的審批手續(xù)，實行錢帳分管的原則,。嚴(yán)格管理空白收據(jù)和支票,，設(shè)置專用登記簿登記，并認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù),，保守保險箱（柜）密碼秘密。簽發(fā)支票使用的各種印章,，不得由出納一人保管,。凡與現(xiàn)金有直接關(guān)聯(lián)的帳冊（總帳、管理費支出明細(xì)帳等）出納人員不得兼管,。



 第二十六條 已經(jīng)存入財政專戶的社會保險基金利率不得低于國家規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民儲蓄利率,。存據(jù)要定期與財政部門核對，保證帳單,、單款相符,。



 第二十七條 社會保險管理機構(gòu)購買有價證券必須按照國家的有關(guān)規(guī)定辦理。購買的有價證券,，應(yīng)視同貨幣資金妥善保管,，或委托金融部門代為保管，確保帳券相符,。



 第二十八條 社會保險管理機構(gòu)財會部門要建立有價證券,、定期存單備查簿。對到期的存款和有價證券,，必須及時辦理轉(zhuǎn)存或兌付,。




 第八章 財產(chǎn)物資管理





 第二十九條 社會保險管理機構(gòu)財產(chǎn)物資，包括固定資產(chǎn),、材料,、低值易耗品等,，是社會保險管理機構(gòu)從事社會保險工作的物資基礎(chǔ)，各地要在本單位主要負(fù)責(zé)人或總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下,，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),，歸口管理，責(zé)任到人的管理責(zé)任制,。



 第三十條 固定資產(chǎn)必須同時具備以下兩個條件：

 （一）使用年限在一年以上,；

 （二）單位價值在二百元（含二百元）以上，或單價低于二百元的大批同類物品,。



 第三十一條 固定資產(chǎn)的一般分類如下：

 第一類：房屋,；

 第二類：交通運輸工具；

 第三類：專用設(shè)備,。包括微機及其配套設(shè)施,，復(fù)印機，打字機,，傳真機等,；

 第四類：一般設(shè)備。包括被服裝具,，辦公與事務(wù)使用的設(shè)備與家具,，一般文體設(shè)備等。



 第三十二條 各單位的固定資產(chǎn)要建立帳卡,，有專人負(fù)責(zé)保管登記,。管理人員和財會人員要密切協(xié)作，明確分工,，嚴(yán)密手續(xù),，定期對帳。財會部門要進(jìn)行金額控制,，保管人員要登記實物數(shù)量和金額,，并要經(jīng)常檢查和維修，防止丟失和損壞,。固定資產(chǎn)的增減變動都要通過會計處理帳務(wù),。保證帳帳相符，帳實相符,。



 第三十三條 固定資產(chǎn)的計價方法：

 （一）新建,、購入和調(diào)入的固定資產(chǎn)分別按造、購價和調(diào)撥價入帳,。

 （二）自制的固定資產(chǎn)按所開支的工料費入帳,。

 （三）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，不能查明原價的估價入帳,。

 （四）調(diào)出,、變賣和報廢的國家資產(chǎn)按帳面原價注銷,。

 （五）購入、調(diào)入固定資產(chǎn)的運雜費,、安裝費不計入固定資產(chǎn)的價值,。

 （六）各級社會保險機構(gòu)的固定資產(chǎn)不提折舊基金。



 第三十四條 固定資產(chǎn)的新增,、調(diào)撥和出租,、出借應(yīng)嚴(yán)格履行有關(guān)手續(xù)。未辦妥出租或出借手續(xù)的,，任何固定資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)移,。



 第三十五條 固定資產(chǎn)的報廢、報損,，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批手續(xù),。

 （一）固定資產(chǎn)必須每年定期清查盤點，發(fā)生盈虧,，必須查明原因,，并按規(guī)定程序報批處理。

 （二）固定資產(chǎn)報廢價值不超過三千元的,，報經(jīng)主管部門批準(zhǔn),；超過三千元的，經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn),。由于自然災(zāi)害等特殊原因損失的固定資產(chǎn)一律報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后報廢,。報廢固定資產(chǎn)的變價收入，應(yīng)作為重置固定資產(chǎn)資金,，不得挪作他用。



