• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1995]211號(hào)
• 【發(fā)布日期】1995-11-13
• 【生效日期】1995-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局
 關(guān)于印發(fā)《城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的通知
 
（1995年11月13日國(guó)稅發(fā)［1995］211號(hào)）

各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

 根據(jù)財(cái)政部制定的《
企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《
金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》,，結(jié)合城市信用社的實(shí)際情況，經(jīng)征得人民銀行同意,，我局制定了《城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行,，并將執(zhí)行中遇到的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告我局,。

 抄送：財(cái)政部，中國(guó)人民銀行

 沈陽(yáng),、長(zhǎng)春,、哈爾濱、南京,、武漢,、廣州、成都,、西安市國(guó)家稅務(wù)局



 城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法




 第一章 總則





 第一條 為規(guī)范城市信用合作社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)信用社）的財(cái)務(wù)行為,，以適應(yīng)城市信用合作事業(yè)發(fā)展和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要，根據(jù)財(cái)政部制定的《
企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,、《
金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》以及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定,，特制定本辦法。



 第二條 凡經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)成立的信用社均適用本辦法。



 第三條 信用社是經(jīng)依法登記注冊(cè),、持有《金融機(jī)構(gòu)
法人許可證》,，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算,、自負(fù)盈虧,、民主管理，具有法人地位的金融企業(yè),。其業(yè)務(wù)主管部門(mén)是中國(guó)人民銀行,，財(cái)務(wù)管理主管部門(mén)是各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)人民銀行和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)的城市信用合作社聯(lián)合社可代理行使授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理職能,。信用社的合法權(quán)益和正當(dāng)經(jīng)營(yíng)應(yīng)受到保護(hù),，任何單位和部門(mén)不得以任何名義擠占、挪用和平調(diào)信用社的財(cái)產(chǎn)和資金,。



 第四條 信用社應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi),，按照《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信用社設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū),、營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、合同、章程等文件的復(fù)制件,，辦理稅務(wù)登記,。



 第五條 信用社發(fā)生遷移、合并,、設(shè)立營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)以及其他變更等事項(xiàng),，在依法辦理手續(xù)之日起30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)制件,，以利于稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)調(diào)整和變換稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容,。



 第六條 信用社財(cái)務(wù)收支要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則（除本辦法另有規(guī)定外）。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出,，不論款項(xiàng)是否在本期收付,，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬本期的收入支出,，即使款項(xiàng)已在本期收付,，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。



 第七條 信用社要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,，做到原始記錄準(zhǔn)確,、完整；要重視財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)和調(diào)配,，選擇合格的人才上崗,；要建立,、健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,，加強(qiáng)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)核算,，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。



 第八條 信用社應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律和法規(guī),。要嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,，確保稅基不受侵蝕。要在有效地籌集和運(yùn)用資金,、增收節(jié)支,、改善經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)效益并依法繳納國(guó)家稅收,，自覺(jué)地接受?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理,、監(jiān)督和檢查。




 第二章 資本金和負(fù)債





 第九條 信用社應(yīng)當(dāng)按規(guī)定籌集資本金,，實(shí)行規(guī)范化管理,。信用社籌集的資本金按投資主體分為法人資本金、集體資本金,、個(gè)人資本金,。有國(guó)家投資的可增設(shè)國(guó)家資本金。

 法人資本金是指法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入信用社形成的資本金,。

 集體資本金是指信用社歷年積累所形成的資本金,。

 個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人，如個(gè)體戶(hù),、城市居民,、信用社內(nèi)部職工等以其合法的財(cái)產(chǎn)投入信用社形成的資本金。

 國(guó)家資本金是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或者機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)務(wù)院,、中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定，以國(guó)有資產(chǎn)投入信用社形成的資本金,。

 信用社籌集的資本金,，必須經(jīng)人民銀行審查批準(zhǔn)和聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告,，由信用社據(jù)此發(fā)給投資者出資證明,。



 第十條 信用社根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定,，可以采取吸收貨幣資金的方式籌集資本金,。



 第十一條 向信用社投資的各方，必須按合同,、章程和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額繳付資本金,。投資者未按合同,、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，信用社及其他投資者可以依法追究其違約的責(zé)任,。



 第十二條 信用社籌集的資本金,，在經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,，不得以任何方式抽走,。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定,，分享企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),。



 第十三條 信用社在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額,，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同協(xié)議約定的價(jià)值與帳面價(jià)值的差額,，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，記入資本公積金,。

