• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào)
• 【發(fā)布日期】1993-12-28
• 【生效日期】1994-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定

消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定
 
（1993年12月28日國(guó)稅發(fā)＜1993＞156號(hào)）

 一,、關(guān)于卷煙分類(lèi)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

 1．納稅人銷(xiāo)售的卷煙因放開(kāi)銷(xiāo)售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動(dòng)的,，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷(xiāo)售當(dāng)月的加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。但銷(xiāo)售的卷煙有下列情況之一者,，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：

 （1）銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的,；

 （2）無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的。

 在實(shí)際執(zhí)行中,，月初可先按上月或者離銷(xiāo)售當(dāng)月最近月份的征稅類(lèi)別和適用稅率預(yù)繳稅款,，月份終了再按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率，并結(jié)算應(yīng)納稅款,。

 2．卷煙由于接裝過(guò)濾嘴,、改變包裝或其他原因提高銷(xiāo)售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率,。

 3．納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率,。沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷(xiāo)售價(jià)格的，一律按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅。

 4．委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類(lèi)別和適用稅率征稅,。沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的,，一律按照甲類(lèi)卷煙的稅率征稅。

 5．殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率,。

 6．下列卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅：

 （1）進(jìn)口卷煙,；

 （2）白包卷煙；

 （3）手工卷煙,；

 （4）未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙,。國(guó)家計(jì)劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單附后（略）。

 7．卷煙分類(lèi)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整,，由國(guó)家稅務(wù)總局確定,。



 二、關(guān)于酒的征收范圍問(wèn)題

 1．外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒,，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率,。凡酒精所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅,。

 2．外購(gòu)兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒,，一律從高確定稅率征稅。

 3．以外購(gòu)白酒加漿降度,，或外購(gòu)散酒裝瓶出售,，以及外購(gòu)白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香,、調(diào)味生產(chǎn)的白酒,，按照外購(gòu)白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無(wú)法確定的,，一律按照糧食白酒的稅率征稅,。

 4．以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅,。

 5．對(duì)用糧食和薯類(lèi),、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅,。

 6．對(duì)用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅。



 三,、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題

 1．納稅人銷(xiāo)售的甲類(lèi)卷煙和糧食白酒,，其計(jì)稅價(jià)格顯著低于產(chǎn)地市場(chǎng)零售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格,，并按照國(guó)家稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格征稅,。

 甲類(lèi)卷煙和糧食白酒計(jì)稅價(jià)格的核定辦法另行規(guī)定,。

 2．根據(jù)《
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第
十七條的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率規(guī)定如下：

 （1）甲類(lèi)卷煙10％,；

 （2）乙類(lèi)卷煙5％,；

 （3）雪茄煙5％；

 （4）煙絲5％,；

 （5）糧食白酒10％,；

 （6）薯類(lèi)白酒5％；

 （7）其他酒5％,；

 （8）酒精5％,；

 （9）化妝品5％；

 （10）護(hù)膚護(hù)發(fā)品5％,；

 （11）鞭炮,、焰火5％；

 （12）貴重首飾及珠寶玉石6％,；

 （13）汽車(chē)輪胎5％,；

 （14）摩托車(chē)6％；

 （15）小轎車(chē)8％,；

 （16）越野車(chē)6％,；

 （17）小客車(chē)5％。

 3．下列應(yīng)稅消費(fèi)品可以銷(xiāo)售額扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)后的余額作為計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅：

 （1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙,；

 （2）外購(gòu)已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購(gòu)已稅白酒加漿降度，用外購(gòu)已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒,，用曲香,、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒裝瓶出售等等）,；

 （3）外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品,；

 （4）外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；

 （5）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石,；

 （6）外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火,。

 外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額（不包括增值稅稅款）。

 4．下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款：

 （1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙,；

 （2）以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒,；

 （3）以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；

 （4）以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品,；

 （5）以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石,；

 （6）以委托加工收回已稅鞭炮焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰火。

 已納消費(fèi)稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,。

 5．納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅,。

 6．納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,。



 四、關(guān)于納稅地點(diǎn)問(wèn)題

 根據(jù)《
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第
二十五條的規(guī)定,，對(duì)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的,，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的,，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對(duì)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的,，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的,，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局所屬分局批準(zhǔn)。



 五,、關(guān)于報(bào)繳稅款問(wèn)題

 納稅人報(bào)繳稅款的辦法,，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視不同情況，于下列辦法中核定一種：

 1．納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表,，并填開(kāi)納稅繳款書(shū),，向所在地代理金庫(kù)的銀行繳納稅款。

 2．納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書(shū),，按期繳納。

 3．對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶(hù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷(xiāo)情況,，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納,。



 六,、本規(guī)定自一九九四年一月一日起執(zhí)行。