• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)(1994)031號
• 【發(fā)布日期】1994-02-18
• 【生效日期】1994-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物 退

 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物
 退
（免）稅管理辦法》的通知
 （1994年2月18日國稅發(fā)（1994）031號）

各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局,，各直屬進(jìn)出口稅收管理處：

 根據(jù)《
中華人民共和國增值稅暫行條例》和《
中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,，我局制定了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，現(xiàn)發(fā)給你們,，自1994年1月1日起執(zhí)行,。



 出口貨物退（免）稅管理辦法



 根據(jù)《
中華人民共和國增值稅暫行條例》和《
中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》，特對出口貨物增值稅和消費(fèi)稅的退還或免征規(guī)定如下：



 一,、有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)（以下簡稱“出口企業(yè)”）出口和代理出口的貨物,，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后,，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅,。



 二、下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅：

 （一）對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的貨物,；

 （二）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物,；

 （三）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物,。

 （四）利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品,、建筑材料；

 （五）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物,。



 三,、下列出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅：

 （一）來料加工復(fù)出口的貨物,；

 （二）避孕藥品和用具,、古舊圖書；

 （三）卷煙,；

 （四）軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物,；

 國家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅。

 外商投資企業(yè)出口貨物的免（退）稅規(guī)定另行下達(dá),。



 四,、除經(jīng)國家批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易外，下列出口貨物不予退還或免征增值稅,、消費(fèi)稅：

 （一）原油,；

 （二）援外出口貨物；

 （三）國家禁止出口的貨物,。包括天然牛黃,、麝香、銅及銅基合金,、白金等,；

 （四）糖。



 五,、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物后,，不論是內(nèi)銷或出口均不得做扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn),、采購的特殊因素,，特準(zhǔn)予以扣除或退稅。

 抽紗,、工藝品,、香料油、山貨,、草柳竹藤制品,、魚網(wǎng)魚具、松香,、五倍子,、生漆,、鬃尾、山羊板皮,、紙制品,。



 六、對出口高原稅率貨物和貴重貨物,，仍按《國家稅務(wù)局、對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部
關(guān)于明確部分出口企業(yè)出口高稅率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅的通知》（國稅發(fā)〔1992〕079號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。非指定企業(yè)出口原高稅率貨物和貴重貨物不得辦理退稅,。



 七、出口貨物應(yīng)退增值稅稅額,，依進(jìn)項稅額計算,。具體計算方法為：

 （一）出口企業(yè)將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存帳和銷售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口

貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額和稅額計算,。

 對庫存和銷售均采用加權(quán)平均價核算的企業(yè),，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算：

 應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價×稅率

 （二）出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)帳核算的，應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項稅額后,，再依下列公式計算出口貨物的應(yīng)退稅額：

 1．銷項金額×稅率≥未抵扣完的進(jìn)項稅額

 應(yīng)退稅款＝未抵扣完的進(jìn)項稅額

 2．銷項金額×稅率＜未抵扣完的進(jìn)項稅額

 應(yīng)退稅額＝銷項金額×稅率

 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項稅額＝當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅額－應(yīng)退稅額

 銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額,。稅率是指計算該項貨物退稅的稅率。

 凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項稅額,，應(yīng)按下列公式計算確定：

 普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額

 進(jìn)項稅額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×退稅率

 1＋征收率

 其他出口貨物的進(jìn)項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定,。



 八、外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款,，凡屬從價定率計征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費(fèi)稅的價格計算,。凡屬從量定額計征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報關(guān)出口的數(shù)量計算。其計算退稅的公式為,；

 應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）

 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物,，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征。



 九,、出口貨物的銷售金額,、進(jìn)項金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅,。



 十,、計算出口貨物應(yīng)退增值稅稅款的稅率，應(yīng)依《
中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的17％和13％稅率執(zhí)行,。對從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的貨物依6％退稅率執(zhí)行,，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品不辦理退稅。

 計算出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅款的稅率或單位稅額,，依《
中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》所附《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行,。

 企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報,，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用率計算,。



 十一,、出口企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。過去已辦理退稅登記的出口企業(yè)在本辦法下達(dá)后三十日內(nèi)按新的規(guī)定重新認(rèn)定,。未辦理退稅登記或沒有重新認(rèn)定的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅,。

 出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況,，應(yīng)于批準(zhǔn)撤并,、變更之日起三十日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。



 十二,、出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員）,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù),。企業(yè)更換辦稅員,，應(yīng)及時通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的,，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé),。



 十三、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理后,，按月填報《出口貨物退（免）稅申報表》,，并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證，先報外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章后,，再報主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅,。



 十四、企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證：

 （一）購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票,。申請退消費(fèi)稅的企業(yè),，還應(yīng)提供由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（國庫）簽章的《稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書》（以下簡稱“專用稅票”）。

 （二）出口貨物銷售明細(xì)帳,。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對銷售明細(xì)帳與銷售發(fā)票等認(rèn)真核對后予以確認(rèn),。

 出口貨物的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用稅票和銷售明細(xì)帳,，必須于企業(yè)申請退稅時提供,。