 資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金,。



 第十四條 在信用社的資本金中，固定資產(chǎn)凈值所占的比重不得超過(guò)50％,。



 第十五條 信用社的負(fù)債包括吸收的各種存款,、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金,、各種應(yīng)付款（包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和預(yù)收款以及其他負(fù)債,。



 第十六條 信用社的負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。



 第十七條 信用社以負(fù)債形式籌集的資金,，根據(jù)應(yīng)付利息的提取范圍和方法按照國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提,，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息,，沖減應(yīng)付利息,。




 第三章 固定資產(chǎn)





 第十八條 信用社的固定資產(chǎn)可以分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。

 經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指直接用于經(jīng)營(yíng)過(guò)程和直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的各種固定資產(chǎn),。包括使用期限在一年以上的房屋,、建筑物、機(jī)器,、機(jī)械,、運(yùn)輸工具和其它與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具,、工具等,。

 非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指不直接用于經(jīng)營(yíng)過(guò)程或不直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的固定資產(chǎn)。包括單位價(jià)值在2000元以上,，使用期限超過(guò)2年的物品,。



 第十九條 信用社固定資產(chǎn)按照下列項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)：

 一,、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。

 （一）房屋及建筑物：營(yíng)業(yè)用房,、辦公用房,、庫(kù)房和直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的用房或建筑物。

 （二）運(yùn)輸工具：各種汽車(chē),、摩托車(chē),、船舶等。

 （三）電子設(shè)備：各種電子計(jì)算機(jī),、終端機(jī)及配套設(shè)備等,。

 （四）機(jī)具設(shè)備：復(fù)印機(jī)、傳真機(jī),、打字機(jī),、發(fā)電機(jī)、空調(diào)機(jī),、無(wú)線電設(shè)備,、各種儀表儀器等。

 二,、非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),。

 （一）不屬于經(jīng)營(yíng)用的房屋及建筑物：職工宿舍、幼兒園,、托兒所,、食堂、浴室,、理發(fā)室以及財(cái)產(chǎn)屬信用社所有的培訓(xùn)中心,、職工學(xué)校使用的房屋等。

 （二）不屬于經(jīng)營(yíng)用的機(jī)電設(shè)備：電視機(jī),、照像機(jī),、音響設(shè)備等。

 （三）出租固定資產(chǎn)：指出租給外單位使用的固定資產(chǎn),。

 （四）未使用固定資產(chǎn)：指尚未使用的新增固定資產(chǎn),；調(diào)入待安裝的固定資產(chǎn)；進(jìn)行改建,、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。

 （五）不需用固定資產(chǎn)：指本信用社不需要,、準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn),。



 第二十條 信用社固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

 一、自行建造的固定資產(chǎn),，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià),。

 二,、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi),、途中保險(xiǎn)費(fèi),、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià),。需改裝后才能使用的固定資產(chǎn),，還應(yīng)加上改裝費(fèi)。

 三,、融資租入的固定資產(chǎn),，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi),、包裝費(fèi),、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。

 四,、投資者投入的固定資產(chǎn),，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià),。

 五,、在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建,、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建,、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià),。

 六、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由信用社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸,、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià),。無(wú)發(fā)票帳單的根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià),。

 七、盤(pán)盈的固定資產(chǎn),，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià),。

 信用社購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,。



 第二十一條 信用社要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn),、清查，每年不得少于一次,。



 第二十二條 信用社對(duì)盤(pán)盈,、盤(pán)虧,、報(bào)廢、損毀的固定資產(chǎn),，應(yīng)查明原因,，明確責(zé)任，及時(shí)處理,。

 信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓,、清理、報(bào)廢,、盤(pán)盈,、盤(pán)虧、損毀的凈收益或凈損失,，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出,。



 第二十三條 信用社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并,、清算事宜時(shí),，均應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。



 第二十四條 信用社的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備,、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程,。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。



 第二十五條 在建工程發(fā)報(bào)廢或毀損,，應(yīng)當(dāng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失,，計(jì)入施工的工程成本。



 第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,，自交付使用之日起,，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料,，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),，并按規(guī)定提取折舊?？⒐Q算辦理完畢后,，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。



