• 【發(fā)布單位】全國(guó)人大常委會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】中華人民共和國(guó)主席令第12號(hào)
• 【發(fā)布日期】1993-10-31
• 【生效日期】1994-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

中華人民共和國(guó)主席令

中華人民共和國(guó)主席令
 
（第十二號(hào)）

 《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國(guó)第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議于1993年10月31日通過(guò),，現(xiàn)予公布，自1994年1月1日起施行,。

 中華人民共和國(guó)主席 江澤民

 1993年10月31日



 全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于

 修改《
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定

 （1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表

 大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)）



 第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議審議了國(guó)務(wù)院關(guān)于《
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的議案,，為了深化稅制改革，簡(jiǎn)化稅制,，公平稅負(fù),，決定對(duì)《
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》作如下修改：



一、第一條修改為：“在中國(guó)境內(nèi)有住所,，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。

 “在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。”



二,、第二條修改為：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得,，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

 “一,、工資、薪金所得,；

 “二,、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,；

 “三,、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,；

 “四,、勞務(wù)報(bào)酬所得；

 “五,、稿酬所得,；

 “六、特許權(quán)使用費(fèi)所得,；

 “七,、利息、股息,、紅利所得,；

 “八、財(cái)產(chǎn)租賃所得,；

 “九,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

 “十,、偶然所得,；

 “十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,?！?


三、第三條修改為：“個(gè)人所得稅的稅率：

 “一,、工資,、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率,，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）,。

 “二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。

 “三,、稿酬所得,，適用比例稅率，稅率為百分之二十,，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十,。

 “四、勞務(wù)報(bào)酬所得,，適用比例稅率,，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,，可以實(shí)行加成征收,，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

 “五,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，利息、股息,、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，偶然所得和其他所得,，適用比例稅率，稅率為百分之二十,?！?


四、第四條修改為：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得,，免納個(gè)人所得稅：

 “一,、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,，以及外國(guó)組織,、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

 “二,、儲(chǔ)蓄存款利息,，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

 “三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼,；

 “四,、福利費(fèi),、撫恤金、救濟(jì)金,；

 “五,、保險(xiǎn)賠款；

 “六,、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi)；

 “七,、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi),、退休工資,、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi),；

 “八,、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,；

 “九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；

 “十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得,?！?


五、增加一條,，作為第五條：“有下列情形之一的,，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

 “一、殘疾,、孤老人員和烈屬的所得,；

 “二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的,；

 “三,、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。”



六,、第五條改為第六條,，增加二款，分別作為第二款,、第三款,，將這一條修改為：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

 “一、工資,、薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。

 “二,、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

 “三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得,，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

 “四、勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，每次收入不超過(guò)四千元的,，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的,，減除百分之二十的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額。

 “五,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。

 “六,、利息,、股息、紅利所得,，偶然所得和其他所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

 “個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除,。

 “對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資,、薪金所得的納稅義務(wù)人,，可以根據(jù)其平均收入水平,、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！?


七,、增加一條，作為第七條：“納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得,，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額?！?


八,、第六條改為第八條，修改為：“個(gè)人所得稅,，以所得人為納稅義務(wù)人,，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資,、薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅?！?


九,、第七條改為第九條，增加三款,，分別作為第二款,、第三款、第四款,，將這一條修改為：

 “扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。

 “工資,、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征,，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資,、薪金所得應(yīng)納的稅款,，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征,，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定,。

 “個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,，按年計(jì)算,，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳,，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,，多退少補(bǔ)。

 “對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ),。

 “從中國(guó)境外取得的納稅義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù),，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,。”



十,、刪去第九條,。



十一、第八條改為第十條,，修改為：“各項(xiàng)所得的計(jì)算,，以人民幣為單位。所得為外國(guó)貨幣的,，按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款,?！?


十二、第十條改為第十一條,，修改為：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?！?


十三,、刪去第十一條。



十四,、刪去第十二條,。



十五、刪去第十三條,。



十六,、增加一條，作為第十二條：“個(gè)人所得稅的征收管理,，依照《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行,?！?


十七,、第十四條改為第十三條，修改為：“國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例,?！?
 此外，個(gè)人所得稅稅率表（工資,、薪金所得適用）修改為個(gè)人所得稅稅率表一（工資,、薪金所得適用）和個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）,。

 個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％）

 1 不超過(guò)500元的 5

 2 超過(guò)500元至2000元的部分 10

 3 超過(guò)2000元至5000元的部分 15

 4 超過(guò)5000至元20000的部分 20

 5 超過(guò)20000元至40000元的部分 25

 6 超過(guò)40000元至60000元的部分 30

 7 超過(guò)60000元至80000元的部分 35

 8 超過(guò)80000元至100000元的部分 40

 9 超過(guò)100000元的部分 45

 （注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本決定第六條的規(guī)定,，以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額,。）

 個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）

 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（％）

 1 不超過(guò)5000元的 5

 2 超過(guò)5000元至10000元的部分 10

 3 超過(guò)10000元至30000元的部分 20

 4 超過(guò)30000元至50000元的部分 30

 5 超過(guò)5000元的部分 35

 （注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本決定第六條的規(guī)定,，以每一納稅年度的收入總額，減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額,。）

 本決定自1994年1月1日起施行。1986年1月7日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和1986年9月25日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》同時(shí)廢止,。本決定施行前制定的其他有關(guān)個(gè)人所得稅的行政法規(guī)的內(nèi)容與本決定相抵觸的,，以本決定為準(zhǔn),。

 《
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修正，重新公布,。