• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號】交財發(fā)[1996]723號文
• 【發(fā)布日期】1996-08-13
• 【生效日期】1996-08-13
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

海

海
（水）上安全監(jiān)督局（港務監(jiān)督部分）
 財務管理和會計核算試行辦法
 （1996年8月13日交通部交財發(fā)［1996］
 723號文發(fā)布,，1996年10月1日起執(zhí)行）
 第一章 總則





 第一條 為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范和加強海（水）上安全監(jiān)督局財務管理和會計核算,，促進海（水）監(jiān)事業(yè)發(fā)展，制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用于部直屬海（水）上安全監(jiān)督局行政單位（以下簡稱單位）,。



 第三條 單位財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度及本辦法,；堅持勤儉辦事業(yè)的方針,；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系、社會效益和經(jīng)濟效益的關系,、國家,、集體和個人三者利益關系。



 第四條 單位財務管理的主要任務是：嚴格執(zhí)行國家有關行政性收費的范圍,、項目和標準,，做好收入報解結算；努力節(jié)約支出,，加強經(jīng)濟核算,；合理利用資金，提高資金使用效益,；建立健全內(nèi)部財務制度,，如實反映單位財務狀況；對單位經(jīng)濟活動進行控制和監(jiān)督,。



 第五條 單位的會計核算必須遵守國家有關法律,、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，以單位的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象,，真實,、客觀地記錄,、反映單位的各項業(yè)務活動。單位的各項資金和財產(chǎn),，應統(tǒng)一納入單位會計核算,。



 第六條 單位的會計核算以人民幣為記帳本位幣。發(fā)生外幣收支的,，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳,。外幣金額折合為人民幣時，可按業(yè)務發(fā)生時的市場匯價作為折合率,，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的市場匯價作為折合率,。



 第七條 會計記帳采用借貸記帳法。



 第八條 單位應按本辦法規(guī)定的格式,、內(nèi)容和期限向部報送會計報表,。

 會計報表分為快報和年報（決算）二種?？靾髴谠路萁K了后10日內(nèi)報出,；年度報表即年度決算，應按部決算通知規(guī)定的期限報出,。




 第二章 財務管理





 第九條 預算管理

 一,、單位預算是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務，利用價值形式編制的,，是對本單位一定時期內(nèi)財務收支規(guī)模的預計,。單位預算由收入預算和支出預算二部分組成。

 二,、部對單位實行“統(tǒng)收統(tǒng)支,、核定收支、超收分成,、超支自負,、結余全留”的財務管理辦法。

 統(tǒng)收統(tǒng)支是指單位征收的各項收入（包括其他預算外收入）要全部及時交部,，每年支出由部審定后撥付,。

 核定收支是指部核定單位每年的收入和支出數(shù)。

 超收分成是指單位的收入數(shù)由部統(tǒng)一核定后,，實際征收收入超過收入核定數(shù)部分實行分成辦法（具體分成比例和辦法由部另定）,。

 超支自負是指單位的支出數(shù)由部統(tǒng)一核定后，實際支出超過核定支出數(shù)部分由單位自行負擔,。

 結余全留是指單位的實際支出小于核定支出數(shù)部分由單位留用,，并按“三金”比例分配。

 三,、預算的編制方法,。收入預算參考以前年度預算執(zhí)行情況,，根據(jù)預算年度收入的增減因素編制；支出預算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要編制,。

 四,、預算的審批程序。單位編制的預算應在年度終了后2個月內(nèi)報部,，由部審核批準后,，據(jù)以執(zhí)行。



 第十條 收入管理

 一,、收入是指單位根據(jù)國家規(guī)定的收費項目和標準收取的各種費收,。包括船舶港務費，港務監(jiān)督管理費,，海岸電臺無線電報,、電話費等其它費收。

 二,、單位要按權責發(fā)生制進行收入核算,，并將收取的各種費收及時存入收入專戶，按規(guī)定的期限全額交部,。



 第十一條 支出管理

 一,、支出是單位開展基本業(yè)務活動發(fā)生的各項耗費。

 單位支出范圍包括：

 1．碼頭,、棧橋、駁岸,、交管設施,、海岸電臺、信號臺等修理,，增添必要的設備以及防臺,、防汛措施費；

 2．從事港務監(jiān)督業(yè)務的管理人員工資,、所發(fā)生的修理,、耗用的燃材料和其它業(yè)務費用，安檢和海上巡邏等所發(fā)生的船舶費用,；