 第二十七條 信用社的固定資產(chǎn)提取的折舊計(jì)入成本,，不得沖減資本金,。

 一、下列固定資產(chǎn)提取折舊：

 （一）房屋和建筑物,；

 （二）在用的各類(lèi)設(shè)備,；

 （三）季節(jié)性停用和維修停用的設(shè)備；

 （四）以融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

 二,、下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

 （一）已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地；

 （二）房屋和建筑物以外的未使用,、不需用的固定資產(chǎn),；

 （三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

 （四）以融資租賃方式租出的和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn),；

 （五）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),；

 （六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

 （七）破產(chǎn)關(guān)停信用社的固定資產(chǎn),；

 （八）國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn),。



 第二十八條 信用社投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用的次月起計(jì)提折舊,；停止使用的固定資產(chǎn),，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。



 第二十九條 信用社應(yīng)按季（月）計(jì)提折舊,，固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值,、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類(lèi)折舊年限（或規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)）計(jì)算確定。

 凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3％－5％確定（對(duì)清理費(fèi)用大于或等于殘值的,，凈殘值率可從簡(jiǎn)不計(jì)）,。

 信用社固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取單項(xiàng)或者分類(lèi)提取折舊的方法，折舊年限按不低于下列規(guī)定掌握：



 信用社固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表



┌─────────────────────────┬────────┐
│ 項(xiàng)目 │ 最低折舊年限 │
├─────────────────────────┼────────┤
│一,、房屋及建筑 │ 20年 │
├─────────────────────────┼────────┤
│二,、機(jī)器、機(jī)械及其它設(shè)備 │ 10年 │
├─────────────────────────┼────────┤
│三,、電子設(shè)備,、運(yùn)輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具,、工具│ 5年 │
│ 及家具等 │ │
└─────────────────────────┴────────┘




 第三十條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法和工作量法,。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的運(yùn)鈔車(chē)等固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法,。

 一,、平均年限法的計(jì)算公式：

 年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷固定資折舊年限×100％

 季折舊額＝原值×年折舊率÷4

 月折舊額＝原值×年折舊率÷12

 二、工作量的計(jì)算公式：

 （一）單位里程折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程

 （二）每臺(tái)時(shí)折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)數(shù)

 三,、雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：

 年折舊率＝2÷折舊年限×100％

 季折舊額＝凈值×年折舊率÷4

 月折舊額＝凈值×年折舊率÷12

 實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),，信用社應(yīng)當(dāng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

 四,、年數(shù)總和法的計(jì)算公式：

 年折舊率＝2×（折舊年限－已使用年數(shù)）÷折舊年限×（折舊年限＋1）×100％

 季折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值額）×年折舊率÷4

 月折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率÷12

 信用社可以根據(jù)本社的實(shí)際情況,，具體選擇折舊方法，并報(bào)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,，不得隨意變更,。需要變更的，須在變更年度以前,，報(bào)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。



 第三十一條 信用社要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立明細(xì)帳卡,，正確,、全面、及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)增減變化情況,，并建立健全專(zhuān)人負(fù)責(zé)和維修保養(yǎng)制度,。



 第三十二條 信用社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本,。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的,，可以采用待攤的辦法，但攤銷(xiāo)其不得超過(guò)兩年,。



 第三十三條 對(duì)于信用社一個(gè)年度內(nèi)發(fā)生的修理費(fèi)用進(jìn)成本的審批權(quán)限,，由各省、自治區(qū),、直轄市國(guó)家稅務(wù)局確定,。

 固定資產(chǎn)修理費(fèi)不含新設(shè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)列作遞延資產(chǎn)的租入固定資產(chǎn)改良支出,。



 第三十四條 信用社的低值易耗品是指不屬于固定資產(chǎn)的其他物品,。應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分類(lèi)設(shè)立登記簿（卡）,，增加和領(lǐng)用都要辦理登記手續(xù),。信用社的防偽
點(diǎn)鈔機(jī)雖然達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但使用頻率高,，更換頻繁,，可作為低值易耗品管理。

 低值易耗品每年盤(pán)點(diǎn)不得少于一次,。發(fā)現(xiàn)短缺,，應(yīng)當(dāng)查明原因及時(shí)處理，報(bào)損的低值易耗品要注銷(xiāo)登記簿（卡）,，有變價(jià)收入的要沖減“低值易耗品攤銷(xiāo)”帳戶(hù),。

 信用社購(gòu)置的低值易耗品可自主選擇一次攤銷(xiāo)或分次攤銷(xiāo)。分次攤銷(xiāo)最高不得超過(guò)兩年,。




 第四章 現(xiàn)金資產(chǎn)