 第三十六條 小量的隨買隨用的材料購進(jìn)可直接作管理費或?qū)Ｓ没鹬С鰣箐N,，不記材料帳,。大量的經(jīng)常使用的材料購進(jìn)，先登記材料帳,，領(lǐng)用時再作管理費或?qū)Ｓ没鹬С鰣箐N,。對購入、調(diào)入和領(lǐng)用,、調(diào)出的材料都必須辦理出入庫手續(xù),，財會部門根據(jù)材料管理部門驗收或發(fā)訖送來的材料購入、調(diào)撥原始單據(jù),，經(jīng)審核后辦理付款,、收款或轉(zhuǎn)帳。

 庫存材料要每年清點一次,，如有盤盈和盤虧,，應(yīng)查原因,，屬于多出和自然損耗部分由單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做為增加或減少支出處理,，屬于重大責(zé)任事故造成的,，應(yīng)由本單位審查并提出處理意見，報上級主管部門審批,。




 第九章 財務(wù)分析和財務(wù)監(jiān)督





 第三十七條 各級社會保險管理機構(gòu),，要建立財務(wù)分析報告制度。財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括,，社會保險基金和管理服務(wù)費預(yù)算執(zhí)行情況,，基金的積累實力和保障程度，基金的收入,、支出,、調(diào)劑、增殖,、管理情況,，基金的損失狀況及原因。分析報告應(yīng)報送單位領(lǐng)導(dǎo)和上級業(yè)務(wù)主管部門,，并接受同級勞動部門的財務(wù)審計,。



 第三十八條 要建立財務(wù)檢查制度。財務(wù)檢查,、監(jiān)督要以國家有關(guān)方針,、政策和財政制度、財經(jīng)紀(jì)律以及上級業(yè)務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定為依據(jù),，實事求是,、嚴(yán)肅認(rèn)真地對本單位財務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查。對查出的各項違紀(jì)金額,，應(yīng)全部并入基本養(yǎng)老保險基金,。




 第十章 預(yù)決算管理





 第三十九條 社會保險管理機構(gòu)必須實行預(yù)算管理。根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的報表格式,、內(nèi)容和期限,，按年編報社會保險基金和管理服務(wù)費收支預(yù)、決算,，按季編報預(yù)算執(zhí)行情況報告,。



 第四十條 預(yù)算編制的原則。社會保險基金的預(yù)算根據(jù)國家和當(dāng)?shù)卣?guī)定,，按照上級業(yè)務(wù)主管部門下達(dá)的主要計劃指標(biāo),，本著“以支定籌、略有積累”的原則,，以上年度預(yù)算執(zhí)行情況為基礎(chǔ),，加減本年度影響基金收支變動諸因素的預(yù)測數(shù)據(jù),，來確定和編制預(yù)算。管理服務(wù)費預(yù)算既要保證社會保險工作和退休服務(wù)工作的需要,，又要本著勤儉節(jié)約的精神,，按照“量入為出”的原則，根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計劃,、人員編制等有關(guān)因素預(yù)測編制預(yù)算,。



 第四十一條 各級社會保險管理機構(gòu)編制的社會保險基金和管理服務(wù)費收支預(yù)決算，報同級勞動部門備案并由上級業(yè)務(wù)主管部門審批核銷后,，報當(dāng)?shù)厝嗣裾?，在預(yù)算中列收列支。

 年度決算的編制,，必須按預(yù)算執(zhí)行的實際情況,，分清各項基金收支渠道，實事求是編報,。要做到報表齊全,、內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,、帳表相符,、表表相符，并附有詳細(xì)的決算分析說明,。




 第十一章 附則



 第四十二條 本制度由勞動部負(fù)責(zé)解釋,。



 第四十三條 本制度從一九九四年一月一日起執(zhí)行。