 3．從事海岸電臺業(yè)務的人員工資,、耗用的燃材料、動力以及其它業(yè)務費用,；

 4．綜合管理部門的人員工資,、辦公費及其它管理費。離退休人員工資,、勞動保險等其它費用,。

 單位的支出項目包括：工資,、職工福利費、燃料,、材料,、水電費、船舶修理費,、其它固定資產(chǎn)修理費,、設備購置費、零星土建費,、防臺,、防汛措施費、租費,、海事法院費和其它費用,。

 二、單位的支出要嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度和本辦法的開支范圍及標準,；國家有關財務制度和本辦法沒有統(tǒng)一規(guī)定的,，由單位做出規(guī)定，報部批準,。



 第十二條 結余及分配

 一,、結余是部核定預算支出與單位實際支出的差額。

 二,、單位的結余,，按規(guī)定比例提取事業(yè)發(fā)展基金、職工福利和獎勵基金,。



 第十三條 專用基金管理

 一,、專用基金是指單位發(fā)生的有專門用途的資金。

 二,、專用基金包括事業(yè)發(fā)展基金,、職工福利和獎勵基金。

 事業(yè)發(fā)展基金是按照一定比例提取轉(zhuǎn)入和由上級撥入,，用于發(fā)展事業(yè)和改善工作條件等的資金,。

 職工福利和獎勵基金是按照一定比例提取轉(zhuǎn)入和由上級撥入，用于單位職工的集體福利設施,、集體福利待遇和職工獎勵等的資金,。

 三、各項基金的提取比例在規(guī)定的范圍內(nèi)由單位自定,。



 第十四條 資產(chǎn)管理

 一,、資產(chǎn)是單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其它權利,。

 二,、單位的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、對外投資等。

 三,、流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),，包括現(xiàn)金、各種存款,、應收及暫付款,、存貨等。

 單位應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度,。

 四,、存貨是指單位在開展業(yè)務活動過程中為耗用而儲存的材料、燃料,、低值易耗品等,。

 單位應對存貨進行定期或不定期的清查盤點，保證帳實相符,。存貨盤盈盤虧應及時入帳,。

 五、固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上,，使用期限在一年以上,，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準,，但耐用時間在一年以上的大批同類物資,，也應作為固定資產(chǎn)管理。

 固定資產(chǎn)應按船舶,、交管設施、通信設備,、車輛,、房屋建筑物、其它進行分類,；各單位應根據(jù)實際情況制定固定資產(chǎn)目錄,。

 六、單位的固定資產(chǎn)不計提折舊,。

 七,、單位固定資產(chǎn)報廢和調(diào)出，按規(guī)定批準后核銷。

 固定資產(chǎn)的變價收入和有償調(diào)出收入轉(zhuǎn)入專用基金,。

 八,、單位應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查,。

 九,、無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專利權,、非專利技術,、著作權、版權,、土地使用權,、商標權、商譽等,。

 單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)要經(jīng)過有關中介機構評估,，取得的收入除國家另有規(guī)定者外計入其它收入，發(fā)生的支出應計入經(jīng)費支出,。

 十,、對外投資是指單位利用貨幣資金、實物,、無形資產(chǎn)等方式向其它單位的投資,。

 單位對外投資，應按國家有關規(guī)定報經(jīng)主管部門,、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準,，以實物、無形資產(chǎn)對外投資的應進行資產(chǎn)評估,。



 第十五條 負債管理

 一,、負債是單位所承擔的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務償還的債務,。

 二,、單位的負債包括借入款、各種應付及暫收款,。

 三,、單位應對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按規(guī)定辦理結算,，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還,。



 第十六條 財務清算

 一、單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)合并時,，應進行財務清算,。

 二、單位財務清算時，應在部的監(jiān)督指導下,，對單位的財產(chǎn),、債權、債務等進行全面清查,，編制資金活動情況表,、財產(chǎn)目錄和債權、債務清單,，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權,、債務處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交,、接收,、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各種遺留問題,。

 三,、劃轉(zhuǎn)合并的單位進行財務清算后，經(jīng)部審核批準,，分別按下列辦法處理：

 因隸屬關系改變,，成建制劃轉(zhuǎn)的單位，全部資產(chǎn)無償移交,，并相應劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費,。

 合并的單位，全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位,。



 第十七條 財務報告

 一,、財務報告是反映單位財務狀況的總結性書面文件。

 單位應當定期向部提供財務報告,。

 二,、單位報送的年度財務報告包括資金活動情況表，收支情況表,、有關附表以及財務情況說明書,。

 三、財務情況說明書,，主要說明單位收入及其支出,、結余及其分配、資金增減和周轉(zhuǎn),、各項財產(chǎn)物資變動情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項,，以及需要說明的其它事項,。