 第三十五條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金,、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金,、存款準(zhǔn)備金、結(jié)算備付金,、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及其它形式的現(xiàn)金資產(chǎn),。



 第三十六條 信用社應(yīng)根據(jù)需要核定合理庫(kù)存限額，超過(guò)限額的,，及時(shí)存入中國(guó)人民銀行,。庫(kù)存現(xiàn)金必須做到帳面余額與庫(kù)存金額相符。每日業(yè)務(wù)終了,，必須認(rèn)真核對(duì)帳款。嚴(yán)禁白條或其他單據(jù)抵庫(kù),，確?，F(xiàn)金資產(chǎn)的安全。



 第三十七條 信用社發(fā)生的現(xiàn)金資產(chǎn)損失,，要及時(shí)處理,。屬于應(yīng)當(dāng)由信用社報(bào)損的款項(xiàng)，經(jīng)董事會(huì)或理事會(huì)批準(zhǔn)并報(bào)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,。



 第三十八條 信用社應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向中國(guó)人民銀行繳存存款準(zhǔn)備金,，因遲交或少交準(zhǔn)備金而造成的罰息，以及備付金透支造成的罰款,，在稅后利潤(rùn)中支付,。




 第五章 放款





 第三十九條 信用社放款應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的發(fā)放,、項(xiàng)目管理和監(jiān)督控制制度,，并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的利率政策，按期回收放款的本金和利息,，同時(shí)接受人民銀行及有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督,。



 第四十條 信用社放款本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按國(guó)家規(guī)定的適用利率和計(jì)息期限計(jì)息,，計(jì)入當(dāng)期損益,。對(duì)超過(guò)原約定期限（含展期后）半年以上未收回的放款，計(jì)算應(yīng)收利息,，但不計(jì)入當(dāng)期損益,，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。



 第四十一條 信用社貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià),，利息和手續(xù)費(fèi)部分計(jì)入當(dāng)期損益,。



 第四十二條 信用社發(fā)放的抵押放款，借款人不能到期償還,，依法對(duì)抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入,，高于放款本金的部分計(jì)入當(dāng)期損益；低于放款本金的部分，按規(guī)定程序和呆帳核銷(xiāo)條件報(bào)批后,，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷(xiāo),，應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。



 第四十三條 信用社辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理：辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計(jì)價(jià),，包括租賃資產(chǎn)的價(jià)款,、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi),、包裝費(fèi)等,。信用社收取的租賃收入按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

 辦理經(jīng)營(yíng)租賃的租賃資產(chǎn)按原值計(jì)價(jià),，租賃業(yè)務(wù)中取得的收入,，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。



 第四十四條 對(duì)于借款人不能按期償還的放款,，要認(rèn)真查明原因,。不能按期收回的放款有擔(dān)保人的，要及時(shí)依法追究擔(dān)保人的責(zé)任,。因信用社工作人員過(guò)失或經(jīng)營(yíng)管理不善造成的放款損失,，應(yīng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。



 第四十五條 信用社發(fā)生的呆帳放款要按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的核銷(xiāo)條件,、
核銷(xiāo)辦法從貸款呆帳準(zhǔn)備金中核銷(xiāo),，呆帳準(zhǔn)備金只限于核銷(xiāo)放款本金。




 第六章 證券及投資





 第四十六條 信用社經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn),，可以購(gòu)買(mǎi)債券或者以貨幣資金向城市信用合作社聯(lián)合社投資,。

 信用社對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn),、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券及其他投資,。長(zhǎng)期投資是指信用社投出的不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在一年以上的有價(jià)證券及其他投資,。

 信用社不得在成本或者營(yíng)業(yè)外支出中列支購(gòu)買(mǎi)證券和投資款,，也不得擠占應(yīng)繳國(guó)家的稅金。



 第四十七條 信用社的對(duì)外投資按投出時(shí)實(shí)際支付或者經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià),。

 信用社購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券,，實(shí)際支付的價(jià)款中包括應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià),。應(yīng)計(jì)利息作為“其它應(yīng)收款”記帳,。



 第四十八條 信用社購(gòu)入投資性證券原則上按有價(jià)證券面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益,。但對(duì)按國(guó)家指令性計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債,、金融債券可延至結(jié)息時(shí)計(jì)入損益,。

