• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1993]154
• 【發(fā)布日期】1993-12-28
• 【生效日期】1993-12-28
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

增值稅若干具體問題的規(guī)定

增值稅若干具體問題的規(guī)定
 
（1993年12月28日國稅發(fā)＜1993＞154）



 一,、征稅范圍

 （一）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）,，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

 （二）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)征收增值稅,。

 （三）融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方,，均不征收增值稅,。

 （四）基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件,、其他構(gòu)件或建筑材料,，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅,。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件,，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅,。

 （五）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù),，均應(yīng)征收增值稅。

 （六）因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片,、錄像帶母帶,、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù),，不征收增值稅,。

 （七）供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)）,，不征收增值稅,。

 （八）郵政部門銷售集郵郵票、首日封,，應(yīng)當(dāng)征收增值稅,。

 （九）縫紉,，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。



 二,、計(jì)稅依據(jù)

 （一）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅,。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金,，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

 （二）納稅人采取折扣方式銷售貨物,，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票,，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣額。

 （三）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,。

 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出,。

 （四）納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因,，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤率為10％,。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物,，其組價(jià)公式中的成本利潤率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率,。



 三,、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

 （一）增值稅細(xì)則第二十四條關(guān)于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指該細(xì)則第二十五條所說的小規(guī)模納稅人的銷售額,。

 （二）該細(xì)則第二十四條所說的以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過50％,，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50％,。



 四、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物,，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明,，回其機(jī)構(gòu)所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的,，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6％的征收率征稅,。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅,，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。