 （三）蓋有海關(guān)驗訖章的《出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》?！冻隹谪浳飯箨P(guān)單（出口退稅聯(lián)）》原則上應(yīng)由企業(yè)于申請退稅時附送,。但對少數(shù)出口業(yè)務(wù)量大、出口口岸分散或距離較遠(yuǎn)而難以及時收回報關(guān)單的企業(yè),，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核財務(wù)制度健全且從未發(fā)生過騙稅行為的,，可以批準(zhǔn)緩延在三個月期限內(nèi)提供,。逾期不能提供的，應(yīng)扣回已退（免）稅款,。

 （四）出口收匯單證,。企業(yè)應(yīng)將出口貨物的銀行收匯單證按月裝訂成冊并匯總，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核對,。稅務(wù)機(jī)關(guān)每半年應(yīng)對出口企業(yè)已辦理退稅的出口貨物收匯單證清查一次,。在年度終了后將企業(yè)上一年度退稅的出口貨物收匯情況進(jìn)行清算。除按規(guī)定可不提供出口收匯單的貨物外,，凡應(yīng)當(dāng)提供出口收匯單而沒有提供的,，應(yīng)一律扣回已退免的稅款。

 下列出口貨物可不提供出口收匯單：

 1．易貨貿(mào)易,、補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物,；

 2．對外承包工程出口的貨物,；

 3．經(jīng)省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)遠(yuǎn)期收匯而未逾期的出口貨物,。

 4．企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物,。

 企業(yè)在國內(nèi)銷售貨物而收取外匯的，不得計入出口退稅的出口收匯數(shù)額中,。



 十五,、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪,、遠(yuǎn)洋國輪的貨物,，按月向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，同時提供購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票,、消費(fèi)稅專用稅票,、外銷發(fā)票和銷售貨物發(fā)票、外匯收入憑證,。

 外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱,、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪,、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名方可有效,。



 十六、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù),，應(yīng)在修理修配的貨物復(fù)出境后,，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，同時提供已用于修理修配的零部件,、原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單,、修理修配發(fā)票,、修理修配貨物復(fù)出境報關(guān)單、外匯收入憑證,。其應(yīng)退稅額按照零部件,、原材料等增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單計算。

 外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的,，在修理修配的貨物復(fù)出境后,，應(yīng)單獨(dú)填報《出口貨物退（免）稅申報表》，同時提供生產(chǎn)企業(yè)開具的修理修配增值稅專用發(fā)票,，外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票,、修理修配貨物復(fù)出境報關(guān)單、外匯收入憑證,。其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計算,。



 十七、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備,、原材料,、施工機(jī)械等貨物，在貨物報關(guān)出口后,，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》,，同時提供購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）,、對外承包工程合同等資料,。



 十八、利用國際金融組織或國外政府貸款采取國際招標(biāo)方式或由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品,、建筑材料,，應(yīng)由企業(yè)于中標(biāo)貨物支付驗收后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》,，并提供下列證明及資料：

 1．由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）,；

 2．中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同。如中標(biāo)人為外貿(mào)企業(yè),，則還應(yīng)提供中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同（協(xié)議）,；

 3．中標(biāo)貨物的購進(jìn)增值稅專用發(fā)票。中標(biāo)貨物已征消費(fèi)稅的,，還須提供專用稅票,；（生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)的，應(yīng)征消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征）,；

 4．中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單,；

 5．分包中標(biāo)項目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）,。

 國際金融組織貸款暫限于國際貨幣基金組織,、世界銀行,、包括（國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會）,、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金,、亞洲開發(fā)銀行發(fā)放的貸款。



 十九,、企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物,，應(yīng)于貨物報關(guān)出口后向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，并提供下列單證及資料：

 （一）對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國外投資的文件（影印件）,；

 （二）在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關(guān)合同副本,；

 （三）出口貨物的購進(jìn)增值稅專用發(fā)票；

 （四）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）,。



 二十,、出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后,，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單和來料加工
登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來料加工免稅證明”,，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅,。貨物出口后,，出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工
登記手冊,、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù),。逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時予以補(bǔ)稅和處罰,。



 二十一,、出口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時,，應(yīng)先填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申報表”,，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額,，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計征入庫,，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。

 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物按下列公式計算退稅：

 出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅額

 銷售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅額＝銷售進(jìn)口料件金額×稅率－海關(guān)已對進(jìn)口料件的實征增值稅稅款

 外商投資企業(yè)以來料加工,、進(jìn)料加工貿(mào)易方式加工貨物銷售給非外商投資企業(yè)出口的,，不實行上述辦法，須按照增值稅,、消費(fèi)稅的征稅規(guī)定征收增值稅,、消費(fèi)稅，出口后按出口退稅的有關(guān)規(guī)定辦理退稅,。



 二十二,、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙,，按下列辦法免征增值稅、消費(fèi)稅,。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅,，出口后一律不退稅。

 （一）出口企業(yè)向卷煙廠購進(jìn)卷煙用于出口時,，應(yīng)先向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”,，然后轉(zhuǎn)交卷煙廠，由卷煙廠據(jù)此向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免稅手續(xù),。已批準(zhǔn)免稅的卷煙,，卷煙廠必須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè),。