 信用社中途中出售投資性證券的實(shí)收款項(xiàng)與帳面成本和應(yīng)收利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。



 第四十九條 信用社購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券,，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額,，應(yīng)當(dāng)在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入,。



 第五十條 信用社對(duì)外投資分得的利潤(rùn)或利息,，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定繳納或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅,。

 信用社依據(jù)合同,、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與帳面價(jià)值的差額如為凈收益，計(jì)入投資收益,，如為凈損失,，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。



 第五十一條 信用社進(jìn)行長(zhǎng)期投資,，對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，對(duì)外投資采用成本法核算,；擁有實(shí)際控制權(quán)的,，對(duì)外投資采用權(quán)益法核算。

 采用權(quán)益法核算的,，被投資企業(yè)所有者權(quán)益增加,，信用社應(yīng)按其所占比例增加對(duì)外投資，信用社收到分來(lái)的投資收益時(shí),，相應(yīng)減少對(duì)外投資,。




 第七章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)





 第五十二條 信用社的無(wú)形資產(chǎn)是指信用社長(zhǎng)期使用的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),，包括專(zhuān)利權(quán),、著作權(quán)、租賃權(quán),、土地使用權(quán),、商譽(yù)和非專(zhuān)利技術(shù)等。



 第五十三條 無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià),。

 一,、投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同,、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià),。

 二、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià),。

 三,、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn),，按所附單據(jù)或參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

 四,、自行開(kāi)發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn),，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

 除信用社合并外,，商譽(yù)不得作價(jià)入帳,。非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估確認(rèn)。



 第五十四條 無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起,，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

 一、法律和合同或申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,，按法定的受益年限孰短原則確定,。

 二、法律未規(guī)定有效使用期限,，合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的,，按合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限確定。

 三,、法律,、合同或申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期限確定,。

 四,、受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不短于10年的期限確定,。



 第五十五條 信用社轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入,，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入。



 第五十六條 信用社的遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)待攤費(fèi)用,，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用等,。

 開(kāi)辦費(fèi)是指信用社及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi),、差旅費(fèi),、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi),、律師費(fèi),、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。

 應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出,、為取得固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,、籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計(jì)入信用社的開(kāi)辦費(fèi),，應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)或計(jì)入固定資產(chǎn)成本,。

 信用社以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷(xiāo),。



 第五十七條 信用社的其他資產(chǎn)是指被凍結(jié)存款,、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。




 第八章 成本





 第五十八條 信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)支出,，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）,、結(jié)算賠款支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出,、手續(xù)費(fèi)支出,、各種準(zhǔn)備金以及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用、支出等,，按規(guī)定計(jì)入成本,。

 信用社的成本包括以下內(nèi)容：

 一、利息支出,。指信用社以負(fù)債形式籌集的資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金）提取的應(yīng)付利息和未提應(yīng)付利息的實(shí)付利息,。

 （一）計(jì)提應(yīng)付利息的范圍：一年（含一年）以上的定期存款。

 （二）計(jì)提應(yīng)付利息的時(shí)間和方法：各項(xiàng)存款按季計(jì)提,，用月平均余額按適用利率分檔計(jì)算提取。

 二,、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出,。指信用社參加聯(lián)行、信用社與銀行之間及同業(yè)之間資金往來(lái)發(fā)生的利息支出,。

 三,、手續(xù)費(fèi)支出。指信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出,。其中信用社支付給代辦儲(chǔ)蓄單位的手續(xù)費(fèi),，按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的1．2％之內(nèi)控制使用。

 四,、在辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用：

 （一）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),。指信用社開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)支付的費(fèi)用。在營(yíng)業(yè)收入的5‰以?xún)?nèi)掌握使用,。

 （二）印刷費(fèi),。指印刷各種業(yè)務(wù)憑證、帳簿和報(bào)表的費(fèi)用,。

 （三）業(yè)務(wù)招待費(fèi),。指信用社為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要支付的交際費(fèi)用,。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按最高不超過(guò)全年?duì)I業(yè)收入的5‰以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)列支。

 （四）電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi),。指信用社為拓展業(yè)務(wù)而購(gòu)置計(jì)算機(jī)專(zhuān)用紙張,、色帶、微機(jī)軟盤(pán)等費(fèi)用,。

 （五）鈔幣運(yùn)送費(fèi),。指運(yùn)送鈔幣所支付的租用汽車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi),、搬運(yùn)費(fèi),，自備汽車(chē)的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi),、牌照費(fèi),，以及押運(yùn)人員的差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),。