 第三章 會計核算



 第十八條 單位使用的會計科目名稱和編號



 第十九條 單位會計科目使用說明

 一、資金來源類

 第101號科目 撥入經(jīng)費

 1．本科目核算單位收到部撥入的當年預算經(jīng)費。

 2．收到撥款時,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目。本科目的貸方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù),。

 3．期末,，應將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結余”科目。借記本科目,，貸記“經(jīng)費結余”科目,。

 第102號科目 專項撥款

 1．本科目核算主管部門撥入的有專門用途的款項。

 2．收到撥款時,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目。

 3．單位用撥款購入設備時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目；同時借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目,。

 4．本科目的貸方余額反映專項撥款累計數(shù)。

 5．本科目應按撥款種類和單位設置明細科目,。

 第103號科目 應交規(guī)費收入

 1．本科目核算單位按規(guī)定應交部的各項規(guī)費收入,，如船舶港務費、港務監(jiān)督管理費,、海岸電臺無線電報,、電話費等其它收入。

 2．收到規(guī)費款項或取得收訖規(guī)費款項憑證時,，借記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”、“應收及暫付款”等科目,，貸記本科目,；向部解繳規(guī)費收入時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。

 3．本科目的貸方余額反映應交未交的規(guī)費收入。

 4．單位應按規(guī)定設置明細科目分別核算各項規(guī)費收入,。

 第104號科目 應付及暫存款

 1．本科目核算單位應付,、暫存等款項。

 2．收到其它單位或個人應付,、暫存款時,，借記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目,；結算退還時,，作相反分錄。

 3．本科目貸方余額反映尚未結算退還的應付及暫存款數(shù)額,。

 第105號科目 借入款

 1．本科目核算單位從金融機構或其它單位等借入的各種款項,。

 2．取得借款時，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,；發(fā)生借款利息時，借記“經(jīng)費支出”科目,，貸記本科目,；歸還借款時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。

 3．本科目應按債權單位設置明細帳。

 4．本科目貸方余額反映尚未歸還的借款余額,。

 第106號科目 經(jīng)費結余

 1．本科目核算單位全年預算執(zhí)行結果,。

 2．期末結帳時，應將“撥入經(jīng)費”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方,，借記“撥入經(jīng)費”科目,，貸記本科目；將“經(jīng)費支出”科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方,，借記本科目,，貸記“經(jīng)費支出”科目。

 3．本科目的期末貸方余額應按一定的比例進行“三金”分配,，如發(fā)生借方余額,，則由以后年度結余或從專用基金中彌補。

 第107號科目 流動基金

 1．本科目核算單位由部撥入或從其它來源取得的供長期周轉(zhuǎn)使用的流動資金,。從銀行及其它金融機構借入的流動資金不在本科目核算,。

 2．單位收到撥入的流動基金時，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。

 3．年終，本科目的貸方余額為流動基金結余數(shù),。

 第108號科目 專用基金

 1．本科目核算單位按規(guī)定提取的事業(yè)發(fā)展基金,、職工福利基金和職工獎勵基金。

 2．發(fā)生時,，借記“經(jīng)費結余”,、“專項撥款”等科目,，貸記本科目；使用時,，借記本科目，貸記有關科目,。

 3．本科目應設置“事業(yè)發(fā)展基金”,、“職工福利基金”、“職工獎勵基金”三個二級明細科目,。

 4．年終,，本科目的貸方余額為專用基金結余數(shù)。

 第109號科目 固定資產(chǎn)基金

 1．本科目核算單位購入,、自制,、調(diào)入以及盤盈、盤虧固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金,。

 2．新建,、購入、自制固定資產(chǎn)時,，借記“專用基金”,、“經(jīng)費支出”、“專項工程支出”等科目,，貸記“銀行存款”科目,；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目,。

 3．接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目,。

 4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，批準轉(zhuǎn)銷時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目,；盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”,、“折舊”科目,，貸記“固定資產(chǎn)”科目，批準轉(zhuǎn)銷時,，借記本科目,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,。

 5．無償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目,；有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記“專用基金”,、“經(jīng)費支出”“專項工程支出”等科目,，貸記“銀行存款”科目，同時,，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目。

 6．出售固定資產(chǎn)時,，借記“銀行存款”等科目,，貸記“專用基金”科目，同時,，借記本科目和“折舊”科目,，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