 （二）主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照國家出口卷煙免稅計劃的數(shù)量核簽“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”,。國家出口卷煙免稅計劃以我局下發(fā)的計劃為準(zhǔn)。年初在出口卷煙免稅計劃下達(dá)之前,，各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照出口企業(yè)上年年初完成的國家出口卷煙免稅計劃的進(jìn)度核簽“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”,。

 （三）主管卷煙廠征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”所列品種、規(guī)格,、數(shù)量核準(zhǔn)免稅,。核準(zhǔn)免稅后，主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫“出口卷煙已免稅證明”,，并直接寄送主管購貨方出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),。

 （四）出口企業(yè)將免稅購進(jìn)的出口卷煙出口后，憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）,、收匯單,、出口發(fā)票按月向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)。



 二十三,、出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物,，憑購買加工貨物的原材料等發(fā)票和工繳費(fèi)發(fā)票按規(guī)定辦理退稅。若原材料等屬于進(jìn)料加工貿(mào)易已減征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的應(yīng)扣除已減征稅款計算退稅,。



 二十四,、實行委托代理出口的貨物，應(yīng)將稅款退給代理企業(yè),。兩個以上企業(yè)聯(lián)營出口的產(chǎn)品,，由報關(guān)單上列明的經(jīng)營單位憑有關(guān)退稅憑證在其所在地統(tǒng)一辦理退稅。



 二十五,、負(fù)責(zé)審核出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)退稅申報表后,，必須嚴(yán)格按照出口貨物退稅規(guī)定認(rèn)真審核。經(jīng)審核無誤，逐級報請負(fù)責(zé)出口退稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后方可填寫《收入退還書》,，交當(dāng)?shù)劂y行（國庫）辦理退庫手續(xù),。企業(yè)提出的退稅申報手續(xù)齊備，內(nèi)容真實,，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),，除上級稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定者外，必須自接到申請之日起,，一個月內(nèi)辦完有關(guān)退（免）稅手續(xù),。

 出口退稅的審核、審批權(quán)限及工作程序,，由國家稅務(wù)總局各分局和國家稅務(wù)總局直屬進(jìn)出口稅收管理處確定,。出口退稅的審批必須由國家稅務(wù)總局中心支局以上（包括中心支局）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。



 二十六,、出口退稅計劃納入稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工商稅收計劃統(tǒng)一管理,。



 二十七、出口貨物辦理退免稅后,，如發(fā)生退關(guān),、國外退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報手續(xù),，補(bǔ)交已退（免）的稅款,。補(bǔ)交的稅款全部繳入中央金庫。



 二十八,、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核退稅過程中,，應(yīng)經(jīng)常深入企業(yè)調(diào)查核對有關(guān)退稅憑證和帳物，如對某項出口貨物發(fā)現(xiàn)疑問,，則可以可對該項出口貨物的經(jīng)營情況進(jìn)行全面檢查,。



 二十九,、企業(yè)在年度終了三個月內(nèi),，須對上年度的出口退稅情況進(jìn)行全面清算，并將清算結(jié)果報主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)的清算報告進(jìn)行審核,，多退和收回，少退的補(bǔ)足,。企業(yè)清算后,，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理企業(yè)提出的上年度出口退稅申請。



 三十,、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況決定對企業(yè)辦理出口退稅的情況組織全面檢查或抽查,。

 對有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù)，經(jīng)主管人員提出理由或根據(jù)，并報國家稅務(wù)總局中心支局,、支局的主管局長或國家稅務(wù)總局直屬進(jìn)出口稅收管理處,、分局進(jìn)出口稅收管理處處長批準(zhǔn)，可單獨(dú)立案檢查,。在檢查期間,，對該項貨物暫停辦理退稅。已辦理退稅的,，企業(yè)應(yīng)提供補(bǔ)稅擔(dān)保,。如果企業(yè)不能提供擔(dān)保，經(jīng)審批退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可書面通知企業(yè)開戶銀行暫停支付相當(dāng)于補(bǔ)稅款的存款,。待結(jié)案后，根據(jù)實際情況予以處理,。



 三十一,、對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外,，處以5000元以下罰款：

 （一）未按規(guī)定辦理出口退稅登記的,；

 （二）未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的,；

 （三）拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料,、憑證的；



 三十二,、由于出口企業(yè)過失而造成實際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的,，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的,，從限期期滿之日起依未繳稅款額按日加收2‰的滯納金,。



 三十三、企業(yè)采取偽造,、涂改,、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，除按《
中華人民共和國稅收征收管理法》第
四十四條處罰外,，對騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè),，可由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物,，一律不予退稅,。

 企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部撤消其出口經(jīng)營權(quán),。



 三十四,、對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假專用稅票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以五倍以下罰款。數(shù)額較大,，情節(jié)嚴(yán)重造成企業(yè)騙取退稅的,，應(yīng)從重處罰或提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。



 三十五,、其他管理事項按《
中華人民共和國稅收征收管理法》,、《
中華人民共和國增值稅暫行條例》、《
中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定辦理,。