 （六）安全防衛(wèi)費(fèi),。指信用社為加強(qiáng)對(duì)鈔幣的保管，用于營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)安全防范購(gòu)置槍支,、彈藥,、警棍、報(bào)警器（包括監(jiān)視裝置）,、安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)防護(hù)門(mén)窗及柜臺(tái)欄桿,、消防用具等費(fèi)用。

 （七）保險(xiǎn)費(fèi),。指信用社財(cái)產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保支付的保險(xiǎn)費(fèi),。

 （八）郵電費(fèi)。指營(yíng)業(yè)用電話(huà)安裝費(fèi)和月租費(fèi),、長(zhǎng)途電話(huà)費(fèi),、電報(bào)費(fèi)、線路租用費(fèi),、郵費(fèi)等,。

 （九）訴訟費(fèi)。因經(jīng)濟(jì)糾紛,，經(jīng)法院判決由信用社承擔(dān)的訴訟費(fèi),。

 （十）公證費(fèi)。指信用社在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中,，需要公證而支付的費(fèi)用,。

 （十一）咨詢(xún)費(fèi)。指信用社聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn),、法律顧問(wèn),、律師等所支付的費(fèi)用,。

 （十二）審計(jì)費(fèi)。指信用社聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,。

 （十三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),。指信用社轉(zhuǎn)讓技術(shù)所支付的費(fèi)用。

 （十四）研究開(kāi)發(fā)費(fèi),。指信用社研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)所支付的費(fèi)用,。

 （十五）外事費(fèi)。指按國(guó)家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國(guó)人員的出國(guó)費(fèi)用以及外賓接待費(fèi)用等,。

 （十六）職工工資,。是指信用社在職工工資、獎(jiǎng)金,、津貼和各種補(bǔ)貼,。

 （十七）職工福利費(fèi)。按照信用社職工工資總額的14％提取,，主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)及職工集體福利方面的開(kāi)支,。

 （十八）職工教育經(jīng)費(fèi)。按信用社職工工資總額的1．5％計(jì)提,，用于職工教育方面的開(kāi)支,。

 （十九）工會(huì)經(jīng)費(fèi)。按信用社職工工資總額的2％計(jì)提,。

 （二十）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

 （二十一）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi),。指信用社離退休職工的退休金,、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）,、異地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金,、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi),、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi),、信用社職工人身保險(xiǎn)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

 （二十二）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),。指信用社按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)規(guī)定提取的待業(yè)保險(xiǎn)基金,。

 （二十三）公雜費(fèi)。指購(gòu)置營(yíng)業(yè)辦公用品,，訂閱公用書(shū)報(bào)等費(fèi)用,。

 （二十四）差旅費(fèi),。信用社參照當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)確定。

 （二十五）水電費(fèi),。指信用社支付的水電費(fèi)用,。

 （二十六）會(huì)議費(fèi)。經(jīng)批準(zhǔn)召開(kāi)的各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)及信用社召開(kāi)非脫產(chǎn)人員會(huì)議所支付的伙食補(bǔ)助和誤工補(bǔ)貼,。

 （二十七）固定資產(chǎn)折舊費(fèi),。指信用社按照規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

 （二十八）低值易耗品攤銷(xiāo),。指按規(guī)定攤銷(xiāo)的低值易耗品,。

 （二十九）遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)。指信用社在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)用,，以及信用社以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等,。

 （三十）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。指信用社購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用（不包括自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)）,。

 （三十一）租賃費(fèi),。指信用社因開(kāi)辦業(yè)務(wù)租賃的辦公用房、汽車(chē)及其它固定資產(chǎn)等所支付的各項(xiàng)租賃費(fèi)用,。

 （三十二）修理費(fèi),。指信用社固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。

 （三十三）取暖及降溫費(fèi),。指信用社及所屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等取暖和降溫所需的費(fèi)用,。

 （三十四）綠化費(fèi)。指信用社內(nèi)部綠化發(fā)生的零星開(kāi)支,。

 （三十五）董事會(huì)和理事會(huì)費(fèi),。指信用社的董事會(huì)或理事會(huì)及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi),、會(huì)議費(fèi)等,。

 （三十六）稅金。是指信用社支付的房產(chǎn)稅,、車(chē)船使用稅,、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金,。