 7．本科目的貸方余額為單位擁有的固定資產(chǎn)凈值,。

 第110號科目 折舊

 1．本科目核算單位在本辦法實施前固定資產(chǎn)的已提折舊,。

 2．本辦法實施前的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)使用需要報廢清理時，應按規(guī)定程序報經(jīng)批準,，批準后,，借記“固定資產(chǎn)基金”科目和本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目,；盤虧,、損毀的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目和本科目,，貸記“固定資產(chǎn)”科目,；調(diào)出固定資產(chǎn)時，借記本科目和“固定資產(chǎn)基金”科目,，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

 3．本辦法實施后，固定資產(chǎn)不計提折舊,。未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補提折舊,。

 4．本科目的期末貸方余額為單位在辦法實施前固定資產(chǎn)的累計折舊。

 第111號科目 待處理財產(chǎn)損溢

 1．本科目核算單位各種財產(chǎn)的盤盈,、盤虧和毀損,。

 2．發(fā)生盤盈財產(chǎn)時，借記“材料”,、“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目,；發(fā)生盤虧、毀損財產(chǎn)時,，借記“折舊”科目和本科目,，貸記“材料”、“固定資產(chǎn)”科目,。

 3．盤盈,、盤虧、毀損的各種財產(chǎn)經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時,，按下列規(guī)定核算：

 （1）盤盈的財產(chǎn)轉(zhuǎn)銷時，借記本科目,，貸記“經(jīng)費支出”,、“固定資產(chǎn)基金”科目。

 （2）盤虧,、毀損的財產(chǎn)轉(zhuǎn)銷時,，借記“經(jīng)費支出”、“應收及暫付款”,、“固定資產(chǎn)基金”科目,，貸記本科目。

 收回報廢,、毀損財產(chǎn)的殘值,，借記“材料”、“銀行存款”科目,，貸記“經(jīng)費支出”科目,；收到過失人和保險公司賠償時，借記“銀行存款”等科目,，貸記“經(jīng)費支出”“應收及暫付款”科目,。

 4．本科目應設置“待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細科目,。

 5．本科目期末如有借（貸）方余額,，則為尚未處理的各種財產(chǎn)凈損失（溢余）。

 二,、資金運用類

 第201號科目 經(jīng)費支出

 1．本科目核算單位開展業(yè)務活動的實際支出數(shù),。

 2．發(fā)生各種支出時，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目。

 3．本科目應按業(yè)務支出范圍設置二級明細科目,，按費用要素設置三級明細科目,。

 4．期末,，應將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結余”科目，借記“經(jīng)費結余”科目,，貸記本科目,。

 第202號科目 專項工程支出

 1．本科目核算單位為進行各種專項工程所發(fā)生的實際支出數(shù)。

 2．發(fā)生專項支出時,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”,、“應付及暫付款”等科目,。

 3．專項工程完工后交付驗收使用時，借記“專項撥款”科目,，貸記本科目,；同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目,。

 4．本科目應按不同的資金來源和每一工程項目設置明細帳,。

 第203號科目 應收及暫付款

 1．本科目核算單位發(fā)生的應收或暫付的款項。

 2．發(fā)生應收或暫付款項時,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,；收到款項時,，作相反分錄。

 3．本科目的借方余額反映尚未結算的應收或暫付款額,。

 第204號科目 借出款

 1．本科目核算單位借出的各種資金,。

 2．借出時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,；收回時，作相反分錄,。

 3．本科目的借方余額反映待收回的借出款總額,。

 第205號科目 工資結算

 1．本科目核算單位支付給職工的工資總額，包括各種工資,、獎金,、補貼、津貼等,。

 2．單位按照編制的“工資表”并按有關手續(xù)提取現(xiàn)金時,，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

 支付工資時,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”科目；從應付工資中扣除的各種款項,，借記本科目,，貸記“應付及暫付款”科目。

 3．月份終了,，應將本月應發(fā)的工資進行分配：

 （1）應列入各項業(yè)務支出的人員工資,，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記本科目,。

 （2）應用獎勵基金開支的工資部分,，借記“專用基金”科目，貸記本科目,。

 三,、資金結存類

 第301號科目 現(xiàn)金

 1．本科目核算單位的庫存現(xiàn)金。

 2．收到現(xiàn)金時,，借記本科目，貸記有關科目,；支出現(xiàn)金時,，借記有關科目，貸記本科目,。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額,。

 3．單位應設置“現(xiàn)金日記帳”，出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記,。每日業(yè)務終了,，應計算出現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù),。

 第302號科目 銀行存款

 1．本科目核算單位存入銀行和其它金融機構的各種存款,。

 2．單位將款項存入銀行和其他金融機構時，借記本科目,，貸記有關科目,；提取或支出存款時，借記有關科目,，貸記本科目,。本科目借方余額，反映單位銀行存款數(shù)額,。