 （三十七）呆帳準(zhǔn)備金,。信用社的放款呆帳準(zhǔn)備金自1995年起按信用社年初放款余額8‰全額提取,；從1996年起每年增加1‰,，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金達(dá)到年初放款余額的1％為止。從達(dá)到的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初放款余額的1％實(shí)行差額提取,。

 （三十八）投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,。信用社有投資業(yè)務(wù)的，每年可按上年末投資余額的3‰提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,，年末余額達(dá)到上年末投資余額的1％時(shí),，實(shí)行差額提取。

 信用社不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金,，發(fā)生的壞帳損失,，直接計(jì)入其他營(yíng)業(yè)支出。

 （三十九）上交管理費(fèi),。指信用社向上級(jí)管理部門(mén)上交的管理費(fèi),。信用社上交管理費(fèi)占營(yíng)業(yè)收入的比例，由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定,。

 五,、其他營(yíng)業(yè)支出。指信用社辦理的金融業(yè)務(wù),，發(fā)生的不屬于上述成本內(nèi)容的支出,。



 第五十九條 信用社的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支,，不得預(yù)提,。



 第六十條 信用社需要待攤的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則,，結(jié)合具體情況確定,。



 第六十一條 信用社下列開(kāi)支不得計(jì)入成本：

 一、購(gòu)置和建造固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出,。

 二、對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn),，包括支付的股息和紅利,。

 三、被沒(méi)收的財(cái)物,、支付的滯納金,、罰款、罰息,、違約金以及贊助、捐贈(zèng)支出,。

 四,、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種費(fèi)用。

 五,、國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出,。



 第六十二條 信用社的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限,、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限,。



 第六十三條 信用社的成本核算，要以季（月）,、年為成本計(jì)算期,，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑須一致,。




 第九章 營(yíng)業(yè)收入,、利潤(rùn)及分配





 第六十四條 信用社的營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入,、手續(xù)費(fèi)和其他營(yíng)業(yè)收入,。

 利息收入是指信用社各項(xiàng)放款實(shí)收和應(yīng)收利息（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）。

 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入是信用社及中央銀行,、專(zhuān)業(yè)銀行和同業(yè)之間的資金往來(lái)發(fā)生的利息收入,、利差補(bǔ)貼和費(fèi)用補(bǔ)貼等。

 手續(xù)費(fèi)收入指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù),、代理融通,、委托貸款、代理發(fā)行各類(lèi)債券,、股票,、代辦保險(xiǎn)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。

 其他營(yíng)業(yè)收入包括租賃收入,、咨詢(xún)收入等,。



 第六十五條 信用社利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算：

 利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)稅及附加－成本

 投資收益是指信用社購(gòu)買(mǎi)債券的實(shí)收和應(yīng)利息及對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股息等,。

 營(yíng)業(yè)外收入是指與信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,。包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、出售固定資產(chǎn)凈收益,、教育費(fèi)附加返還款,、罰沒(méi)收入、出納長(zhǎng)款收入,、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)以及收回的已核銷(xiāo)呆帳損失等,。

 營(yíng)業(yè)外支出是指與信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損報(bào)廢的凈損失,、出納短款,、結(jié)算賠款,、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失,、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等,。

 營(yíng)業(yè)稅及附加是指信用社按稅法規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加等。



 第六十六條 信用社發(fā)生的年度虧損,，可以用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ),，下一年度利潤(rùn)彌補(bǔ)不足的，可在5年內(nèi)用所得稅前利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ),。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。



 第六十七條 信用社利潤(rùn)總額按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,，依法繳納所得稅,。



 第六十八條 信用社繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外,，應(yīng)按以下順序分配：

 一,、被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款以及中國(guó)人民銀行對(duì)因少交或遲交準(zhǔn)備金的罰息和備付金透支的罰款,。

 二,、彌補(bǔ)以前年度虧損。

 三,、提取法定盈余公積金,。按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10％提取。法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí),，可不再提取,。

 四、提取公益金,。原則上按稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后不低于5％提取,。

 提取的公益金主要用于職工宿舍、食堂,、浴室,、幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出。

 五,、向投資者分配利潤(rùn),。按照章程或董事會(huì)（股東代表大會(huì)）的決議進(jìn)行分配。

 信用社以前年度未分配的利潤(rùn),，經(jīng)信用社董事會(huì)或理事會(huì)批準(zhǔn)可以并入本年度向投資者分配,。



 第六十九條 信用社法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本時(shí),，以轉(zhuǎn)增后留存信用社的法定盈余公積金不少于注冊(cè)資本的25％為限,。




 第十章 信用社清算





 第七十條 信用社宣布終止時(shí),，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間,，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理信用社的財(cái)產(chǎn),，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單,；處理債權(quán)、債務(wù),，向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資,，清結(jié)納稅事宜以及處置信用社的剩余財(cái)產(chǎn)。



 第七十一條 清算信用社的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)信用社全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn),。

 清算期間,，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意不得處置信用社任何財(cái)產(chǎn)。



 第七十二條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù),，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù),。清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧,、變賣(mài),、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等,，計(jì)入信用社清算損益,。



 第七十三條 信用社宣布終止前6個(gè)月到終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效,，如有發(fā)生,，信用社清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：

 一,、隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),；

 二、非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn),；

 三,、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償；

 四,、放棄自己的債權(quán),。



 第七十四條 清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資,、差旅費(fèi),、辦公費(fèi)、公告費(fèi),、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必需的其他支出,。



 第七十五條 信用社的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后,，按下列順序清償債務(wù)：

 一、應(yīng)付未付的職工工資,、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi),；

 二、應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金及其他款項(xiàng),；

 三,、居民儲(chǔ)蓄存款；

 四,、尚未償付的債務(wù),。

 信用社清算扣的財(cái)產(chǎn)不足以清償同一順序清償要求的，按比例清償,。



 第七十六條 信用社清算終了,，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分,，依法繳納所得稅,。清理完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)按照投資各方的出資比例分配,。



 第七十七條 信用社清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告,，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表,，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān),。




 第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)





 第七十八條 信用社應(yīng)當(dāng)定期向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)以及有關(guān)主管部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告,。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。



 第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表是信用社經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映,，是檢查政策，執(zhí)行考核計(jì)劃完成,，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,，指導(dǎo)業(yè)務(wù)開(kāi)展的重要依據(jù),，信用社必須準(zhǔn)確及時(shí)地填報(bào),，保證各項(xiàng)數(shù)字的真實(shí)性,。



 第八十條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表,、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及其附表。信用社應(yīng)當(dāng)按季或按年編制資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表,。報(bào)表格式由省人民銀行統(tǒng)一制定,。

 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示信用社在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn),、負(fù)債及所有者權(quán)益的類(lèi)別與金額，資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系,。

 損益表應(yīng)當(dāng)充分揭示信用社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益及分配情況,，必須提供營(yíng)業(yè)收入、成本,、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益,、稅款等數(shù)據(jù),。

 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)揭示信用社日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)和現(xiàn)金流動(dòng)，要求反映信用社營(yíng)業(yè)所得資金或營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源和用途,，以及重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料,。

 其他附表包括利潤(rùn)分配表,、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本變動(dòng)表,、資金成本計(jì)算表等,。



 第八十一條 信用社的財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，主要包括下列內(nèi)容：

 一,、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況,、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況,、財(cái)務(wù)收支情況,、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況等,。

 二,、某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),；資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)日至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)信用社財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)，以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng),。

 信用社年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限,，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民銀行和城市信用聯(lián)社,。



 第八十二條 信用社應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核,。

 一、經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo),，包括流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率,、固定資本比率。

 （一）流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100％

 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),，包括現(xiàn)金及信用社在中央銀行和專(zhuān)業(yè)銀行的各種存款,、短期放款,、短期投資,、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等,。

 流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),，包括短期、活動(dòng)存款,、活期儲(chǔ)蓄存款,、應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)付帳款,、應(yīng)付工資,、應(yīng)繳稅金,、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款,、預(yù)提費(fèi)用等,。

 （二）資本風(fēng)險(xiǎn)比率＝逾期放款÷資本金×100％

 （三）固定資本比率＝固定資產(chǎn)凈值÷資本金×100％

 二,、經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，包括利潤(rùn)率,、資本金利潤(rùn)率,、成本率,、費(fèi)用率,。

 （一）利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100％

 （二）資本金利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額÷資本金×100％

 （三）成本率＝總成本÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100％

 （四）費(fèi)用率＝營(yíng)業(yè)費(fèi)用÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100％




 第十二章 附則



 第八十三條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定和解釋。



 第八十四條 本辦法自1995年1月1日起執(zhí)行,。



 第八十五條 城市信用合作社聯(lián)合社,、城市合作銀行依照本辦法執(zhí)行,。