 3．單位應按開戶銀行和其它金融機構的名稱,，以及存款種類等，設置“銀行存款日記帳”，出納人員根據(jù)收付憑證逐筆順序登記,，每日終了應結出余額,。銀行存款日記帳應定期與銀行對帳單核對，至少每月核對一次,。月份終了,，單位帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理,，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符,。

 第303號科目 對外投資

 1．本科目核算單位投資于其它單位的資金，包括債券投資和其它投資,。

 2．購入債券時,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,；收回本息,，作相反分錄；進行其它投資時,，借記本科目,，貸記有關科目。

 3．本科目應按債券種類和被投資單位進行明細核算,。

 第304號科目 燃料

 1．本科目核算單位庫存的各種燃料,。

 2．單位采用計劃成本核算，可增加“材料采購”,、“材料成本差異”等科目進行核算,。

 3．購入時，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,；領用燃料時，借記“經(jīng)費支出”科目,，貸記本科目,。

 4．清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈,、盤虧,、毀損的燃料，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，待查明原因后,，再進行處理。

 5．本科目應按燃料的類別,、規(guī)格設置明細帳進行明細分類核算,。

 6．本科目借方余額反映庫存燃料的實際（計劃）成本,。

 第305號科目 材料

 1．本科目核算單位庫存的各種材料，包括各種材料,、修理用備件,、低值易耗品等的實際成本。

 2．單位采用計劃成本核算,，可增加“材料采購”,、“材料成本差異”等科目進行核算。

 3．購入時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目；領用時,，借記“經(jīng)費支出”科目,，貸記本科目。

 4．清查盤點,，發(fā)現(xiàn)盤盈,、盤虧、毀損的材料,，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，待查明原因后，再進行處理,。

 5．本科目應按材料保管的地點,、材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細帳（或材料卡片）,。材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。

 6．本科目的借方余額反映庫存材料的實際（計劃）成本,。

 第306號科目 固定資產(chǎn)

 1．本科目核算單位所有固定資產(chǎn)的原值,。

 2．單位應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準及類別，結合本單位情況制定固定資產(chǎn)目錄,，作為核算依據(jù),。

 3．單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價值記帳：

 （1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn),，按照實際支付的買價和調(diào)撥價及運輸費,、安裝費等記帳。

 （2）自制的固定資產(chǎn),，按開支的工,、料、費記帳,。

 （3）在原固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的固定資產(chǎn),，按照實際凈支出的改擴建費用增加固定資產(chǎn)原價。

 （4）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑證記帳,。接受捐贈時發(fā)生的各項費用,，應當計入固定資產(chǎn)價值。

 4．固定資產(chǎn)增加時,，分別情況作如下核算：

 （1）用專用基金購置固定資產(chǎn)時,，借記“專用基金”科目，貸記“銀行存款”等科目,；同時,，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目,。

 （2）按規(guī)定用經(jīng)費購置固定資產(chǎn)時,，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“銀行存款”等科目,；同時借記本科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 （3）接受捐贈固定資產(chǎn)時,，借記本科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 （4）盤盈固定資產(chǎn)時,，借記本科目,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”，報經(jīng)批準后,，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

 5．固定資產(chǎn)減少時,，分別情況作如下核算：

 （1）報廢,、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值,，借記“待處理財產(chǎn)損溢”,、“折舊”科目，貸記本科目,，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時,，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,。

 （2）出售固定資產(chǎn)時,，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目,，同時,，借記“固定資產(chǎn)基金”,、“折舊”科目，貸記本科目,。

 6．單位應按固定資產(chǎn)分類設置明細帳和固定資產(chǎn)卡片進行明細分類核算,。

 第307號科目 無形資產(chǎn)

 1．本科目核算單位的專利權、商標權,、著作權,、土地使用權、非專利技術,、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值,。

 2．單位購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。

 3．單位用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資,，應按確認的價值,，借記“對外投資”科目，貸記本科目,。

 4．單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn),，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目,，貸記“應交規(guī)費收入”科目,。

 5．各種無形資產(chǎn)應分期進行攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時,，借記“經(jīng)費支出”科目,，貸記本科目。

 6．本科目應按無形資產(chǎn)類別設置明細帳,。

 7．本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值,。



 第二十條 會計報表的格式和編表說明

 表1：資金活動情況表（略）

 表2：規(guī)費收入明細、清算及經(jīng)費收支表（略）

 表3：經(jīng)費支出明細表（略）

 表4：固定資產(chǎn)情況表（略）

 表5：專用基金及專項撥款表（略）